BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HOÀN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ NƯỚC TẠI SỞ GIAO DỊCH I NGÂN HÀNG PHÁT TRI[.]
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1.1.Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ
1.1.1.1 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý Do đó, khi tổ chức bất kỳ hoạt động nào của doanh nghiệp, bên cạnh việc sắp xếp cơ sở vật chất, nhân sự, các nhà quản lý luôn lồng vào đó sự kiểm soát của mình về các phương diện thông qua các thủ tục quy định về hoạt động Đó chính là hệ thống KSNB của một đơn vị.
* Theo quan điểm của ủy ban COSO( Committed of Sponsoring Organization) - là ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài chính thì: KSNB là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm đặt được các mục tiêu sau đây:
- Báo cáo tài chính đáng tin cậy.
- Các luật lệ và quy định được tuân thủ.
- Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả.
* Theo chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế:Hệ thống KSNB là toàn bộ những chính sách và thủ tục (kiểm soát nội bộ) do Ban giám đốc của đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ và sự hiệu quả của hoạt động trong khả năng có thể Các thủ tục này đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo vệ tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận hoặc sai sót, tính chính xác và đầy đủ của các ghi chép kế toán và đảm bảo lập trong thời gian mong muốn.
* Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đề cập đến khái niệm về hệ thốngKSNB như sau: Hệ thống KSNB là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực, hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị
Như vậy, qua các khái niệm trên có thể hiểu hệ thống KSNB là một chức năng của quản lý, được các nhà quản lý thiết lập để điều hành và kiểm soát mọi hoạt động của đơn vị
1.1.1.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC): Hệ thống KSNB được định nghĩa như là một hệ thống gồm các chính sách, thủ tục được thiết lập tại đơn vị nhằm đảm bảo thực hiện mục tiêu sau: Bảo vệ tài sản của đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin; Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý; Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý Theo đó, KSNB là một chức năng thường xuyên của các đơn vị, tổ chức và trên cơ sở xác định rủi ro có thể xảy ra trong từng khâu công việc để tìm ra biện pháp năng chặn nhằm thực hiện hiệu quả tất cả các mục tiêu đặt ra của đơn vị.
- Bảo vệ tài sản của đơn vị: Tài sản của đơn vị bao gồm cả tài sản hữu hình và tài sản vô hình, chúng có thể bị đánh cắp, bị lợi dụng vào những mục đích khác nhau hoặc bị hư hại nếu không được bảo vệ bởi các hệ thống kiểm soát thích hợp Điều tương tự cũng có thể xảy ra đối với các tài sản phi vật chất khác như hệ thống sổ sách kế toán, các tài liệu quan trọng…
- Đảm bảo độ tin cậy của thông tin: Thông tin kinh tế do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành các quyết định của nhà quản lý Như vậy, các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và tin cậy về thực trạng hoạt động và phản ánh đầy đủ, khách quan các nội dung chủ yếu của mọi hoạt động kinh tế tài chính.
- Đảm bảo thực hiện các chế độ pháp lý: Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm bảo các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải được tuân thủ đúng mức Cụ thể, hệ thống kiểm soát nội bộ cần: Duy trì và tuân thủ các chính sách có liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp; Ngăn chặn và phát hiện kịp thời cũng như xử lý các sai phạm và gian lận trong mọi hoạt động của daonh nghiệp; Đảm bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác cũng như việc lập báo cáo tài chính trung thực và khách quan.
- Đảm bảo hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý: Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị được thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các tác nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực trong doanh nghiệp Bên cạnh đó, các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt động của doanh nghiệp được thực hiện với cơ chế giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp nhằm nâng cao khả năng quản lý, điều hành của bộ máy quản lý doanh nghiệp.
Tuy nằm trong một thể thống nhất song bốn mục tiêu nêu trên đôi khi cũng có mâu thuẫn với nhau như giữa tính hiệu quả của hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách hoặc cung cấp thông tin đầy đủ và tin cậy Nhiệm vụ của nhà quản lý là thiết kế một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu kết hợp hài hòa bốn mục tiêu trên.
