Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích mối quan hệ CP- SL -LN tại công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng
LỜI MỞ ĐẦU Khi đất nước chuyển sang kinh tế thị trường lúc doanh nghiệp bắt đầu chiến cạnh tranh với thử thách khó khăn mà khơng phải doanh nghiệp vượt qua Để tồn đứng vững thị trường diễn biến đầy phức tạp, khẳng định vị kinh tế , doanh nghiệp phải nỗ lực cạnh tranh tất lĩnh vực: giá cả, chất lượng, mẫu mã,…Muốn tạo sản phẩm vừa có chất lượng tốt mà giá hợp lý khó khăn cho NQT Các NQT phải nắm bắt nguồn thơng tin nhanh chóng, kịp thời, dự đoán định cách đắn Vấn đề đặt cho NQT phải xem xét chi phí bỏ cho sản phẩm để đem lại lợi nhuận cao Phân tích mối quan hệ CP - SL - LN cơng cụ có ý nghĩa vơ quan trọng, khơng giúp doanh nghiệp đánh giá trình SXKD nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận mà cịn phương pháp phân tích nhằm cung cấp liệu mang tính dự báo phục vụ cho trình định NQT doanh nghiệp Nó cịn sở để đưa định lựa chọn dây chuyền sản xuất, chiến lược sản xuất, định giá sản phẩm, cung cấp dịch vụ cách tốt cho khách hàng Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng công ty SXKD với quy mô lớn, thị trường tiêu thụ rộng rãi Do đó, tổ chức máy KTQT công ty cần thiết, đặc biệt việc tổ chức áp dụng phân tích mối quan hệ CP - SL - LN Nhận thức tầm quan trọng vấn đề bước đầu tiếp xúc với thực tế, thời gian thực tập công ty Nhựa, em chọn đề tài “ Phân tích mối quan hệ CP - SL - LN công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng” với mong muốn lý luận hoá kiến thức trang bị ghế nhà trường đóng góp ý kiến việc phân tích ảnh hưởng chi phí, sản lượng lợi nhuận công ty Với khối lượng kiến thức cịn thiếu kinh nghiệm thực tiễn, đề tài chắn không tránh khỏi thiếu sót, em mong quan tâm đóng góp ý kiến thầy để đề tài hồn thiện Đề tài gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận phân tích mối quan hệ CVP công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng Phần II: Giới thiệu chung công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng Phần III: Tổ chức cơng việc để phân tích mối quan hệ CVP công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng Phần IV: Ứng dụng phân tích mối quan hệ CVP trình định nhằm nâng cao hiệu SXKD công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng Danh mục từ viết tắt CVP TSCĐ DT BP ĐP T LNst LN SL ĐHV HQKD NVL ĐPTY ĐPBB KTQT BCKQKD SXKD NQT : Chi phí - sản lượng - lợi nhuận : Tài sản cố định : Doanh thu : Biến phí : Định phí : Thuế suất : Lợi nhuận sau thuế : Lợi nhuận : Sản lượng : Điểm hoà vốn : Hiệu kinh doanh : Nguyên vật liệu : Định phí tuỳ ý : Định phí bắt buộc : Kế tốn quản trị :Báo cáo kết kinh doanh : Sản xuất kinh doanh : Nhà quản trị PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – SẢN LƯỢNG – LỢI