Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng tmcp ngoại thương việt nam chi nhánh kiên giang

1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Vietcombank là một trong những ngân hàng thương mại dẫn đầu về hoạt động tín dụng. Năm 2019, Vietcombank đạt dư nợ tín dụng 741.208 tỷ đồng, tăng 15,9% so với năm 2018, nằm trong mức trần định hướng tăng trưởng tín dụng của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước giao. Hơn nữa, vào ngày 28112018, Vietcombank được công nhận đáp ứng các chuẩn mực an toàn theo Basel II đòi hỏi ngân hàng phải có những biện pháp hiệu quả trong việc quản lý rủi ro hoạt động tín dụng bao gồm: kiểm soát chặt chẽ chất lượng tín dụng và đẩy mạnh xử lý nợ xấu. Năm 2019, Vietcombank chủ trương xử lý dư nợ xấu nội bảng ở mức 5.804 tỷ đồng giảm 0,19% so với năm 2018, thu hồi nợ ngoại bảng đạt 3.179 tỷ đồng, hoàn thành kế hoạch được giao. Quy mô tín dụng của Vietcombank Kiên Giang ở mức khá lớn, xếp thứ 315 chi nhánh trong khu vực Tây Nam Bộ, với dư nợ tín dụng đạt 5.647 tỷ đồng vào năm 2019 tăng 13% so với năm 2018. Tiếp nhận chủ trương phát triển hoạt động tín dụng theo chiều sâu của Trung Ương, ngoài việc tăng trưởng dư nợ để hoàn thành kế hoạch, Vietcombank Kiên Giang thực hiện quản lý chất lượng tín dụng và xử lý nợ xấu bằng việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng. Tuy nhiên, đến năm 2019 nợ nhóm 2 và nợ xấu của chi nhánh đã đạt mức 47,1 tỷ đồng, tăng 4,18% so với năm 2018. Điều đó cho thấy công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của Vietcombank Kiên Giang chưa thực sự hiệu quả, chưa đạt được mức kỳ vọng của Ban lãnh đạo ngân hàng là phát hiện sớm các rủi ro, gian lận nhằm giảm tổn thất về mức tối thiểu cho ngân hàng. Đứng từ góc nhìn như thế nên việc chọn đề tài “ Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – chi nhánh Kiên Giang” là hết sức khách quan, cần thiết đối với hiệu quả hoạt động chung của hệ thống ngân hàng Viecombank hiện nay. 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Phân tích thực trạng công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng thông qua các quy định về nghiệp vụ, chứng từ của quy trình tín dụng, bao gồm: trước giải ngân, giải ngân và quản lý sau cho vay, từ đó chỉ ra những vấn đề cần giải quyết và đưa ra các giải pháp hữu hiệu từ thực tiễn nghiên cứu để nhằm hạn chế và khắc phục tiến tới hoàn thiện công tác này tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – chi nhánh Kiên Giang. 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu quy định nghiệp vụ, chứng từ liên quan đến công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng, cụ thể gồm quy trình từ giải ngân đến quản lý hồ sơ sau cho vay của khách hàng tại Vietcombank Kiên Giang. Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu giữa lý luận và thực tiễn KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Kiên Giang. Số liệu phân tích được lấy trong 3 năm 2017 2019. 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Đề tài sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp số liệu, tài liệu để nêu thực trạng và đánh giá hoạt động KSNB tại ngân hàng thương mại. Các tài liệu được thu thập gồm: luật tổ chức tín dụng năm 2017, thông tư 132018TTNHNN quy định về hệ thống KSNB của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoải, các quy định về KSNB theo quy định của Basel II dành cho lĩnh vực ngân hàng, quy định của Ngân hàng nhà nước và các tài liệu kiểm tra nội bộ tại chi nhánh Vietcombank Kiên Giang. 5. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu thì kết cấu của luận văn này bao gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về KSNB hoạt động tín dụng trong các ngân hàng Thương mại. Chương 2: Thực trạng công tác KSNB hoạt động tín dụng tại Vietcombank Kiên Giang. Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSNB hoạt động tín dụng tại Vietcombank Kiên Giang. 6. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Trong điều kiện nền kinh tế phát triển, Việt Nam đã gia nhập WTO và đang trong quá trình tự do hóa tài chính, sự cạnh tranh của các tổ chức tín dụng trong và ngoài nước là điều không thể tránh khỏi. Hầu hết các ngân hàng đều mở rộng quy mô hoạt động, các chi nhánh và phòng giao dịch xuất hiện ngày càng nhiều, dẫn đến các ngân hàng ngày càng canh tranh với nhau, dùng mọi cách để chiếm lĩnh thị phần, thu hút khách hàng. Chính điều này đã vô tình làm cho việc đánh giá rủi ro, các bước thực hiện quy trình nghiệp vụ, các bước kiểm soát và thủ tục kiểm soát bị hạn chế. Hơn nữa ngân hàng là loại hình kinh doanh đặc biệt, một khi để xảy ra rủi ro nghiêm trọng thì nó sẽ phản ánh dây chuyền, tác động tới các lĩnh vực kinh tế khác, ảnh hưởng tới hiệu quả của quá trình phân bổ, sử dụng vốn đầu tư và an toàn xã hội. Trong hoạt động ngân hàng, tín dụng là hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận cao nhất, nhưng đồng thời cũng là hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro. Chính vì vậy, KSNB là công việc rất quan trọng, cần được diễn ra thường xuyên tại các ngân hàng, đặc biệt là KSNB hoạt động tín dụng. Qua quá trình tìm hiểu thực tế và tra cứu tại các thư viện, các website cho thấy, trong thời gian gần đây có rất nhiều đề tài, công trình nghiên cứu liên quan đến việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại khác nhau. Tác giả đã tham khảo một số luận văn thạc sỹ về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng như: Đề tài “Tăng cường kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Đà Nẵng” của tác giả Phạm Thị Trà My năm 2011. Tác giả đã xây dựng các hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả tín dụng thông qua thực trạng tín dụng của ngân hàng thương mại, phân tích những tồn tại của tín dụng do những nguyên nhân chủ quan và khách quan làm giảm hiệu quả của hệ thống KSNB của NHTM trong hoạt động tín dụng và từ đó đưa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả của hệ thống tại ngân hàng. Đề tài “Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố Đà Nẵng” của tác giả Nguyễn Thị Bích Ngọc năm 2011. Luận văn đã tập trung làm rõ cơ sở lý luận về công tác KSNB hoạt động cho vay của các ngân hàng thương mại, phân tích thực trạng công tác KSNB hoạt động tín dụng tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn – thành phố Đà Nẵng. Trên cơ sở đánh giá các điểm làm được, những tồn tại và nguyên nhân của các tồn tại trong hoạt động tín dụng , từ đó đề xuất một số giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng này. Đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam” của tác giả Trần Thị Minh Thảo năm 2017. Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý hoạt động tín dụng tại NHTM. Luận văn đã đánh giá thực trạng kiểm soát thủ tục trong hoạt động tín dụng, thông qua việc phân tích những nhân tố của hệ thống KSNB tại ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam. Đề tài nghiên cứu tập trung vào công tác kiểm soát quy trình hoạt động tín dụng của BIDV Bắc Ninh và đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB hoạt động tín dụng. Luận án tiến sĩ “ Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam” của tác giả Trương Nguyễn Tường Vy năm 2018. Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng các nhân tố cấu thành KSNB hoạt động tín dụng và đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến hiệu quả hoạt động tín dụng, từ đó gợi ý chính sách hoàn thiện việc thiết lập kiểm soát nội bộ nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động tín dụng đạt hiệu quả cao nhất tại các ngân hàng TMCP. Đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – chi nhánh tỉnh Quảng Nam” của tác giả Bùi Thị Ánh Tuyết năm 2019 đã tập hợp các lý thuyết, lý luận về KSNB hoạt động tín dụng theo quy định của thông lệ quốc tế, theo quy định của NHNN Việt Nam. Qua nghiên cứu thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại Vietcombank Quảng Nam đã chỉ ra được các ưu, nhược điểm, hạn chế, bất cập cần được khắc phục. Đồng thời, nghiên cứu một số mô hình và quy trình vận hành hệ thống KSNB hoạt động tín dụng theo Basel II, tại một số NHTM khác; với khả năng hạn hẹp của mình, học viên đã đưa ra một số giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng Như vậy, qua một số luận văn cùng chủ đề, tác giả nhận thấy các đề tài nghiên cứu trước đều nghiên cứu về kiểm soát nội bộ qua các bước của quy trình tín dụng tại các chi nhánh ngân hàng mà chưa nêu về thực trạng hoạt động cụ thể của phòng kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm tra tại chi nhánh ngân hàng. Tuy nhiên, vẫn chưa có nghiên cứu nào về HTKSNB tại Vietcombank Kiên Giang gắn với chủ trương từ Ban lãnh đạo Ngân hàng, cạnh tranh gay gắt từ phía các ngân hàng đối thủ, sự tín nhiệm từ phía khách hàng cũng như sự hội nhập kinh tế quốc tế. Do vậy, việc nghiên cứu về KSNB hoạt động tín dụng tại Vietcombank Kiên Giang được cho là cần thiết cả về lý luận và thực tiễn.