1.1.2 Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ
KSNB là một chức năng của quản lý, trong phạm vi một đơn vị, KSNB là việc tự kiểm tra và giám sát mọi hoạt động trong tất cả các khâu của quá trình quản lý nhằm đảm bảo các hoạt động phù hợp với pháp luật; đạt được các kế hoạch, mục tiêu đã đề ra với hiệu quả kinh tế cao nhất; bảo đảm an toàn tài sản, tài liệu, sự tin cậy của báo cáo tài chính; phòng ngừa thất thoát, lãng phí; cung cấp thông tin chính xác, tin cậy, kịp thời cho việc ra các quyết định kinh doanh; Đây cũng chính là những mục tiêu cơ bản của công tác quản trị doanh nghiệp.
Hệ thống KSNB trong đơn vị được cấu thành bởi các thành phần: Môi trường kiểm soát; Hệ thống kế toán; Thủ tục kiểm soát ; Kiểm toán nội bộ; Đánh giá rủi ro Trong các bộ phận của hệ thống KSNB, môi trường kiểm soát là thành phần quan trọng nhất có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả của hệ thốngKSNB Nếu môi trường kiểm soát yếu và thiếu, trong khi các bộ phận khác hoạt động tốt thì chắc chắn hệ thống KSNB sẽ không hiệu quả.
Môi trường kiểm soát là toàn bộ các nhân tố có tính chất môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và sự hiện hữu của các chính sách, thủ tục kiểm soát của đơn vị.
Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một tổ chức, tác động đến ý thức kiểm soát của mỗi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các biện pháp của hệ thống KSNB.
HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẨU TƯ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ NƯỚC
1.2.1 Khái niệm tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước
* Tín dụng ngân hàng là một quan hệ giao dịch giữa hai chủ thể trong đó một bên chuyển giao tiền hoặc tài sản cho bên kia sử dụng trong một thời gian nhất định,đồng thời bên nhận tiền hoặc tài sản cam kết hoàn trả cả gốc và lãi theo thời gian thỏa thuận.
* Tín dụng đầu tư phát triển (ĐTPT) của Nhà nước là kênh hỗ trợ vốn cho các dự án đầu tư của các thành phần kinh tế thuộc các ngành, lĩnh vực, các vùng khó khăn và đặc biệt khó khăn cần được khuyến khích đầu tư và các chương trình kinh tế lớn quan trọng của Nhà nước có tác dụng vào việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá, góp phần quan trọng trong việc phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) của đất nước.
1.2.2 Sự cần thiết của tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước
Cơ chế thị trường luôn có những khuyết tật cố hữu như sự phân hoá giàu nghèo, cạn kiệt nguồn tài nguyên, ô nhiễm môi trường… cũng như tính chu kỳ của nó đã dẫn đến sự phát triển không cân đối giữa các ngành, các lĩnh vực, các vùng và khu vực từ đó làm nảy sinh khủng hoảng, độc quyền, lạm phát và thất nghiệp cho nền kinh tế Để đối phó với những khuyết tật này, nền kinh tế hiện đại và có hiệu quả phải là một nền kinh tế hỗn hợp giữa thị trường (bàn tay vô hình) và sự quản lý của Nhà nước (bàn tay hữu hình) tức là nền kinh tế thị trường gắn liền với vai trò quản lý điều tiết kinh tế của Nhà nước Bên cạnh các công cụ tài chính Nhà nước thường sử dụng để điều tiết nền kinh tế như thuế, phí, chi ngân sách… Nhà nước còn thành lập các doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) hoạt động trong các lĩnh vực then chốt, trọng yếu của nền kinh tế hoặc các lĩnh vực có tính chất xã hội để thông qua đó thực hiện đầu tư các dự án theo mục tiêu của Nhà nước Trước đây, Nhà nước thường cung cấp vốn cho các DNNN này dưới dạng cấp phát trực tiếp không hoàn lại hoặc tín dụng có hoàn lại Vì vậy, tín dụng ĐTPT của Nhà nước ra đời như là một đòi hỏi khách quan, tất yếu trong đầu tư cơ bản của Nhà nước trong một giai đoạn phát triển lịch sử nhất định của quá trình phát triển kinh tế ở mỗi nước. Đối với một số DNNN, tín dụng ĐTPT của Nhà nước có thể là bước hỗ trợ chuyển tiếp để phát triển rồi sau đó có thể chuyển giao cho khu vực ngoài quốc doanh thông qua cổ phần hoá Hơn nữa, Nhà nước sử dụng vốn tín dụng ĐTPT để khuyến khích, hỗ trợ các doanh nghiệp mạnh dạn đầu tư vào những ngành, lĩnh vực khó khăn, mang lại hiệu quả thấp nhưng có tác động tích cực đến sự phát triển chung của nền kinh tế.