NHUẬN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.Khái niệm, vai trò nội dung phân tích mối quan hệ CP - SL - LN 1.1.Khái niệm Nghiên cứu mối quan hệ CP - SL - LN xem xét mối quan hệ biện chứng nhân tố giá bán, SL, CP cố định, CP biến đổi tác động chúng đến LN DN Mối quan hệ CP - SL - LN thể phương trình kinh tế xác định LN Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Từ phương trình kinh tế có nhiều cách nhìn khai thác khác mối quan hệ CP - SL LN Vấn đề chỗ quan niệm cách ứng xử chi phí 1.2 Vai trị Phân tích mối quan hệ CP - SL - LN có ý nghĩa vơ quan trọng việc khai thác khả tiềm tàng DN, sở để đưa định chọn dây chuyền sản xuất, định giá sản phẩm, chiến lược bán hàng,…Trong xu cạnh tranh chế thị trường, DN phải ln tìm cách giá, chủng loại sản phẩm, đồng thời phải thõa mãn nhu cầu khách hàng, …Để giải vấn đề nhà quản lý cần phải tiến hành cơng tác phân tích mối quan hệ CP - SL - LN Qua đánh giá thực trạng hoạt động SXKD mình, từ có định đắn việc thay đổi CP, giá bán, thay đổi dây chuyền sản xuất, kết cấu mặt hàng nhằm tối đa hóa LN Và để thực phân tích mối quan hệ CP - SL - LN, cần thiết phải nắm vững cách ứng xử CP để tách toàn CP DN thành CP khả biến, bất biến, phải hiểu rõ báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí, đồng thời phải nắm vững khái niệm sử dụng phân tích 1.3.Nội dung phân tích mối quan hệ CVP - Phân tích điểm hịa vốn - Phân tích SL tiêu thụ cần thiết để đạt mức lãi mong muốn - Phân tích ảnh hưởng thay đổi CP - SL LN DN Cách ứng xử chi phí - Cơ sở phân tích CP - SL - LN Nhằm mục đích đáp ứng yêu cầu lập kế hoạch, kiểm soát chủ động điều tiết CP NQT DN, KTQT phân loại CP theo cách ứng xử CP, nghĩa mức độ hoạt động biến động CP biến động Khi mức hoạt động kinh doanh thay đổi, NQT cần phải thấy trước CP biến động nào, biến động loại biến động để tương ứng với biến động mức hoạt động? 2.1.Biến phí Biến phí khoản mục CP có quan hệ tỷ lệ thuận với biến động mức độ hoạt động BP tính cho đơn vị hoạt động ổn định, khơng thay đổi BP khơng có hoạt động, Biến phí thường gồm khoản CP như: CP nguyên liệu trực tiếp, CP lao động trực tiếp, giá vốn hàng hóa mua vào để bán lại,… Như BP biến đổi theo mà xem nguyên nhân phát sinh CP Căn thường mức SL sản phẩm sản xuất, thường gọi hoạt động Các hoạt động thường bao gồm: SL sản xuất, số - máy hoạt động, số - lao động trực tiếp, số km vận chuyển, … Xét tính chất tác động, BP chia làm hai loại BP tỷ lệ BP cấp bậc 2.1.1 Biến phí tỷ lệ BP tỷ lệ khoản CP có quan hệ tỷ lệ thuận trực tiếp với biến động mức độ hoạt động cứ, CP nguyên liệu trực tiếp, CP lao động trực tiếp,… Đồ thị biểu diễn BP tỷ lệ: CP y = ax Trong đó: y tổng BP a BP đơn vị x SL Mức độ hoạt động 2.1.2 Biến phí cấp bậc BP cấp bậc khoản CP thay đổi mức độ hoạt động thay đổi nhiều rõ ràng BP loại không đổi mức độ hoạt động