NGUYỄN THỊ SAO MAI

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH KIÊN GIANG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đà Nẵng - Năm 2020

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

NGUYỄN THỊ SAO MAI

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ

HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM

CHI NHÁNH KIÊN GIANG

Chuyên ngành : Kế toán

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS PHAN THANH HẢI

Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CẢM ƠN

Tôi cũng vô cùng biết ơn sự chia sẻ và đóng góp ý kiến hết sức quý báu

và kinh nghiệm cần thiết vào nội dung nghiên cứu của tôi từ Ban Giám đốc,các anh chị đồng nghiệp phòng Dịch vụ khách hàng cùng phòng Kế toánNgân hàng Ngoại Thương Việt Nam – chi nhánh Kiên Giang

Tôi cũng xin cảm ơn đến các quý thầy cô của trường Đại học Duy Tântrong suốt quá trình học tập của tôi, đã giảng dạy và truyền đạt các kiến thức

mà nó cho đến nay làm nền tảng cho nghiên cứu này của tôi Cuối cùng làcảm ơn các thành viên trong gia đình đã ủng hộ và động viên tôi hoàn thànhluận văn này

Đà Nẵng, tháng 07 năm 2020

NGUYỄN THỊ SAO MAI

LỜI CAM ĐOAN

quá trình nghiên cứu thực tiễn tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam– Chi nhánh Kiên Giang

Tác giả luận văn

NGUYỄN THỊ SAO MAI

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Kết cấu của luận văn 3

6 Tổng quan tình hình nghiên cứu 3

CHƯƠNG 1 . CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 6

1.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 6

1.1.1.Khái niệm về hệ kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ 6

1.1.2.Mục tiêu, nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ 8

1.1.3.Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 9

1.1.4 Hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại 14

1.2.KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 19

1.2.1.Khái niệm về tín dụng ngân hàng 19

1.2.2.Vai trò của tín dụng ngân hàng 20

1.2.3.Phân loại tín dụng ngân hàng 22

1.2.4.Rủi ro tín dụng 26

1.3.KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 28

1.3.1 Mục tiêu và nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng .28

1.3.2 Nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 28

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 34

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 35

2.1.2 Cơ cấu tổ chức và quản lý 36

2.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng giai đoạn 2017 – 2019 41

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI VIETCOMBANK KIÊN GIANG 44

2.2.1 Tổ chức bộ máy KSNB hoạt động tín dụng tại Vietcombank Kiên Giang 44

2.2.2 Thủ tục kiểm soát hoạt động tín dụng 46

2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI VIETCOMBANK KIÊN GIANG 64

2.3.1 Những kết quả đạt được 64

2.3.2 Những hạn chế còn tồn tại 65

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 69

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 72

CHƯƠNG 3 . GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI VIETCOMBANK KIÊN GIANG 73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH KIÊN GIANG 73

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM – CHI NHÁNH KIÊN GIANG 75

3.2.3 Hoàn thiện chính sách tín dụng và chính sách khách hàng 79

3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm soát quy trình cho vay 82

3.2.5 Hoàn thiện quy trình kiểm soát sau khi vay 83

3.2.6 Hoàn thiện bộ máy kiểm soát hoạt động tín dụng 83

3.2.7 Hoàn thiện kiểm soát nội bộ với công tác xử lý nợ có vấn đề 85

3.2.8 Rèn luyện đạo đức nghề nghiệp đội ngũ nhân sự 88

3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 89

3.3.1 Kiến nghị đối với Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 89

3.3.2 Kiến nghị đối với ngân hàng nhà nước tỉnh Kiên Giang 90

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 92

KẾT LUẬN 93

TÀI LIỆU THAM KHẢO

KH SME : Khách hàng là doanh nghiệp vừa và nhỏ

Bảng 2 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017 – 2019 44

Hình 2.2 Quy trình tín dụng tại Vietcombank Kiên Giang 48Hình 2.3 Quy trình cho vay trong hạn mức của lãnh đạo khách hàng/PGD .54Hình 2.4 Quy trình cho vay trong hạn mức phê duyệt của Giám đốc/Phó giámđốc chi nhánh 55Hình 2.5 Quy trình tín dụng vượt hạn mức phê duyệt của chi nhánh 56

MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

1 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - Vietcombank làmột trong những ngân hàng thương mại dẫn đầu về hoạt động tín dụng Năm

2019, Vietcombank đạt dư nợ tín dụng 741.208 tỷ đồng, tăng 15,9% so vớinăm 2018, nằm trong mức trần định hướng tăng trưởng tín dụng của Thốngđốc Ngân hàng Nhà nước giao Hơn nữa, vào ngày 28/11/2018, Vietcombankđược công nhận đáp ứng các chuẩn mực an toàn theo Basel II đòi hỏi ngânhàng phải có những biện pháp hiệu quả trong việc quản lý rủi ro hoạt động tíndụng bao gồm: kiểm soát chặt chẽ chất lượng tín dụng và đẩy mạnh xử lý nợxấu Năm 2019, Vietcombank chủ trương xử lý dư nợ xấu nội bảng ở mức5.804 tỷ đồng giảm 0,19% so với năm 2018, thu hồi nợ ngoại bảng đạt 3.179

tỷ đồng, hoàn thành kế hoạch được giao

2 Quy mô tín dụng của Vietcombank Kiên Giang ở mức khá lớn,xếp thứ 3/15 chi nhánh trong khu vực Tây Nam Bộ, với dư nợ tín dụng đạt5.647 tỷ đồng vào năm 2019 tăng 13% so với năm 2018 Tiếp nhận chủtrương phát triển hoạt động tín dụng theo chiều sâu của Trung Ương, ngoàiviệc tăng trưởng dư nợ để hoàn thành kế hoạch, Vietcombank Kiên Giangthực hiện quản lý chất lượng tín dụng và xử lý nợ xấu bằng việc xây dựngmột hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng Tuy nhiên, đến năm 2019

nợ nhóm 2 và nợ xấu của chi nhánh đã đạt mức 47,1 tỷ đồng, tăng 4,18% sovới năm 2018 Điều đó cho thấy công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụngcủa Vietcombank Kiên Giang chưa thực sự hiệu quả, chưa đạt được mức kỳvọng của Ban lãnh đạo ngân hàng là phát hiện sớm các rủi ro, gian lận nhằmgiảm tổn thất về mức tối thiểu cho ngân hàng

3 Đứng từ góc nhìn như thế nên việc chọn đề tài “ Hoàn

thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – chi nhánh Kiên Giang” là hết sức khách quan, cần

thiết đối với hiệu quả hoạt động chung của hệ thống ngân hàng Viecombankhiện nay

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

4 Phân tích thực trạng công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tíndụng thông qua các quy định về nghiệp vụ, chứng từ của quy trình tín dụng,bao gồm: trước giải ngân, giải ngân và quản lý sau cho vay, từ đó chỉ ranhững vấn đề cần giải quyết và đưa ra các giải pháp hữu hiệu từ thực tiễnnghiên cứu để nhằm hạn chế và khắc phục tiến tới hoàn thiện công tác này tạiNgân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – chi nhánh Kiên Giang

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

5 - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu quy định nghiệp vụ, chứng

từ liên quan đến công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng, cụ thểgồm quy trình từ giải ngân đến quản lý hồ sơ sau cho vay của khách hàng tạiVietcombank Kiên Giang

6 - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu giữa lý luận và thực tiễn

KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Kiên Giang

Số liệu phân tích được lấy trong 3 năm 2017 - 2019

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

7 Đề tài sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp số liệu, tài liệu để nêuthực trạng và đánh giá hoạt động KSNB tại ngân hàng thương mại Cáctài liệu được thu thập gồm: luật tổ chức tín dụng năm 2017, thông tư13/2018/TT-NHNN quy định về hệ thống KSNB của ngân hàng thươngmại, chi nhánh ngân hàng nước ngoải, các quy định về KSNB theo quyđịnh của Basel II dành cho lĩnh vực ngân hàng, quy định của Ngân hàng

nhà nước và các tài liệu kiểm tra nội bộ tại chi nhánh Vietcombank KiênGiang.