Mặt khác, xu thế toàn cầu hóa và quốc tế hoá trong khi các thể chế kinh tế- tài chính của các nước đang phát triển chưa có thời gian tiếp cận để khẳng định vị thế trên thị trường quốc tế Do đó Nhà nước luôn phải thực hiện chức năng trung gian hoặc nhà bảo lãnh cho các hoạt động tài chính đối ngoại như thực hiện việc cho vay lại hoặc bảo lãnh đối với các khoản tín dụng nước ngoài.
Vậy việc điều tiết kinh tế là một việc làm thiết yếu của Nhà nước trong nền kinh tế hỗn hợp và tín dụng ĐTPT của Nhà nước là một công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô trong giai đoạn công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
1.2.3 Đặc điểm hoạt động tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước
Với vai trò là một công cụ nhằm thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội của Nhà nước, tín dụng ĐTPT của Nhà nước được giao cho một tổ chức cụ thể để triển khai nhằm bảo đảm sự quản lý, giám sát và thực thi một cách an toàn, hiệu quả để đạt được mục tiêu đề ra Đa số các nước trên thế giới đều thành lập một tổ chức độc lập hoạt động như một trung gian tài chính để thực hiện nhiệm vụ này với tên gọi phổ biến là Ngân hàng phát triển Tại Việt Nam tổ chức này có tên gọi là Ngân hàng Phát triển Việt Namkhác với các ngân hàng thương mại (NHTM) ở một số điểm cơ bản sau:
Một là, các NHTM đều có thể thành lập dưới hình thức sở hữu tư bản tư nhân hoặc vốn cổ phần NHPT do Nhà nước thành lập và thuộc sở hữu Nhà nước hoặc Nhà nước nắm giữ lượng vốn chi phối nhằm bảo đảm hoạt động của NHPTtheo đúng mục tiêu đề ra, đáp ứng yêu cầu đầu tư phát triển đất nước Vì vậy, các NHPT thường được thành lập bởi một luật riêng biệt.
Hai là, do được Nhà nước thành lập, có sự hậu thuẫn về vốn và nhằm thực hiện các mục tiêu phát triển KT-XH nên hoạt động của NHPT có gắn bó mật thiết với hoạt động của Nhà nước và các Bộ, ngành, cơ quan của Nhà nước như: cơ quan về kế hoạch hóa và phát triển kinh tế đất nước, cơ quan quản lý chuyên ngành (tài chính, tiền tệ, công nghiệp, nông nghiệp, hạ tầng, xã hội và các cơ quan khác) về chương trình phát triển của Chính phủ.
Ba là, các NHTM chủ yếu cung cấp tín dụng ngắn hạn, hầu hết các khoản vay có thời hạn dưới một năm trong khi NHPT tập trung vào tín dụng trung và dài hạn.
Bốn là, các NHTM tập trung vào huy động vốn trung - dài hạn thông qua việc bảo lãnh hoặc phát hành chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu) và các công cụ tài chính khác để đáp ứng các mục tiêu kinh doanh mang tính dài hạn Trong chính sách hoạt động của mình, các NHTM không tập trung ưu tiên/hướng tới tài trợ cho các dự án phát triểnvà cũng không chú trọng đánh giá các lợi ích kinh tế-xã hội của các dự án phát triển Trong khi đó, hoạt động tài trợ của NHPT cho các dự án phát triển trên cơ sở: thẩm định/phân tích dự án về cả lợi ích kinh tế và xã hội; thực hiện vai trò cho vay/tài trợ cuối cùng khi các dự án này không hoặc rất khó tìm kiếm được các nguồn tài trợ khác một cách phù hợp hoặc chưa tìm đủ nguồn vốn cần thiết Có nghĩa là khi các tổ chức khác không muốn,không thể hoặc không đủ vốn, NHPT sẽ sử dụng nguồn vốn dài hạn của mình để cho vay toàn bộ hoặc một phần đối với những dự án phát triển Chức năng cho vay cuối cùng này cũng mang ý nghĩa hỗ trợ cho các dự án có mức rủi ro cao hơn bình thường Trong trường hợp này, hỗ trợ của Nhà nước về vốn và huy động vốn có thể coi là biện pháp quan trọng để đạt mục tiêu về chính sách trong khuôn khổ gắn với thị trường.