thay đổi Nói cách khác BP loại có quan hệ tỷ lệ khơng tuyến tính với mức độ hoạt động thay đổi cho phép CP thay đổi để tương ứng với mức hoạt động BP cấp bậc gồm khoản CP CP lao động gián tiếp, CP bảo trì,… Chiến lược NQT DN phải nắm toàn khả cung ứng bậc để tránh khuynh hướng huy động nhiều so với nhu cầu, điều gây khó khăn nhu cầu sau lại giảm Đồ thị biểu diễn BP cấp bậc CP Mức độ hoạt động 2.2 Định phí ĐP khoản CP khơng biến đổi mức độ hoạt động thay đổi tính cho đơn vị hoạt động ĐP thay đổi Khi mức độ hoạt động tăng ĐP tính cho đơn vị hoạt động giảm, ngược lại ĐP thường bao gồm khoản CP khấu hao thiết bị sản xuất, CP quảng cáo, lương phận quản lý phục vụ,… ĐP khơng có ngụ ý CP khơng thể thay đổi mà ý khơng khả biến Do số loại ĐP thay đổi dễ dàng nhanh ĐP khác nên ĐP chia làm hai loại : ĐP bắt buộc ĐP tùy ý Tổng ĐP ĐP đơn vị y = B/x y=B Mức độ hoạt động Mức độ hoạt động 2.2.1 Định phí tùy ý ĐP tùy ý ĐP thay đổi nhanh chóng hành động NQT Các NQT định mức độ SL ĐP định hàng năm Thí dụ loại ĐP gồm CP quảng cáo, đào tạo nhân viên, nghiên cứu,… 2.2.2 Định phí bắt buộc ĐP bắt buộc ĐP thay đổi cách nhanh chóng chúng thường liên quan đến TSCĐ cấu trúc DN Thí dụ loại ĐP gồm khấu hao TSCĐ, thuế tài sản, tiền lương thành viên cấu tổ chức DN ĐP bắt buộc có hai đặc điểm: - Có chất sử dụng lâu dài - Không thể giảm bớt đến số không ĐP, ngồi cách biểu diễn cịn biểu diễn đồ thị mối quan hệ với phạm vi phù hợp CP Phạm vi phù hợp TFC2 Đường ĐP TFC1 TFCo Mức hoạt động Mức độ ĐP tương xứng với phạm vi thích hợp mức hoạt động Khi mức hoạt động vượt phạm vi phù hợp, ĐP bắt buộc thay đổi để phù hợp với mức hoạt động tăng lên Hiện nay, DN thường có xu hướng tăng ĐP nhiều so với BP ĐP khoản CP lực, nghĩa chúng phản ánh khoản chi cho thiết bị sản xuất nhằm tạo lực mới, để cung cấp cho trình SXKD, tạo điều kiện phát triển nhanh sản xuất Do vậy, xu hướng tăng dần tỷ trọng ĐP so với BP có ý nghĩa quan trọng việc phát triển lâu dài DN Đồng thời, ĐP có tỷ lệ cao so với BP NQT, lập kế hoạch dễ bị động có lựa chọn có định hàng ngày Bảng tóm tắt cách ứng xử biến phí định phí mối quan hệ với mức hoạt động Loại CP Khi mức độ hoạt động thay đổi CP tính cho đơn vị CP tính cho tổng số BP ĐP Cố định Thay đổi Thay đổi Cố định 2.3 Chi phí hỗn hợp CP hỗn hợp loại CP mà thân gồm yếu tố BP lẫn ĐP Ở mức độ hoạt động bản, CP hỗn hợp thể đặc điểm ĐP, q mức lại thể đặc tính BP Đồ thị biểu diễn CP hỗn hợp CP CP BP BP ĐP Mức hoạt động ĐP Mức hoạt động -Phần bất biến CP hỗn hợp thường phản ánh CP bản, tối thiểu để trì phục vụ để giữ dịch vụ ln tình trạng sẵn sàng phục vụ -Phần khả biến thường phản ánh CP thực tế CP sử dụng định mức Do yếu tố khả biến biến thiên tỷ lệ thuận với mức dịch vụ phục vụ mức sử dụng vượt định mức Nhằm mục đích lập kế hoạch, kiểm sốt hoạt động kinh doanh chủ động quản lý