5 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN

8 Ngoài phần mở đầu thì kết cấu của luận văn này bao gồm 3chương:

9 Chương 1: Cơ sở lý luận về KSNB hoạt động tín dụng trong cácngân hàng Thương mại

10 Chương 2: Thực trạng công tác KSNB hoạt động tín dụng tạiVietcombank Kiên Giang

11 Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSNB hoạt độngtín dụng tại Vietcombank Kiên Giang

6 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU

12Trong điều kiện nền kinh tế phát triển, Việt Nam đã gia nhập WTO

và đang trong quá trình tự do hóa tài chính, sự cạnh tranh của các tổ chức tíndụng trong và ngoài nước là điều không thể tránh khỏi Hầu hết các ngânhàng đều mở rộng quy mô hoạt động, các chi nhánh và phòng giao dịch xuấthiện ngày càng nhiều, dẫn đến các ngân hàng ngày càng canh tranh với nhau,dùng mọi cách để chiếm lĩnh thị phần, thu hút khách hàng Chính điều này đã

vô tình làm cho việc đánh giá rủi ro, các bước thực hiện quy trình nghiệp vụ,các bước kiểm soát và thủ tục kiểm soát bị hạn chế Hơn nữa ngân hàng làloại hình kinh doanh đặc biệt, một khi để xảy ra rủi ro nghiêm trọng thì nó sẽphản ánh dây chuyền, tác động tới các lĩnh vực kinh tế khác, ảnh hưởng tớihiệu quả của quá trình phân bổ, sử dụng vốn đầu tư và an toàn xã hội

13Trong hoạt động ngân hàng, tín dụng là hoạt động kinh doanh manglại lợi nhuận cao nhất, nhưng đồng thời cũng là hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi

ro Chính vì vậy, KSNB là công việc rất quan trọng, cần được diễn ra thườngxuyên tại các ngân hàng, đặc biệt là KSNB hoạt động tín dụng

14 Qua quá trình tìm hiểu thực tế và tra cứu tại các thư viện, cácwebsite cho thấy, trong thời gian gần đây có rất nhiều đề tài, công trìnhnghiên cứu liên quan đến việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụngtại các ngân hàng thương mại khác nhau.

15Tác giả đã tham khảo một số luận văn thạc sỹ về kiểm soát nội bộhoạt động tín dụng như:

16 - Đề tài “Tăng cường kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tạiNgân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Đà Nẵng” của tác giả Phạm Thị Trà

My năm 2011 Tác giả đã xây dựng các hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quảtín dụng thông qua thực trạng tín dụng của ngân hàng thương mại, phân tíchnhững tồn tại của tín dụng do những nguyên nhân chủ quan và khách quanlàm giảm hiệu quả của hệ thống KSNB của NHTM trong hoạt động tín dụng

và từ đó đưa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả của hệ thống tại ngânhàng

17 - Đề tài “Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàngNông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố Đà Nẵng” của tác giả NguyễnThị Bích Ngọc năm 2011 Luận văn đã tập trung làm rõ cơ sở lý luận về công tácKSNB hoạt động cho vay của các ngân hàng thương mại, phân tích thực trạng côngtác KSNB hoạt động tín dụng tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn –thành phố Đà Nẵng Trên cơ sở đánh giá các điểm làm được, những tồn tại vànguyên nhân của các tồn tại trong hoạt động tín dụng , từ đó đề xuất một số giảipháp và kiến nghị để hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tạingân hàng này

18 - Đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tạingân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam” của tác giả Trần Thị Minh Thảonăm 2017 Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý hoạt độngtín dụng tại NHTM Luận văn đã đánh giá thực trạng kiểm soát thủ tục trong

hoạt động tín dụng, thông qua việc phân tích những nhân tố của hệ thốngKSNB tại ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam Đề tài nghiên cứutập trung vào công tác kiểm soát quy trình hoạt động tín dụng của BIDV BắcNinh và đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB hoạt động tíndụng.

19 - Luận án tiến sĩ “ Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngânhàng thương mại cổ phần Việt Nam” của tác giả Trương Nguyễn Tường Vy năm

2018 Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng các nhân tốcấu thành KSNB hoạt động tín dụng và đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân

tố này đến hiệu quả hoạt động tín dụng, từ đó gợi ý chính sách hoàn thiện việc thiếtlập kiểm soát nội bộ nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động tín dụngđạt hiệu quả cao nhất tại các ngân hàng TMCP

20 - Đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tạingân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – chi nhánh tỉnh Quảng Nam” của tácgiả Bùi Thị Ánh Tuyết năm 2019 đã tập hợp các lý thuyết, lý luận về KSNB hoạtđộng tín dụng theo quy định của thông lệ quốc tế, theo quy định của NHNN ViệtNam Qua nghiên cứu thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại VietcombankQuảng Nam đã chỉ ra được các ưu, nhược điểm, hạn chế, bất cập cần được khắcphục Đồng thời, nghiên cứu một số mô hình và quy trình vận hành hệ thống KSNBhoạt động tín dụng theo Basel II, tại một số NHTM khác; với khả năng hạn hẹp củamình, học viên đã đưa ra một số giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng

21Như vậy, qua một số luận văn cùng chủ đề, tác giả nhận thấy các đềtài

nghiên cứu trước đều nghiên cứu về kiểm soát nội bộ qua các bước của quytrình tín dụng tại các chi nhánh ngân hàng mà chưa nêu về thực trạng hoạtđộng cụ thể của phòng kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm tra tại chinhánh ngân hàng Tuy nhiên, vẫn chưa có nghiên cứu nào về HTKSNB tại

Vietcombank Kiên Giang gắn với chủ trương từ Ban lãnh đạo Ngân hàng,cạnh tranh gay gắt từ phía các ngân hàng đối thủ, sự tín nhiệm từ phía kháchhàng cũng như sự hội nhập kinh tế quốc tế Do vậy, việc nghiên cứu vềKSNB hoạt động tín dụng tại Vietcombank Kiên Giang được cho là cần thiết

cả về lý luận và thực tiễn

22 CHƯƠNG 1

23 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.1 Khái niệm về hệ kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ

24 Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (2009), KSNB được hiểu là

“một quá trình được thiết kế và chịu sự chi phối của các nhà quản lý và các nhân viên trong một tổ chức nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc đạt được các mục tiêu liên quan đến độ tin cậy của BCTC, hiệu quả hoạt động, hiệu năng quản lý và tuân thủ các quy định, luật lệ”.

25 Kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban quản trị, giám đốc và các

cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảohợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tincậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu lực hoạt động, tuân thủ

pháp luật và các quy định có liên quan (Chuẩn mực kiểm toán số 315 ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC).

26 KSNB là một quá trính, không phải là một tình huống hay sựkiện Nó là cả một chuỗi các hoạt động được thực hiện ở toàn doanh nghiệp.Kiểm soát luôn tồn tại và được thực hiện ở tất cả các giai đoạn của quá trinhghoạt động, quá trình quản lý Kiểm soát được thực hiện trước, trong và saumỗi hoạt động, định hướng hoặc tổ chức để thực hiện hoặc điều chỉnh mỗihoạt động đó

27 KSNB bị chi phối bởi con người trong đơn vị Những người cókhả năng chi phối KSNB đó là Ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên.Các mục tiêu cùng với cơ chế kiểm soát đều do chính con người đặt ra Bêncạnh đó thì KSNB có thể tác động lại hành vi của con người Khi bắt tay vàocông việc, mỗi cá nhân có khả năng, cách thức, suy nghĩ và hành động khác

nhau, KSNB sẽ tạo ra ý thức kiểm soát ở mỗi cá nhân, từ đó hướng các hoạtđộng của mọi người đến mục tiêu chung của đơn vị.