Năm là, nguồn vốn của hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước là vốn ngân sách nhà nước, hoặc nguồn vốn huy động theo kế hoạch của Nhà nước để phục vụ đầu tư theo chủ trương của Nhà nước Chính phủ hỗ trợ về nguồn vốn thông qua việc cấp vốn trực tiếp hoặc hỗ trợ trong huy động vốn Đây là một đặc điểm quan trọng khác biệt so với các hoạt động tín dụng khác Sự hậu thuẫn này có tác dụng nâng cao vị thế, uy tín của NHPT và tạo thuận lợi để huy động được nhiều nguồn vốn với lãi suất thấp.
Sáu là, hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước chỉ tập trung vào các dự án được Nhà nước khuyến khích như tài trợ cho đầu tư tài sản cố định, xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật, hạ tầng kinh tế-xã hội để phục vụ các hoạt động sản xuất kinh doanh của nền kinh tế Trong khi đó, các hoạt động tín dụng của các NHTM có thể đáp ứng cho mọi loại đối tượng khách hàng, mọi dự án thuộc mọi ngành nghề, lĩnh vực Hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước có quy mô vốn lớn, thời hạn dài, thậm chí có thể tới vài chục năm, mức độ rủi ro thường cao do tập trung vào các dự án phát triển.
Bảy là, với nguyên tắc hoạt động tín dụng chỉ tài trợ cho các dự án có khả năng thu hồi vốn, có hiệu quả cả về mặt kinh tế và xã hội, phù hợp với quy hoạch và các mục tiêu ưu tiên trong chiến lược phát triển kinh tế-xã hội của đất nước trong từng thời kỳ như: việc làm cho người lao động, xóa đói giảm nghèo, bảo đảm an ninh, trật tự - xã hội, chính trị … Hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước không vì mục đích lợi nhuận Vì vậy, khi đánh giá hiệu quả hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước, ngoài việc xem xét hiệu quả kinh tế cần phải xem xét hiệu quả xã hội của các dự án ĐTPT Lãi suất cho vay ĐTPT thường thấp hơn lãi suất thị trường và được ngân sách Nhà nước bù đắp khoản thâm hụt Trong khi đó, hoạt động tín dụng của
NHTM được thực hiện với lãi suất thị trường và vì mục đích lợi nhuận.
Tám là, một chủ thể trong quan hệ tín dụng ĐTPT là Nhà nước (tổ chức được Nhà nước giao thực hiện nhiệm vụ - đại diện cho Nhà nước) Trong quan hệ vay mượn của các hình thức tín dụng khác không nhất thiết phải có chủ thể là Nhà nước Nhà nước sử dụng tín dụng ĐTPT như một công cụ để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đặc biệt trong lĩnh vực ĐTPT.
Hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước là một phạm trù kinh tế có tính lịch sử Nó ra đời, tồn tại và phát triển gắn với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Tùy theo mục tiêu phát triển KT-XH do Nhà nước đề ra, hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước có những mục tiêu cụ thể trong những giai đoạn nhất định.
KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG
1.3.1 Các yêu cầu và nguyên tắc hoạt động của Hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng
(1) Các rủi ro có nguy cơ ảnh hưởng xấu đến hiệu quả và mục tiêu hoạt động của ngân hàng phải được nhận dạng, đo lường, đánh giá thường xuyên, liên tục, kịp thời phát hiện, ngăn ngừa và có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp. Khi có sự thay đổi về mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ và hoạt động kinh doanh mới, ngân hàng phải rà soát, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung quy trình, quy định kiểm soát nội bộ phù hợp.