CP vấn đề đặt với CP hỗn hợp việc xác định thành phần nào? Vì cần phân tích nhằm lượng hố tách riêng yếu tố bất biến, khả biến CP hỗn hợp sau đưa dạng cơng thức để thuận tiện cho việc sử dụng phân tích quản lý kinh doanh Phương trình tuyến tính dùng lượng hố CP hỗn hợp là: Y= A + bx Trong đó, Y CP hỗn hợp cần phân tích A tổng CP bất biến cho mức hoạt động kỳ b CP khả biến cho đơn vị hoạt động x số lượng đơn vị hoạt động Mục đích phải xác định A b, x ẩn số Chúng ta nghiên cứu ba phương pháp phân tích CP hỗn hợp thành yếu tố bất biến, khả biến : 2.3.1 Phương pháp cực đại, cực tiểu Phương pháp cực đại, cực tiểu phân tích CP hỗn hợp địi hỏi phải quan sát CP phát sinh mức độ thấp cao hoạt động phạm vi phù hợp -Xác định chênh lệch hoạt động mức hoạt động cao thấp - Xác định chênh lệch CP mức hoạt động cao thấp - Xác định BP đơn vị Chênh lệch CP mức hoạt động cao thấp BP đơn vị = Chênh lệch hoạt động mức hoạt động cao thấp -Xác định ĐP : y = A + b.x Thế vào điểm cao điểm thấp tìm A : A = Tổng CP mức cao nhất( thấp ) – [Mức độ hoạt động cao (thấp nhất) x BP đơn vị] Phương pháp đơn giản, dễ sử dụng Nhưng ta chọn điểm cực đại, cực tiểu khơng phù hợp, khơng thể tính đặc trưng thành phần CP hỗn hợp việc phân tích có độ xác thấp 2.3.2 Phương pháp đồ thị phân tán Giống phương pháp cực đại, cực tiểu, phương pháp đồ thị phân tán đòi hỏi phải có số liệu mức độ hoạt động thống kê qua kỳ hoạt động kinh doanh Phương pháp đồ thị phân tán phương pháp mà việc phân tích thơng qua việc sử dụng đồ thị biểu diễn tất giao điểm CP với mức độ hoạt động Phương pháp có ưu điểm phương pháp cực đại, cực tiểu sử dụng nhiều quan sát cho phép NQT thấy mơ hình CP, có khả bị ảnh hưởng kiện bất thường Hơn nữa, quan sát váo điểm CP mức độ hoạt động khác đồ thị cho thấy rõ mơ hình mối quan hệ CP với mức độ hoạt ? 2.3.3 Phương pháp bình phương bé Phương pháp bình phương bé gọi phương pháp hồi quy đơn giản Đây phương pháp tinh vi phương pháp cực đại, cực tiểu cho ta độ xác cao Từ phương trình y = A + b.x, với tập hợp n lần quan sát thống kê, ta có hệ thống phương trình sau : xy = Ax + bx2 y = nA + bx Trong đó, x biến số độc lập ( mức hoạt động cứ) y biến số phụ thuộc ( CP hỗn hợp) A b thông số cần xác định ( BP ĐP ) Giải hệ phương trình ta suy phương trình y = A + b.x Phương pháp cho ta độ xác cao phương pháp trên, phương pháp quan tâm đến tất quan sát thực nghiệm Trong thực tế tuỳ theo hoạt động kinh doanh cụ thể mà DN áp dụng phương pháp để phân tích CP hỗn hợp Các giả thiết phân tích CP - SL - LN -Mối quan hệ khối lượng sản phẩm, mức độ hoạt động với CP thu nhập mối quan hệ tuyến tính suốt phạm vi thích hợp -Phân tích cách xác CP xí nghiệp thành khả biến bất biến -Khi DN kinh doanh nhiều loại sản phẩm, DT phải theo tỷ lệ dự tính được, nghĩa kết cấu sản phẩm tiêu thụ không đổi - ĐP không