28 KSNB cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý đểhướng đến việc đạt được mục tiêu của đơn vị

29 Chức năng kiểm soát được thực hiện bởi công cụ chính yếu là hệthống KSNB của đơn vị, có thể nhắc đến một vài định nghĩa về hệ thốngKSNB như sau:

30 Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách, quytrình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngânhàng nước ngoài được xây dựng phù hợp với hướng dẫn của Ngân hàng nhànước và được tổ chức thực hiện nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý

kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra (Luật TCTD 2010)

31 Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách, quytrình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngânhàng nước ngoài được xây dựng phù hợp theo quy định và được tổ chức thựchiện nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được

yêu cầu đề ra (Thông tư 44/2011/TT-NHNN)

32 Hệ thống kiểm soát nội bộ của NHTM bao gồm: Kiểm tratác nghiệp, kiểm tra giám sát tuân thủ và kiểm toán nội bộ Hoạt động KSNBđược thực hiện bởi con người (cán bộ, nhân viên làm công tác KSNB) và cácphương tiện, thiết bị kỹ thuật Phương tiện thiết bị phục vụ kiểm soát càngkhách quan, hiệu quả càng tin cậy.Ở đâu, bộ phận kiểm soát càng sử dụng cácphương tiện thiết bị kỹ thuật hiện đại, càng hạn chế sự chi phối, tác động củacon người thì ở đó kiểm soát có độ tin cậy cao Về con người, người kiểmsoát phải trung thực, minh bạch, có năng lực và luôn đảm bảo được sự pháttriển đáp ứng yêu cầu kiểm soát trong các điều kiện thay đổi Như vậy hệthống KSNB không chỉ là một thủ tục hay một chính sách được thực hiện ở

một vài thời điểm nhất định mà được vận hành liên tục ở tất cả mọi cấp độtrong đơn vị.

1.1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ

1.1.2.1 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ

33 - Đối với mục tiêu hoạt động, KSNB giúp đơn vị bảo vệ và sửdụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thịphần, thực hiện các chiến lược kinh doanh…

34 - Đối với tính tuân thủ, KSNB trước hết phải đảm bảo hợp

lý việc chấp hành luật pháp và các quy định KSNB cần hướng mọi thànhviên vào việc tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị, qua đó đạtđược những mục tiêu của đơn vị

35 - Đối với BCTC, KSNB phải đảm bảo về tính trung thực và đángtin cậy, bởi vì chính người quản lý đơn vị có trách nhiệm lập BCTC phù hợpvới chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

36 Những mục tiêu của hệ thống KSNB rất rộng, bao trùmlên mọi mặt hoạt động và có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và pháttriển của đơn vị

1.1.2.2 Nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ

37 - Ngăn ngừa sai sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ

38 Các thủ tục kiểm soát phải được thiết kế sao cho có thể hướngcác nghiệp vụ kinh tế xảy ra đúng nguyên tắc quy định, nhằm ngăn chặn kịpthời các sai sót, nhầm lẫn vô tình hay cố ý có thể gây thất thoát tiền bạc hoặctài sản của ngân hàng, gây ra thiệt hại trong kinh doanh Mọi khoản thu chitrước khi thủ quỹ thực hiện đều phải qua xét duyệt của kế toán, kiểm soátviên, kế toán trưởng

- Bảo vệ ngân hàng trước những thất thoát tài sản có thể tránh

39 Ngân hàng phải lưu giữ một lượng tiền mặt lớn đủ loại vàcác phương tiện chuyển nhượng chúng đòi hỏi phải được bảo quản về mặt vậtchất cả trong khâu lưu trữ cũng như khi chuyển tiền Do đó ngân hàng cầnphải thiết lập các quy trình hoạt động xác định rõ giới hạn tự do cá nhân vàlập ra một hệ thống KSNB đối với tài sản Ngoài đặc trưng trên, hầu hết cáctài sản của ngân hàng đều không thể kiểm đếm được Phần lớn là những tàisản có giá trị lớn như các khoản phải thu tiền vay, tiền lãi, khoản dự phòng nợkhó đòi, các tài sản ngoài bản như cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay… đòihỏi ngân hàng càng phải thiết lập một quy trình chặt chẽ để đảm bảo kiểmsoát được đầy đủ các tài sản nợ và tài sản có của ngân hàng

- Đảm bảo việc chấp hành chính sách kinh doanh

40 Cơ cấu KSNB cần được thiết lập bao gồm những thủ tục

để đảm bảo chính sách kinh doanh của ngân hàng được tất cả các nhân viênngân hàng chấp hành Chẳng hạn cần phải thiết kế các biện pháp kiểm tra đểđảm bảo các cán bộ tín dụng sẽ thực hiện các khoản cho vay đúng theo quyđịnh của ngân hàng; các kế toán giao dịch thực hiện đúng các quy trình ngânhàng đã quy định về mở tài khoản, chuyển tiền…

1.1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ

41 Theo COSO thì cho dù một doanh nghiệp có vị trí địa lýhay quy mô quản lý, mục tiêu kinh doanh, mục đích hoạt động như thế nào đichăng nữa thì cũng có hệ thống KSNB được cấu thành gồm năm yếu tố sau:Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin truyền thông, hoạt

5 Hệ thống thông tin truyền thông

6 (Information & Communication)

7 Hoạt động kiểm soát

8 (Control Activities)

9 Giám sát

10 (Monitoring Activities)

57 Hình 1.1 Mô hình năm yếu tố trong HTKSNB theo COSO 2013

58 Theo COSO, môi trường kiểm soát được thiết lập trong nội bộ tổchức và có ảnh hưởng đến nhận thức kiểm soát của tất cả các nhân viên trongcông ty Hay nói cách khác, môi trường kiểm soát được xem là những nhân tốcủa công ty ảnh hưởng đến hoạt động của hệ thống KSNB và là các yếu tố tạomôi trường trong đó toàn bộ thành viên của công ty nhận thức được tầm quantrọng của hệ thống KSNB

a Đánh giá rủi ro:

59 Không lệ thuộc vào quy mô, cấu trúc, loại hình hay vị trí địa lý,bất kỳ tổ chức nào khi hoạt động đều bị các rủi ro xuất hiện từ các yếu tố bêntrong hoặc bên ngoài tác động:

60 Các yếu tố bên trong: Sự quản lý thiếu minh bạch, không coitrọng đạo đức nghề nghiệp; Chất lượng cán bộ thấp; Sự cố, hỏng hóc của hệthống máy tính, của trang thiết bị, hạ tầng cơ sở; tổ chức và cơ sở hạ tầngkhông thay đổi kịp với sự thay đổi, mở rộng của sản xuất; chi phí cho quản lý

và trả lương cao; thiếu sự kiểm tra, kiểm soát thích hợp hoặc do xa công ty

mẹ hoặc do thiếu quan tâm …

61 Các yếu tố bên ngoài: Thay đổi công nghệ làm thay đổi quy trìnhvận hành; thay đổi thói quen của người tiêu dùng làm các sản phẩm và dịch

vụ hiện hành bị lỗi thời; xuất hiện yếu tố cạnh tranh không mong muốn tácđộng đến giá cả và thị phần; sự ban hành của một đạo luật hay chính sách mớiảnh hưởng đến hoạt động của tổ chức

62 Để tránh bị thiệt hại do các tác động nêu trên, tổ chức cần thườngxuyên: Xác định rủi ro hiện hữu và tiềm ẩn; phân tích ảnh hưởng của chúng

kể cả tần suất xuất hiện và xác định các biện pháp để quản lý và giảm thiểutác hại của chúng

b Hệ thống thông tin truyền thông

63 Thông tin và truyền thông là cung cấp thông tin phản hồi về thực

tế hoạt động cho nhà quản lý, giúp nhà quản lý kiểm soát được thực tế hoạtđộng phát sinh, từ đó có những biện pháp điều tiết phù hợp Chất lượng thôngtin và các quá trình truyền thông trong tổ chức rất quan trọng Việc truyềnthông phải chính xác, kịp thời, đầy đủ, tin cậy, dễ nắm bắt và đúng người cóthẩm quyền

c Hoạt động kiểm soát

64 Các hoạt động kiểm soát là các biện pháp, quy trình, thủ tục đảmbảo chỉ thị của Ban lãnh đạo trong giảm thiểu rủi ro và tạo điều kiện cho cácmục tiêu đặt ra được thực thi nghiêm túc trong toàn tổ chức Thông qua cáchoạt động kiểm soát nhà quản lý sẽ yên tâm tài sản đơn vị được bảo đảm vàBCTC đáng tin cậy

65 Thủ tục trên phải hội đủ các yếu tố sau :

66

67

- Yếu tố chuyên môn hóa

68 Yếu tố này là phân chia nhiệm vụ ra nhiều mảng chuyên biệtkhác nhau nhằm tạo cho các bộ phận tập trung vào nhiệm vụ chính của mình

từ đó nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm, dịch vụ Bên cạnh đó cũngkhông để cho bộ phận nào thao túng cả một quy trình và khi đó sẽ giảm bớtrủi do xảy ra lỗi, che đậy sai phạm, thao túng tại các bộ phận trong đơn vị

- Phân quyền

69 Người quản trị không thể nào có đủ thời gian và công sức choviệc làm tất cả các công việc và hơn thế nữa do có quá nhiều quyền lực trongtay cho nên dễ dẫn đến lạm quyền, quyết định tùy tiện do đó mà phải phânquyền cho các bộ phận Phân quyền là một hoạt động phân phối trách nhiệmcủa các đối tượng trong đơn vị, phân quyền cần hiểu rõ về năng lực, động lực,tâm lý của bộ phận hay cá nhân được nhận quyền để nhằm giúp đối tượngnhận quyền hiểu được sứ mệnh của mình mà hoàn thành mục tiêu Phânquyền còn tạo cho đối tượng nhận phân quyền một trách nhiệm, quyền quyếtđịnh từ đó nâng cao tầm vóc và ý thức đóng góp cho tổ chức giúp việc thammưu cho nhà quản trị được tốt hơn

- Không kiêm nhiệm

70 Yếu tố này rất quan trọng trong việc chống rủi ro trong đơn vị,nguyên tắc là không cho bộ phận hoặc cá nhân có quyền quyết định kiêmnhiệm thêm chức năng bảo quản, gìn giữ

71 Kế toán thì không cho phép kiêm thủ quỹ vì kế toán có thể lậpchứng từ khống để rút tiền từ két

72 Kiểm toán nội bộ tại đơn vị nhưng kiêm cả kế toán viên của đơnvị

73 Cán bộ quản lý tài sản kiêm kế toán tài sản

74 Tuy nhiên trong quá trình hoạt động của DN cũng không tránhkhỏi việc kiêm nhiệm kể trên do nhiều nguyên nhân, có thể do thiếu nguồn

cán bộ bổ sung, có ít cán bộ có chuyên môn để đảm nhận công việc Trongtình huống này chúng ta phải cân nhắc đến luân chuyển hay thay đổi cơ cấu tổchức để tránh xảy ra rủi ro.

75

- Tính đúng đắn của chứng từ

76 Chứng từ hay nói cách khác là hệ thống thông tin kế toán phảiđáp ứng tiêu chí chính xác, ngắn gọn, dễ hiểu để các đối tượng khai thácthông tin một cách chính xác, nếu không sẽ dẫn đến sai lệch thông tin từ đógây ra rủi ro cho DN

77 Hiện tại các thủ tục để kiểm soát tính đúng đắn của chứng từnhư:

78 + Đánh số chứng từ theo thứ tự tăng dần và kết thúc khi hết mộtnăm tài chính nhằm kiểm tra tính liên tục của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

79 + Chứng từ phải được lập tại thời điểm phát sinh sự kiện kinh tếtại doanh nghiệp, không được ghi lùi hay ghi sau sự kiện kinh tế phát sinh sẽlàm độ tin cậy của chứng từ không có làm tăng rủi ro trong DN

80 + Biểu mẫu chúng từ phải đúng so với quy định của các cơ quanchức năng và luật kế toán

81 + Luân chuyển chứng từ theo trình tự quy định tại DN

82 + Lưu trữ chứng từ một cách khoa học và đúng quy định củapháp luật

- Bảo vệ tài sản, chứng từ

83 Trong doanh nghiệp phải có quy định và trang bị hệ thống kholưu trữ, bảo quản tài sản, chứng từ cả trên máy vi tính và bản in nhằm tránhviệc tiếp xúc không đúng thẩm quyền dẫn đến các rủi ro cho hình thức này

- Kiểm tra dự phòng

84 Bên cạnh việc kiểm tra, kiểm soát thực hiện liên tục thì cũng cóhình thành vài ban, tổ kiểm tra dự phòng nhằm đột xuất kiểm tra các bộ phận

và cá nhân trong việc sử dụng kẽ hở của hệ thống KSNB để cùng nhau baoche và gian lận gây rủi ro cho đơn vị

d Giám sát

85 Giám sát là quá trình theo đuổi và đánh giá chất lượng việc thựchiện kiểm soát để đảm bảo nó được triển khai, được điều chỉnh khi môitrường thay đổi, được cải thiện khi có khiểm khuyết Công việc giám sát baogồm: thường xuyên rà soát, báo cáo chất lượng và hiệu quả hoạt động kiểmsoát, theo sự tuân thủ các quy định, chuẩn mực ban lãnh đạo cũng như cácnhân viên Thực hiện giám sát thường xuyên hoặc định kỳ Giám sát thườngxuyên được hiểu là quan sát, kiểm tra, quản lý các công việc hằng ngày diễn

ra tại đơn vị Giám sát định kỳ được thực hiện tùy vào mức độ rủi ro của kiểmsoát

1.1.4 Hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại

86 1.1.4.1 KSNB ngân hàng theo Basel II

87 Basel II là phiên bản thứ 2 của hiệp ước Basel, trong đó đưa racác nguyên tắc chung và các luật ngân hàng của Ủy ban Basel về giám sátngân hàng

88 Mục tiêu chủ chốt của Basel II là đẩy mạnh việc chấp nhận cácthông lệ nghiêm ngặt hơn trong lĩnh vực quản lý rủi ro – đó là dấu hiệu củaviệc bắt đầu chuyển dần từ cơ chế điều tiết dựa trên tỷ lệ, hướng đến sự điềutiết dựa nhiều hơn vào số liệu nội bộ, thông lệ và các mô hình

89 Basel II sử dụng khái niệm “ba trụ cột”

90 - Trụ cột thứ nhất: liên quan tới việc duy trì vốn bắt buộc: theo đó, tỉ lệ antoàn vốn tối thiểu hay tỉ lệ bắt buộc vốn tối thiểu (CAR) vẫn là 8% củatổng tài sản có rủi ro như Basel I Tuy nhiên, rủi ro được tính toán theo ba

yếu tố chính mà ngân hàng phải đối mặt: rủi ro tín dụng, rủi ro vận hành(hay rủi ro hoạt động) và rủi ro thị trường Trong lĩnh vực rủi ro tín dụng ,

có hai phương pháp tiếp cận:

91 - Cách tiếp cận được chuẩn hóa cho rủi ro tín dụng: trong cách tiếp cận đãchuẩn hóa, tài sản được phân loại thành một tập hợp các lớp tài sản đượcchuẩn hóa và một trọng số rủi ro áp dụng cho mỗi lớp, phản ánh mức độtương quan của rủi ro tín dụng Sự thay đổi so với Basel I liên quan đếnviệc sử dụng xếp hạng tín dụng bên ngoài làm cơ sở quyết định trọng sórủi ro So với Basel I, nơi mà các tài sản được đánh trọng số 100% thì giờđây đã có sự cân nhắc khác nhau cho các trọng số rủi ro

92 - Tiếp nhận dựa trên xếp hạng nội bộ cho rủi ro tín dụng (IRB): cho phépcác ngân hàng quyết định các yếu tố căn bản khi tính toán các yêu cầu vềvốn của họ Với cách tiếp cận IRB, vốn yêu cầu tối thiểu dựa trên “phân

bố xác suất thua lỗ” dựa vào rủi ro mặc định trong danh mục các khoảnvay hay các công cụ tài chính khác Nhận thức về đánh giá rủi ro đượcthiết lập trong một năm

93 - Trụ cột thứ hai: liên quan tới việc hoạch định chính sách ngân hàng,Basel II cung cấp cho các nhà hoạch định chính sách những “công cụ” tốthơn so với Basel Trụ cột này cũng cung cấp một khung giải pháp cho cácrủi ro mà ngân hàng đối mặt, như rủi ro hệ thống, rủi ro chiến lược, rủi rodanh tiếng, rủi ro thanh khoản và rủi ro pháp lý Trong công tác rà soát,giám sát, Basel II nhấn mạnh bốn nguyên tắc:

94 - Thứ nhất, các ngân hàng phải có quy trình đánh giá được mức độ đầy đủvốn nội bộ theo danh mục rủi ro và phải có một chiến lược đúng đắnnhằm duy trì mức vốn đó

95 - Thứ hai, các giám sát viên nên rà soát và đánh giá việc xác định mức độvốn nội bộ và chiến lược của ngân hàng, cũng như khả năng giám sát và

đảm bảo tuân thủ tỷ lệ vốn tối thiểu; giám sát viên nên thục hiện một sốhành động phù hợp nếu họ không hài lòng với kết quả của quy trình này.