(2) Hoạt động của Hệ thống KSNB là một phần không tách rời các hoạt động hàng ngày của ngân hàng Hệ thống KSNB được thiết kế, cài đặt, tổ chức thực hiện ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ tại tất cả các đơn vị, bộ phận của NHTM dưới nhiều hình thức như:
- Phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch; bảo đảm tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn của các cá nhân, các bộ phận trong ngân hàng.
- Quy định về hạn mức rủi ro cụ thể đối với từng cá nhân, bộ phận trong việc thực hiện giao dịch;
- Quy trình thẩm định, chấp thuận và duyệt cho phép thực hiện giao dịch; bảo đảm một quy trình nghiệp vụ phải có ít nhất 02 cán bộ tham gia, một người thực hiện giao dịch và một người kiểm soát giao dịch, không có cá nhân nào có thể một mình thực hiện và quyết định một quy trình nghiệp vụ, một giao dịch cụ thể, ngoại trừ những giao dịch trong hạn mức được ngân cho phép phù hợp với quy định của pháp luật;
(3) Phân cấp ủy quyền phải được thiết lập, thực hiện hợp lý, cụ thể, rõ ràng,tránh xung đột lợi ích; bảo đảm một cán bộ không đảm nhiệm cùng một lúc những cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn hoặc chồng chéo với nhau; đảm bảo mọi cán bộ trong NH không có điều kiện để thao túng hoạt động, không minh bạch thông tin phục vụ cho mục đích cá nhân hoặc che giấu hành vi vi phạm quy định của pháp luật và quy định nội bộ của ngân hàng.
(4) Bảo đảm chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định và phải có hệ thống thông tin nội bộ về tài chính, về hoạt động, về tình hình tuân thủ trong NHTM và tình hình kinh tế, thị trường bên ngoài hợp lý, tin cậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành hiệu quả.
(5) Hệ thống thông tin, công nghệ thông tin của ngân hàng phải được giám sát, bảo vệ hợp lý, an toàn và phải có cơ chế quản lý dự phòng độc lập nhằm xử lý kịp thời những tình huống bất ngờ, bao gồm cả thiên tai, cháy, nổ, hệ thống bị xâm nhập, đảm bảo tuân thủ các quy định về an toàn, bảo mật hệ thống công nghệ thông tin của ngành ngân hàng, đảm bảo hoạt động kinh doanh thường xuyên, liên tục của ngân hàng.
(6) Bảo đảm cán bộ, nhân viên của ngân hàng đều phải hiểu được tầm quan trọng của hoạt động kiểm soát nội bộ; vai trò của từng cá nhân trong quá trình kiểm soát nội bộ có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ được giao và phải thực hiện đầy đủ, hiệu quả các quy định, quy trình kiểm soát nội bộ có liên quan.
(7) Người điều hành bộ phận, đơn vị nghiệp vụ và cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá về tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ; các tồn tại, bất cập của hệ thống kiểm soát nội bộ phải được báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; các tồn tại, bất cập lớn có thể gây tổn thất hoặc nguy cơ rủi ro phải được báo cáo ngay cho Tổng giám đốc (Giám đốc), Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát.
(8) Cá nhân, bộ phận ở các cấp của ngân hàng phải thường xuyên, liên tục kiểm tra và tự kiểm tra việc thực hiện các quy định, quy trình nội bộ có liên quan và phải chịu trách nhiệm về kết quả thực hiện hoạt động nghiệp vụ được giao trước ngân hàng và trước pháp luật.
(9) Lãnh đạo đơn vị, bộ phận của ngân hàng báo cáo về kết quả tự đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị mình; đề xuất biện pháp xử lý đối với những tồn tại, bất cập (nếu có) gửi lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp theo định kỳ hoặc đột xuất, theo yêu cầu của lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp.
1.3.2 Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng ngân hàng
Xét dưới góc độ ảnh hưởng của nền kinh tế quốc gia, hoạt động của ngân hàng có những điểm khác biệt so với các doanh nghiệp khác Trước hết, đó là lĩnh vực hoạt động bao gồm tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng, những lĩnh vực này liên quan đến tất cả các ngành và mọi mặt của đời sống KT-XH Mặt khác, tiền tệ ngân hàng là lĩnh vực rất “nhạy cảm” nên nó đòi hỏi một sự thận trọng trong hoạt động điều hành ngân hàng để hạn chế những thiệt hại cho nền KT-XH.