đổi phạm vi hoạt động - Năng suất lao động không đổi - DN phải áp dụng phương pháp tính giá trực tiếp Phân tích điểm hoà vốn 4.1 Khái niệm điểm hoà vốn ĐHV điểm mà DT vừa đủ bù đắp hết CP hoạt động kinh doanh bỏ ra, điều kiện giá bán sản phẩm dự kiến hay giá thị trường chấp nhận Phân tích ĐHV cung cấp cho NQT cách nhìn tồn diện mối quan hệ CP - SL - LN trình điều hành cơng việc Đó việc rõ : - SL, DT mức để DN đạt ĐHV - Phạm vi lời, lỗ DN theo cấu CP - SL tiêu thụ, DT - Phạm vi đảm bảo an toàn DT để đạt mức LN mong muốn Mối quan hệ CP, DT LN trình bày mơ hình sau : Doanh thu (DT) BP Số dư đảm phí(SDĐP ) BP ĐP Lãi thuần(LT) Tổng CP (TC) Lãi thuần(LT) ĐHV theo khái niệm trên, điểm mà DT vừa đủ bù đắp tổng CP, nghĩa lãi ( khơng lời, khơng lỗ ) Nói cách khác, ĐHV, SDĐP = ĐP 4.2 Phương pháp xác định điểm hồ vốn Xác định ĐHV có ý nghĩa quan trọng hoạt động SXKD chế thị trường cạnh tranh Xác định ĐHV để NQT DN đề định kinh doanh chọn phương án sản xuất, xác định đơn giá tiêu thụ, tính tốn khoản CP kinh doanh cần thiết để đạt LN mong muốn 4.2.1.Xác định điểm hồ vốn phương trình hồ vốn DN tính giá theo phương pháp trực tiếp : LN = DT – BP – ĐP Gọi g đơn giá bán, Q SL tiêu thụ, vc BP đơn vị, TFC tổng ĐP LN = g.Q – vc.Q – TFC Tại ĐHV LN = Suy : g.Qhoà vốn – vc Qhoà vốn = TFC Suy : Qhoà vốn = TFC g vc DT hồ vốn (Shịa vốn) = g Qhồ vốn 4.2.2 Xác định điểm hồ vốn số dư đảm phí Phương pháp dựa quan điểm, sản phẩm tiêu thụ cung cấp SDĐP (g – vc) để trang trải ĐP Vì biết ĐP SDĐP sản phẩm : TFC Qhồ vốn = g vc TFC TFC TFC g g vc g.Q vc.Q Qhoà vốn g = g vc = g g.Q Suy : Shòa vốn = TFC Tỷ lệ SDĐP 4.2.3 Xác định điểm hoà vốn đồ thị -Kẻ hệ trục toạ độ (OX, OY ), trục hoành OX biểu diễn SL tiêu thụ, trục tung OY biểu diễn CP DT -Từ tung độ TFC, kẻ đường thẳng song song với trục hoành Đây đường biểu diễn ĐP -Chọn điểm nằm mặt phẳng toạ độ (OX, OY ) phản ánh tổng CP (BP ĐP ) ứng với mức độ hoạt động chọn Sau đánh dấu điểm này, kẻ đường thẳng nối liền điểm vừa xác định với giao điểm đường ĐP trục tung -Chọn doanh số đánh dấu điểm ứng với doanh số chọn mặt phẳng toạ độ, kẻ đường nối liền điểm với gốc toạ độ -Giao điểm đường DT với đường CP ĐHV Từ ĐHV, kẻ đường thẳng song song với trục hoành cắt trục tung điểm DT hoà vốn ; kẻ đường thẳng song song với trục tung cắt trục hoành điểm SL hoà vốn Đường doanh số Đường tổng CP CP,DT Đường tổng BP Lãi DThoà vốn TFC Lỗ Đường ĐP Qhoà vốn SL Tại Q = 0, LN = - TFC Trong trường hợp DN kinh doanh nhiều loại sản phẩm - Xác định tỷ lệ kết cấu mặt hàng tiêu thụ : DT mặt hàng i Tỷ lệ kết cấu mặt hàng i = x 100% Tổng DT - Xác định tỷ lệ số dư đảm phí bình qn mặt hàng : Tỷ lệ SDĐPbq = Tỷ lệ SDĐP mặt hàngi (x) kết cấu sản phẩmi Suy : Qhoà vốn i = Qhoà vốn (x) kết cấu sản phẩm i 4.3 Các thước đo tiêu chuẩn hoà vốn Ngoài khối lượng hồ vốn, DT hồ vốn, ĐHV cịn quan sát góc nhìn khác : chất lượng ĐHV Mỗi phương pháp cung cấp tiêu chuẩn đánh giá hữu ích HQKD rủi ro 4.3.1.Doanh thu an toàn DT an toàn định nghĩa khoản DT vượt DT hoà vốn DT an tồn đo lường chênh lệch DT thực với DT hoà vốn Chỉ tiêu có giá trị lớn thể tính an tồn cao hoạt động SXKD tính rủi ro kinh doanh thấp, ngược lại DT an toàn = DT thực – DT hoà vốn Để thấy rõ ta nên hiểu DT an tồn định cấu CP Thơng thường cơng ty có CP bất biến chiếm tỷ trọng lớn tỷ lệ số dư đảm phí lớn, doanh số giảm lỗ phát sinh nhanh cơng ty có DT an tồn thấp Để đánh giá mức độ an toàn việc sử dụng DT an toàn, cần kết hợp với tiêu tỷ lệ DT an toàn 4.3.2 Tỷ lệ doanh thu an toàn Tỷ lệ DT an toàn tiêu biểu mối quan hệ tỷ lệ DT an toàn với DT thực DT an toàn Tỷ lệ DT an toàn = x 100% DT thực Tỷ lệ có giá trị cao thể tính an tồn cao hoạt động SXKD, ngược lại 4.3.3 Thời gian hoà vốn Thời gian hoà vốn số ngày cần thiết để đạt DT hoà vốn kỳ kinh doanh thường năm Nếu DT tháng năm ổn định : DT hồ vốn Thời gian hồ vốn = DT bình qn ngày Trong đó, DT bình quân ngày = DT kỳ : 360 ngày Số ngày cao tức thời gian để đạt DT hồ vốn lâu ngược lại 4.3.4 Cơng suất hồ vốn Cơng suất hồ vốn giúp người quản lý biết cần phải huy động phần trăm cơng suất có để DN khơng bị lỗ Q Cơng suất hồ vốn (H) = Q hv 100% csuat Nếu H >100%, DN có hoạt động tối đa cơng suất khơng đạt hồ vốn Nếu H Qhv Ý nghĩa thời gian hoà vốn tỷ lệ hoà vốn nói lên chất lượng ĐHV tức chất lượng hoạt động kinh doanh Nó hiểu thước đo rủi ro Trong thời gian hồ vốn cần phải ngắn tốt tỷ lệ hoà vốn vậy, thấp an toàn Xác định mức sản lượng tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận mong muốn Điểm hoà vốn cho ta thấy ranh giới mức DT tạo LN với DT không tạo LN bị lỗ Căn vào tiêu xác định ĐHV, kết hợp với LN mà DN mong muốn, ta xác định lượng sản phẩm DT cần thiết để đạt lợi tức mong muốn 5.1 Trường hợp để đạt nhuận trước thuế Công thức xác định SL tiêu thụ cần thiết để đạt mức LN trước thuế sau : LNtrước thuế = g.Qcần thiết – vc.Qcần thiết – TFC Qcần thiết(g - vc) = TFC + LNtrước thuế Suy : TFC + LNtrước thuế Qcần thiết = g – vc 5.2 Trường hợp quan tâm đến thuế thu nhập doanh nghiệp ... kinh doanh DN thấp PHẦN II: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG I.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.Q trình hình thành Cơng ty cổ phần nhựa Đà Nẵng trước công ty tư nhân, sản xuất... hình thức Cổ phần DN công ty định hợp lý hiệu Đặc điểm hoạt động công ty Cổ phần nhựa Đà Nẵng: - Công ty cổ phần - Thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập Lĩnh vực kinh doanh: - Sản xuất công nghiệp... niệm sử dụng phân tích 1.3.Nội dung phân tích mối quan hệ CVP - Phân tích điểm hịa vốn - Phân tích SL tiêu thụ cần thiết để đạt mức lãi mong muốn - Phân tích ảnh hưởng thay đổi CP - SL LN DN Cách