96 - Thứ ba, giám sát viên khuyến nghị các ngân hàng duy trì mức vốn caohơn mức tối thiểu theo quy định

97 - Thứ tư, giám sát viên nên can thiệp ở giai đoạn đầu để đảm bảo mức vốncủa ngân hàng không giảm dưới mức tối thiểu theo quy định và yêu cầusửa đổi ngay lập tức nếu như nếu mức vốn không được duy trì trên mứctối thiểu

98 - Trụ cột thứ ba nhằm mục đích tăng cường kỷ luật thị trường thông quatăng cường công khai thông tin các ngân hàng Nó đặt ra yêu cầu vàkhuyến nghị công khai thông tin trong một số lĩnh vực, bao gồm cả cáchngân hàng tính toán an toàn vốn và phương pháp đánh giá rủi ro của ngânhàng Tăng cường so sánh và minh bạch giữa các ngân hàng là kết quảmong muốn của trụ cột thứ ba Đồng thời, Ủy ban Basel đảm bảo rằngBasel II tương ứng với các chuẩn mực kế toán, và trên thực tế, khôngxung đột với các tiêu chuẩn về công khai thông tin kế toán rộng hơn màcác ngân hàng phải tuân thủ Với trụ cột thứ ba, các ngân hàng sẽ đượcyêu cầu công khai thông tin tập trung vào các thông số quan trọng của hồ

sơ kinh doanh của họ, nguy cơ rủi ro và quản lý rủi ro Những công khainhư vậy được xem là một điều kiện tiên quyết cho tính hiệu quả hoạt độngcủa nguyên tắc thị trường ngân hàng Cả hai thông tin định tính và địnhlượng phải được công khai Do đó cần thiết công khai về cơ cấu và antoàn vốn, chi tiết về vốn căn bản Về công khai rủi ro tín dụng, thông tin

về giảm thiểu rủi ro tín dụng và tài khoản chứng khoán phải được cungcấp

99 1.1.4.2 KSNB ngân hàng theo quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việt Nam

100 Theo điều 5 khoản 3: Các yêu cầu đối với KSNB Thông tư13/2018/TT-NHNN ngày 18/05/2018 của NHNN quy định HTKSNB phải có

03 tuyến bảo vệ độc lập như sau:

101 - Tuyến bảo vệ thứ nhất có chức năng nhận dạng, kiểm soát và giảm thiểu

rủi ro do các bộ sau thực hiện:

102 + Các bộ phận kinh doanh (bao gồm cả bộ phận phát triển sảnphẩm), các bộ phận có chức năng tạo ra doanh thu khác; bộ phận có chứcnăng thực hiện các quyết định có rủi ro

103 + Các bộ phận có chức năng phân bổ hạn mức rủi ro, kiểm soátrủi ro, giảm thiểu rủi ro (thuộc bộ phận kinh doanh hoặc bộ phận độc lập) đốivới từng loại hình giao dịch, hoạt động kinh doanh

104 + Bộ phận nhân sự, bộ phận kế toán

105- Tuyến bảo vệ thứ hai có chức năng xây dựng chính sách quản lý rủi ro,

quy định nội bộ về quản trị rủi ro, đo lường, theo dõi rủi ro và tuân thủquy định theo pháp luật

106- Tuyến bảo vệ thứ 3: có chức năng kiểm toán nội bộ thực hiện theo quy

định tại Luật các tổ chức tín dụng và Thông tư này

107Theo đó, tại điều 64 nguyên tắc kiểm toán nội bộ cùng thông tư quy dịnhnhững điều sau:

108- Nguyên tắc độc lâp

109 + Kiểm toán viên nội bộ, bộ phận kiểm toán nội bộ không đượcđồng thời đảm nhận các công việc, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận thuộctuyến phòng vệ thứ nhất và thứ hai;

110 + Kiếm toán nội bộ không chịu bất kỳ sự chi phối , can thiệp củacác cá nhân, bộ phận thuộc tuyến phòng vệ thứ nhất và tuyến phòng vệ thứhai;

111 + Kiểm toán viên nội bộ không thực hiện kiểm toán đối với: quyđịnh nội bộ về kiểm toán nội bộ, kế hoạch kiểm toán nội bộ do kiểm toán viênnội bộ đó xây dựng; Đơn vị, bộ phận mà người đứng đầu đơn vị, bộ phận làngười có liên quan của kiểm toán viên nội bộ đó; các hoạt động, bộ phận màkiểm toán viên nội bộ đó thực hiện, chịu trách nhiệm trong thời hạn 03 năm

kể từ khi không thực hiện, chịu trách nhiệm đối với hoạt động, bộ phận đó;

112 + Tiêu chí xây dựng mức thù lao của Trưởng kiểm toán nội bộ,kiểm toán viên nội bộ phải tách biệt với kết quả kinh doanh, kết quả hoạtđộng của đơn vị, bộ phận thuộc tuyến bảo vệ thứ nhất và tuyến bảo vệ thứ hai.113- Nguyên tắc khách quan

114 + Các ghi nhận kiểm toán trong báo cáo kiểm toán nội bộ phảiđược phân tích cẩn trọng và dựa trên cơ sở các dữ liệu, thông tin thu thậpđược;

115 + Kiểm toán viên nội bộ phải trung thực khi thực hiện báo cáo,đánh giá trong quá trình kiểm toán nội bộ;

116 + Kiểm toán viên nội bộ có quyền và nghĩa vụ báo cáo các cấp

có thẩm quyền về các vấn đề liên quan đến tính khách quan trong quá trìnhthực hiện kiểm toán nội bộ

117- Nguyên tắc chuyên nghiệp

118 + Bộ phận kiểm toán nội bộ có ít nhất 01 kiểm toán viên nội bộ

để thực hiện kiểm toán công nghệ thông tin, ứng dụng công nghệ

119 + Kiểm toán viên phải đáp ứng các tiêu chuẩn được quy định tạiĐiều 66 Thông tư này

Bởi lẽ, ngay cả khi xây dựng hệ thống KSNB hoàn hảo về cấu trúc thì hiệuquả thật sự của nó phụ thuộc vào nhân tố con người, tức là phụ thuộc vàonăng lực làm việc và tính đáng tin cậy của lực lượng nhân sự Nói cách khác,hoạt động kiểm soát không thể bảo đảm tuyệt đối cho các mục tiêu kiểm soát

do những hạn chế tiềm tàng của hệ thống như:

122 + Chi phí cho hệ thống KSNB không được vượt quá những lợiích mà hệ thống đó mang lại

123 + Phần lớp các thủ tục KSNB thường được thiết lập cho cácnghiệp vụ thường xuyên, lặp đi, lặp lại hơn là các nghiệp vụ không thườngxuyên

124 + Do sự biến động tình hình, các thủ tục kiểm soát bị lạc hậuhoặc bị vi phạm

125 + Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng trí khi thực hiện chứcnăng, nhiệm vụ hoặc do không hiểu rõ yêu cầu công việc

126 + Khả năng hệ thống KSNB không phát hiện được sự thông đồngcủa thành viên trong ban quản lý hoặc nhân viên với những người khác tronghay ngoài đơn vị Luôn có khả năng ban quản lý lạm dụng quyền hạn củamình thực hiện những mưu đồ riêng

127 + Khả năng người chịu trách nhiệm thực hiện thủ tục KSNB lạmdụng quyền của mình

1.2 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.2.1 Khái niệm về tín dụng ngân hàng

128 Tín dụng ngân hàng một quan hệ giao dịch giữa hai chủ thể,trong đó ngân hàng đóng vai trò chuyển giao tiền hoặc tài sản cho bên kia sửdụng trong một thời gian nhất định, đồng thời bên nhận tiền hoặc tài sản camkết hoàn trả gốc và lãi theo thời gian hai bên thỏa thuận

129 Hoạt động tín dụng là nghiệp vụ chủ yếu trong hoạt động kinhdoanh của ngân hàng và rủi ro trong kinh doanh chủ yếu cũng tập trung ở lĩnhvực này.