Xét dưới góc độ hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, những đặc điểm của hoạt động ngân hàng ảnh hưởng đến việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ như sau:
- Ngân hàng thường có số lượng lớn các nghiệp vụ và giao dịch cả về số lượng lẫn giá trị Điều này đòi hỏi các ngân hàng phải thiết lập hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ phức tạp cùng với việc áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong xử lý nghiệp vụ.
- Ngân hàng thường có mạng lưới hoạt động rộng lớn nhiều chi nhánh và phòng giao dịch trải khắp quốc gia, phân tán về mặt địa lý Điều này đòi hỏi việc phân cấp trách nhiệm và quyền hạn lớn trong chức năng kế toán và kiểm soát thống nhất.
Các ngân hàng thường phải tuân thủ chặt chẽ các quy định về pháp lý trong hoạt động Các quy định này cũng thường xuyên được thay đổi và điều chỉnh.
1.3.3 Nội dung kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng ngân hàng
1.3.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng ngân hàng
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ NƯỚC TẠI SỞ GIAO DỊCH I - NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM
TỔNG QUAN VỀ SỞ GIAO DỊCH I - NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT
2.1.1 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển Ngân hàng phát triển Việt Nam
Tín dụng ĐTPT của nhà nước trước đây do Ngân hàng Kiến thiết (thuộc Bộ Tài chính) sau đó đổi tên là Ngân hàng Đầu tư và Xây dựng nay là Ngân hàng đầu tư và phát triển Năm 1995, thực hiện nghị định 53/HĐBT về đổi mới hoạt động ngân hàng, Ngân hàng Đầu tư và phát triển chuyển sang hoạt động với vai trò là một NHTM, tiến hành kinh doanh tiền tệ theo tín hiệu thị trường Để thống nhất quản lý và tách bạch giữa hoạt động cho vay tín dụng chính sách và tín dụng thương mại của các Ngân hàng, ngày 10/12/1994, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 187/CP về việc thành lập Tổng cục ĐTPT trực thuộc Bộ Tài chính. Để thực hiện chính sách đổi mới trong quản lý đầu tư của Nhà nước, hệ thống Quỹ Hỗ trợ phát triển được thành lập, tổ chức và hoạt động theo Nghị định số 50/1999/NĐ-CP ngày 08/7/1999 trên cơ sở tiếp nhận toàn bộ công việc, nhân sự và cơ sở vật chất của Tổng cục ĐTPT và Quỹ Hỗ trợ đầu tư quốc gia bàn giao sang Từ 1/1/2000, Quỹ hỗ trợ phát triển chính thức đi vào hoạt động và thực hiện nhiệm vụ chủ yếu là quản lý và điều hành nguồn vốn tín dụng ĐTPT của Nhà nước Nhằm đáp ứng những yêu cầu đặt ra trong quá trình phát triển kinh tế đất nước, đặc biệt là để phù hợp với lộ trình cam kết gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO) và yêu cầu đổi mới chính sách tín dụng ĐTPT,ngày 19/5/2006 Thủ tướng Chính phủ đã ra quyết định số 108/2006/QĐ-TTg thành lập NHPT Việt Nam trên cơ sở tổ chức lại Quỹ Hỗ trợ phát triển để thực hiện chính sách tín dụng ĐTPT và tín dụng xuất khẩu của Nhà nước Đến
03/9/2015 Thủ tướng Chính phủ đãphê duyệtđiều lệ tổ chức và hoạt động của NHPT Việt Nam tại quyết định 1515/QĐ-TTg , điều lệ này chỉ rõ:
NHPT Việt Nam là ngân hàng chính sách, hoạt động theo mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.
Có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam; có vốn điều lệ, có con dấu, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, các ngân hàng thương mại trong nước và nước ngoài, được tham gia hệ thống thanh toán với các ngân hàng và cung cấp dịch vụ thanh toán theo quy định của pháp luật. NHPT Việt Nam hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận nhằm thực hiện nhiệm vụ tín dụng chính sách của Nhà nước và các nhiệm vụ khác theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ; được ngân sách nhà nước cấp bù chênh lệch lãi suất và phí quản lý, được Chính phủ bảo đảm khả năng thanh toán, được miễn nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước.
Hoạt động của NHPT Việt Nam tuân thủ quy định của Luật Ngân sách nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật các tổ chức tín dụng, các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan và quy định tại Điều lệ.
NHPT Việt Nam được áp dụng tỷ lệ dự trữ bắt buộc bằng 0% (không phần trăm) và không phải tham gia bảo hiểm tiền gửi.
Vốn điều lệ của NHPT Việt Nam là 30.000 tỷ đồng (ba mươi nghìn tỷ đồng).
Cơ cấu tổ chức của NHPT Việt Nam gồm: Hội đồng quản trị; Ban kiểm soát; Tổng Giám đốc và Bộ máy giúp việc
- Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị NHPT Việt Nam, thực hiện một số nhiệm vụ, quyền hạn của chủ sở hữu vốn nhà nước tại NHPT Việt Nam, nhân danh NHPT Việt Nam để quyết định, thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn củaNHPT Việt Nam, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của chủ sở hữu, Bộ Tài chính; chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu, Bộ Tài chính trong việc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn của mình theo quy định của pháp luật và Điều lệ hoạt động.
Hội đồng quản trị gồm: Chủ tịch, Phó Chủ tịch và các thành viên Hội đồng quản trị khác, số thành viên của Hội đồng quản trị tối đa là 5 (năm) người, làm việc theo chế độ chuyên trách Tổng giám đốc NHPT Việt Nam là thành viên Hội đồng quản trị.
Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc NHPT Việt Nam do Thủ tướng Chính phủ bổ nhiệm, miễn nhiệm; các thành viên Hội đồng quản trị còn lại do
Bộ trưởng Bộ Tài chính bổ nhiệm, miễn nhiệm.
- Ban kiểm soát thực hiện kiểm soát, đánh giá việc chấp hành quy định của pháp luật, quy định nội bộ, Điều lệ và nghị quyết, quyết định và các văn bản chỉ đạo khác của chủ sở hữu và Bộ Tài chính, Hội đồng quản trị.
Ban kiểm soát có 03 (ba) thành viên, trong đó có 01 thành viên làm Trưởng Ban kiểm soát Các thành viên Ban kiểm soát do Bộ Tài chính bổ nhiệm, miễn nhiệm, làm việc theo chế độ chuyên trách.
-Tổng Giám đốc và Bộ máy giúp việc:
+ Tổng Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của NHPT Việt Nam, điều hành hoạt động hàng ngày của NHPT Việt Nam, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn của mình.
+ Bộ máy giúp việc cho Tổng Giám đốc là các Phó tổng giám đốc, Kế toán trưởng, các đơn vị thuộc và trực thuộc NHPT Việt Nam.
Các đơn vị thuộc và trực thuộc bao gồm: Ban Chính sách phát triển, Ban Cân đối kế hoạch, Ban Thẩm định (các DAĐT), Ban TDĐT, Ban Tín dụng xuất khẩu, Ban Bảo lãnh, Ban Quản lý vốn nước ngoài, Ban Hỗ trợ sau đầu tư và quản lý vốn ủy thác, Ban Tài chính kế toán, Ban Pháp chế, Ban Tổ chức cán bộ, Ban Hợp tác quốc tế, Ban Kiểm tra nội bộ, Ban Thi đua khen thưởng, Ban Quản lý tài sản và xây dựng cơ bản nội ngành, Trung tâm công nghệ thông tin, Trung tâm Đào tạo và nghiên cứu khoa học, Trung tâm Xử lý nợ, Tạp chí Hỗ trợ phát triển và văn phòng, Trung tâm khách hàng, Trung tâm thanh toán, các sở giao dịch, chi nhánh trên cả nước.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của NHPT VN
( Nguồn Ban tổ chức cán bộ - NHPT)
2.1.2 Tổ chức và hoạt động của Sở Giao dịch I- Ngân hàng Phát triển Việt Nam
Sở Giao dịch I- Ngân hàng Phát triển Việt Nam được thành lập trên cơ sở tổ chức lại Chi nhánh Quỹ hỗ trợ phát triển Hà Nội Là đơn vị thuộc NHPT Việt Nam có chức năng, nhiệm vụ huy động, tiếp nhận vốn của các tổ chức trong và ngoài nước để thực hiện chính sách tín dụng ĐTPT của Nhà nước SGDI là một tổ chức tài chính nhà nước, có tư cách pháp nhân, có bảng cân đối, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước và các NHTM trên địa bàn. Một số chức năng nhiệm vụ chính của SGDI:
- Huy động, tiếp nhận và quản lý các nguồn vốn.