130 Về mặt tài chính, đây là hoạt động tín tạo thành bộ phận chủ yếu

và quan trọng của Tài sản Có của NHTM Những yếu kém trong nghiệp vụnày sẽ làm cho tình hình tài chính của NHTM bị đe dọa

131 Về mặt kinh doanh, cho vay là nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọngnhất do nó luôn chiếm tỷ lệ cao nhất trong tổng thu nhập của ngân hàng Vìhoạt động kinh doanh của NHTM là kinh doanh tiền tệ, tức là huy động vốntiền tệ từ bên ngoài và sử dụng vốn huy động để kinh doanh tạo ra lợi nhuận

từ thu nhập lãi chênh lệch đầu ra và chi phí huy động vốn đầu vào nên ngânhàng phải tính toán việc sử dụng vốn sao cho hiệu quả nhất Nghiệp vụ chovay không những đem lại thu nhập về tiền lãi cho ngân hàng, mà còn là tiền

đề kéo theo các dịch vụ khác ngân hàng phát triển như: thẻ thanh toán, giaodịch tài khoản tiền gửi, ngân hàng điện tử, thanh toán quốc tế,

1.2.2 Vai trò của tín dụng ngân hàng

132 Tín dụng ngân hàng đóng vai trò quan trọng đối với nền kinh tế.Hoạt động tín dụng có chất lượng sẽ góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanhphát triển, tạo ra sự ổn định trong lưu thông tiền tệ Cùng với sự phát triểncủa nền kinh tế, vai trò của tín dụng ngân hàng cũng ngày một tăng lên, thểhiện:

133 Thứ nhất, tín dụng ngân hàng là công cụ tài trợ có hiệu quả cho

nền kinh tế Trong nền kinh tế các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinhdoanh dựa trên nguồn vốn tự có và vốn tài trợ từ bên ngoài như: ngân hàng,doanh nghiệp khác Trong đó vốn tín dụng ngân hàng vẫn là nguồn tài trợ cóhiệu quả hơn cả, bởi vì nó thoả mãn nhu cầu về số lượng và thời hạn, đồngthời chi phí sử dụng vốn tín dụng ngân hàng thường thấp hơn chi phí sử dụng

các nguồn vốn khác.

134 Thứ hai, tín dụng ngân hàng là công cụ để giải quyết mâu

thuẫn giữa người thừa vốn và người thiếu vốn Vì ngân hàng luôn thu hút tậptrung mọi nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của tổ chức kinh tế, dân cư để đầu tưcho quá trình mở rộng sản xuất, tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện chonền kinh tế phát triển bền vững Trong quá trình hoạt động đó, ngân hàngthu được lợi tức từ hoạt động cho vay để duy trì phát triển hoạt động củachính bản thân mình Tuy vậy, trong cơ chế thị trường hiện nay, huy động vàcho vay bao nhiêu, có đáp ứng được hay không đáp ứng được yêu cầu củanền kinh tế, thu hồi vốn có đúng hạn hay không là vấn đề được đặt lên hàngđầu trong hoạt động tín dụng của ngân hàng Do đó, mỗi ngân hàng cần phải

có nghệ thuật trong kinh doanh, phải tìm mọi biện pháp hữu hiệu nhằm thuhút tối đa nguồn vốn với chi phí thấp nhất để cho vay Có thể nói, tíndụng ngân hàng góp phần quan trọng vào quá trình vận động liên tục củanguồn vốn, đẩy nhanh tốc độ chu chuyển tiền tệ trong xã hội

135 Thứ ba, tín dụng ngân hàng góp phần làm chuyển dịch cơ cấu

kinh tế theo hướng công nghiệp – nông nghiệp – dịch vụ và thúc đẩy nềnkinh tế tăng trưởng Trong mọi lĩnh vực sản xuất kinh doanh và dịch vụ đểtái sản xuất, mở rộng hoạt động, mọi chu kỳ đều phải bắt đầu bằng tiền và kếtthúc bằng tiền Do đó, để tăng nhanh vòng quay vốn, mỗi chủ thể kinh doanhphải tìm kiếm và thực hiện nhiều biện pháp như cải tiến kỹ thuật, tìm kiếmthị trường mới Tất cả những công việc trên đòi hỏi phải có nhiều vốn mà tíndụng ngân hàng là nguồn cung ứng vốn cho các nhu cầu đó một cách đầy đủ

và kịp thời nhất Mặt khác, vốn ngân hàng cung ứng cho các nhà kinhdoanh bằng việc cho vay với điều kiện phải hoàn trả cả gốc và lãi theo thờihạn quy định Vì vậy, các nhà quản trị doanh nghiệp phải tìm nhiều biện pháp

để sử dụng vốn có hiệu quả, tăng nhanh vòng quay của vốn, trả nợ gốc và lãi

đúng hạn Chính quá trình này đã góp phần tạo cho nền kinh tế hàng hoá ngàycàng phát triển.

136 Thứ tư, tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy quá trình mở

rộng mối quan hệ giao lưu kinh tế quốc tế Trong điều kiện hiện nay, việcphát triển kinh tế của một nước phải luôn gắn liền với sự phát triển của nềnkinh tế thế giới Trong đó, đầu tư vốn ra nước ngoài và kinh doanh xuất nhậpkhẩu hàng hoá là hai lĩnh vực hợp tác thông dụng và phổ biến giữa cácnước Vốn là nhân tố quyết định đầu tiên cho việc thực hiện quá trình này.Nhưng trên thực tế không phải một tổ chức kinh tế nào, một nhà kinh doanhnào cũng đủ vốn để hoạt động Ngân hàng với tư cách là một tổ chức kinhdoanh tiền tệ, thông qua hoạt động tín dụng sẽ là “nhà tài trợ” đắc lực về vốncho các nhà đầu tư kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá

137 Thứ năm, tín dụng ngân hàng là công cụ để Nhà nước điều tiết

khối lượng tiền tệ lưu thông trong nền kinh tế, kiểm soát tiền vào kênh lưuthông qua kênh tín dụng Bởi vì, ngân hàng là một chủ thể quan trọng thamgia vào quá trình tạo tiền thông qua hoạt động tín dụng và thanh toán Khingân hàng mở rộng hoặc thắt chặt tín dụng sẽ tác động đến lượng tiền tronglưu thông Do đó, khi Nhà nước muốn tăng khối lượng tiền trong lưu thôngthì NHNN có thể tăng hạn mức tín dụng của các NHTM đối với nền kinh tế

và ngược lại

138 Thứ sáu, tín dụng ngân hàng góp phần thoả mãn nhu cầu tiết

kiệm và mở rộng đầu tư của nền kinh tế Qua việc cung ứng vốn sẽ góp phần

mở rộng đầu tư bằng việc cấp vốn cho các doanh nghiệp đồng thời thúc đẩycác doanh nghiệp tăng cường chế độ hạch toán kinh tế, tiết kiệm trong hoạtđộng kinh doanh

139 Như vậy, tín dụng ngân hàng có vai trò hết sức quan trọng đốivới sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước, nó giải quyết mâu thuẫn nội tại

của nền kinh tế, thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng bền vững Tuy nhiên, để tíndụng ngân hàng phát huy được hết vai trò của nó thì các nhà quản lý ngânhàng, các cơ quan chức năng phải tạo ra một hành lang pháp lý cũng như cácquy định chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho cả người vay và người đi vaytrong nền kinh tế.

1.2.3 Phân loại tín dụng ngân hàng

140 Việc phân loại các hình thức tín dụng thường được dựa vào một

số tiêu thức nhất định Căn cứ đó ngân hàng thiết lập quy trình cho vay, nângcao hiệu quả tín dụng và quản lý rủi ro tín dụng được tốt hơn

 Căn cứ vào mục đích sử dụng vốn vay

141 -Cho vay phục vụ sản xuất kinh doanh: Đối tượng cho vay ở đây

là cá nhân, hộ gia đình hay doanh nghiệp nhưng có cùng mục đích sử dụngvốn là phục vụ sản xuất, kinh doanh

142 - Cho vay bất động sản: bao gồm các khoản cho vay xây dựng

ngắn hạn và giải phóng mặt bằng cũng như các khoản cho vay dài hạn tài trợcho việc mua đất canh tác, nhà, trung tâm thương mại và mua các tài sản nướcngoài Đối với loại hình cho vay này, ngân hàng được bảo đảm bằng chính tàisản thực: đất đai, toà nhà và các công trình khác

143 - Cho vay đối với các tổ chức tài chính: bao gồm các khoản tín

dụng dành cho ngân hàng, công ty bảo hiểm, công ty tài chính và các tổ chứctài chính khác

144 - Cho vay nông nghiệp như: cho vay phát triển nông nghiệp,

nông thôn; cho vay giảm tổn thất trong nông nghiệp; cho vay phát triển nôngnghiệp ứng dụng cao, nông nghiệp sạch…

145 - Cho vay công nghiệp và thương mại: giúp doanh nghiệp trang

trải các chi phí như mua hàng, nhập kho, trả thuế, trả lương cho cán bộ côngnhân viên

146 - Cho vay đối với các cá nhân: giúp tài trợ cho việc mua ô tô,

nhà ở, trang thiết bị gia đình, vật liệu xây dựng để sửa chữa, hiện đại hóa nhàcửa hay trang trải các khoản viện phí và các chi phí cá nhân khác

149 - Tín dụng dài hạn: Cho vay này có thời hạn trên 5 năm Tín

hạn được sử dụng để cấp vốn cho vay xây dựng cơ bản như đầu tư xây dựng

xí nghiệp mới, các công trình thuộc cơ sở hạ tầng, cải tiến và mở rộng sảnsuất có quy mô lớn

 Căn cứ vào mức độ tín nhiệm đối với khách hàng

150 - Tín dụng không bảo đảm: Là loại tín dụng không có tài sản thế

chấp, cầm cố hay bảo lãnh của người thứ ba, việc cho vay chỉ dựa vào uy tíncủa bản thân khách hàng Ngân hàng không nắm giữ một loại tài sản nào củangười vay để thanh lư nhằm thu hồi khoản vay khi có vi phạm hợp đồng màthay vào đó là những điều kiện: phương án kinh doanh được ngân hàng đánh

giá có tính khả thi, có khả năng đem lại lợi nhuận cao; doanh nghiệp phảikinh doanh có lãi trong hai năm liền kề thời điểm vay vốn Khách hàng lànhững khách hàng tốt, trung thực trong kinh doanh, khả năng tài chính lànhmạnh, quản trị có hiệu quả.

151 - Tín dụng có bảo đảm: là hình thức tín dụng dựa trên cơ sở ngân

hàng nắm giữ các tài sản thuộc sở hữu trực tiếp của người đi vay hoặc thuộc

sở hữu của người bảo lãnh Các hình thức bảo đảm thường gặp là: thế chấp,cầm cố, hoặc bảo lãnh Mục đích của việc này là khi có sự vi phạm hợp đồngtín dụng ngân hàng có quyền xử lý các tài sản đó để thu hồi tiền cho vay

 Căn cứ vào phương thức cho vay

152 - Cho vay theo hợp đồng tín dụng: ngân hàng và khách hàng xác

định, thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một thời hạn nhất địnhhoặc theo chu kỳ sản xuất, kinh doanh

153 - Cho vay theo hạn mức tín dụng: khách hàng và ngân hàng xác

định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời giannhất định Việc cho vay và thu nợ đan xen nhau, không phân định ranh giới,thời điểm cụ thể lúc nào cho vay, lúc nào thu nợ Phương thức này áp dụngđối với các khách hàng có nhu cầu vay trả thường xuyên, tình hình kinhdoanh ổn định, vòng quay vốn nhanh và có tín nhiệm trong quan hệ tín dụng

154 - Cho vay theo dự án đầu tư: Tổ chức tín dụng cho khách hàng

vay vốn để thực hiện các dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ

và các dự án đầu tư phục vụ đời sống

155 - Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng: Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng được sử dụng số vốn vay

trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ vàrút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của tổchức tín dụng Khi cho vay phát hành và sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín

dụng và khách hàng phải tuân theo các quy định của Chính phủ và Ngân hàngNhà nước Việt Nam về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng.

156 - Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức tín

dụng thoả thuận bằng văn bản chấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền cótrên tài khoản thanh toán của khách hàng phù hợp với các quy định của Chínhphủ và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổchức cung ứng dịch vụ thanh toán

 Căn cứ vào hình thức cấp tín dụng

157 - Cho vay: Ngân hàng giao cho KH sử dụng một khoản tiền để sử dụng

vào mục đích và thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc cóhoàn

chiêt khấu

159 - Bảo lãnh ngân hàng: Là cam kết của ngân hàng (bên bảo lãnh) với

bêncó quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thaycho KH (bên được bảo lãnh) khi KH không thực hiện hoặc thực hiệnkhông đúngnghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh

160 - Cho thuê tài chính: Là hình thức cấp tín dụng trung và dài hạn giữa

ngân hàng với KH được thực hiện thông qua công ty cho thuê tài chính.Công

ty cho thuê tài chính sở hữu tài sản cho thuê Khi kết thúc hợp đồng, bên

162 Trong thời buổi cạnh tranh, các ngân hàng thi nhau nới lỏng quyđịnh cho vay nhằm thu hút khách hàng, tăng lợi nhuận Chính vì lẽ đó, hoạtđộng tín dụng tiềm ẩn nhiều rủi ro, điển hình nhất là khả năng ngân hàng phảichịu nhiều tổn thất khi người vay không trả nợ đúng hạn, không trả hoặc trảkhông hết gốc và lãi vay Đối với ngân hàng rủi ro tín dụng vừa mang tínhchất khách quan vừa mang tính chất chủ quan Sự khách quan trong rủi ro tíndụng làm cho nó trở nên không thể loại trừ Mặt khác, bởi lợi nhuận cũng làmột phần thưởng của rủi ro nên ngân hàng chỉ tìm cách hạn chế rủi ro tới mức

có thể chấp nhận được mà thôi

163 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng: Gồm nguyên nhân từ phíangân hàng, nguyên nhân từ phía khách hàng và nguyên nhân khác

Nguyên nhân khách quan:

- Môi trường kinh doanh biến động ảnh hưởng đến khả năng tài chính vàkhả năng trả nợ của khách hàng Bên cạnh đó, thực lực về tài chính của kháchhàng kém và ỷ lại, chậm thích nghi với môi trường

- Khách hàng không có kế hoạch kinh doanh tốt, cụ thể, rõ rangfvaf hợp

lý, không dự báo trước đầy đủ các yếu tố ảnh hưởng như thị trường, chi phí,cạnh tranh, nguồn lực Nói chung, thực lực của khách hàng kém

- Do tư cách người vay kém, khách hàng không có phẩm chất tốt, gianlận

- Môi trường pháp lý, kinh tế vĩ mô chưa hoàn chỉnh

- Thiếu thông tin kinh tế, xã hội trong nước và quốc tế

- Tài sản đảm bảo ngân hàng nắm giữ bị giảm sút giá trị

- Các nguyên nhân khác về sự thay đổi điều kiện kinh doanh, bộ máyquản lý, tình trạng gia đình của khách hàng vay, nguồn thu nhập, thiên tai,hỏa hoạn

Nguyên nhân chủ quan:

- Do chính sách của người điều hành ngân hàng muốn tăng chỉ tiêu dư

nợ mà không thực hiện đầy đủ các bước kiểm soát chi khi cho vay

- Do năng lực và trình độ của cán bộ tín dụng yếu kém

- Nhân viên tín dụng không tìm hiểu kỹ và không đánh giá được tư cáchkhách hàng

- Thông tin về khoản vay thu thập không đầy đủ dẫn đến vay sai mụcđích Không phân tích rõ môi trường kinh doanh của khách hàng, nguồn thuthập, tài sản đảm bảo

- Không hiểu rõ nhu cầu vay của khách hàng, không cơ cấu khoản vaycho phù hợp với luồng tiền của họ

- Quy trình tín dụng của ngân hàng không đầy đủ và chặt chẽ, để sơ hởcác yếu tố pháp lý trên hợp đồng vay gây bất lợi cho ngân hàng

- Sự gian lận của cán bộ tín dụng, thông đồng với khách hàng

- Quản lý cho vay kém, không thường xuyên kiểm tra, giám sát, từ đókhông phát hiện kịp thời những dấu hiệu có vấn đề

164 Do đó, cần có biện pháp giải quyết và phương pháp đề phònghữu hiệu, như: xây dựng các chính sách tín dụng, xây dựng quy trình phântích và thu thập thông tin tín dụng, hệ thống phân loại xếp hạng khách hàng,đào tạo và luân chuyển cán bộ tín dụng, gọi chung là xây dựng một hệ thốngkiểm soát nội bộ hiệu quả.

1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG

1.3.1 Mục tiêu và nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng

1701.3.1.2 Nhiệm vụ của KSNB đối với hoạt động tín dụng

171 - Phát hiện và ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệpvụ

172 - Bảo vệ ngân hàng trước những sai sót có thể tránh

173 - Đảm bảo việc chấp hành chính sách kinh doanh

1.3.2 Nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

1741.3.2.1 Kiểm soát chính sách tín dụng và chính sách khách hàng

175 - Chính sách tín dụng gồm:

176 + Ưu tiên vốn tín dụng đối với các lĩnh vực sản xuất, lĩnh vực ưutiên theo chủ trương của Chính phủ và chỉ đạo của Ngân hàng nhà nước, lựachọn các dự án, phương án hiệu quả, khách hàng có tài chính minh bạch…góp phần hỗ trợ phát triển kinh tế xã hội