- Cho vay đầu tư, bao gồm: cho vay đầu tư phát triển và cho vay các dự án đầu tư ra nước ngoài theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
- Hỗ trợ sau đầu tư
- Bảo lãnh tín dụng đầu tư
- Bảo lãnh tín dụng xuất khẩu
CÁC ĐƠN VỊ THUỘC VÀ TRỰC THUỘC
KHỐI TÍN DỤNG KHỐI QUẢN LÝ NỘI BỘ KHỐI TRỰC THUỘC
PHÒNG BẢO LÃNH- HỖ TRỢ SAU ĐẦU TƯ
PHÒNG KẾ HOẠCH NGUỒN VỐN
PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
PHÒNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ
- Bảo lãnh dự thầu và bảo lãnh thực hiện Hợp đồng xuất khẩu
- Nhận ủy thác cấp phát, ủy thác và nhận ủy thác cho vay
- Quản lý và sử dụng vốn ODA ( hỗ trợ phát triển chính thức), vốn viện trợ, vay nợ nước ngoài của Chính phủ dùng để cho vay lại các dự án đầu tư trên địa bàn Hà Nội, một số dự án liên tỉnh mà chủ đầu tư có trụ sở chính đặt tại Hà Nội.
- Tổ chức công tác thẩm định, phòng ngừa rủi ro, pháp chế, kiểm tra, kiểm soát hoạt động tín dụng ĐTPT và tín dụng xuất khẩu(TDXK) của Nhà nước, quản lý và ứng dụng công nghệ thông tin (thu thập, xử lý, lưu trữ, phân tích, báo cáo, bảo mật).
- Tổ chức công tác thi đua, khen thưởng, công tác hành chính, quản trị tài vụ, xây dựng cơ bản nội bộ tại đơn vị theo quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng Giám đốc NHPT Việt Nam giao.
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy của SGDI-NHPT Việt Nam
(Nguồn phòng Hành chính-quản lý nhân sự SGDI) a Ban Giám đốc:
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ NƯỚC TẠI SỞ GIAO DỊCH I - NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM
2.2.1 Khái quát chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam
Trong hoạt động của mỗi tổ chức đều phát sinh những rủi ro tiềm ẩn khác nhau nhưng hầu hết đều liên quan đến các lĩnh vực về thất thoát tài sản, rủi ro về uy tín và thương hiệu Đối với hoạt động ngân hàng nói chung cơ bản có hai loại rủi ro mang tính định lượng và định tính, cụ thể như sau: rủi ro định lượng (rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường và khả năng thanh toán), rủi ro định tính (rủi ro pháp lý, uy tín thương hiệu ) So với các tổ chức tín dụng khác, hoạt động của NHPT được triển khai tích cực có tính đặc thù riêng, hoạt động theo cơ chế tín dụng ưu đãi của Nhà nước và không vì mục đích lợi nhuận; Hoạt động của Ngân hàng nhằm phục vụ cho mục tiêu quản lý nhà nước về TDĐT và TDXK Do vậy mục tiêu và yêu cầu của KSNB tại NHPT cũng mang những nét riêng của nó. Theo Quy chế Tổ chức và Hoạt động kiểm tra, KSNB của NHPT thì công tác kiểm tra, KSNB là một nhiệm vụ thường xuyên nhằm tăng cường công tác tự kiểm tra, giám sát các hoạt động nghiệp vụ của Ngân hàng, đảm bảo thực hiện đúng chủ trương chính sách, pháp luật của Nhà nước và việc tuân thủ các quy định đề ra của Ngân hàng.
Hoạt động KSNB ở NHPT thực hiện trên các mục tiêu cụ thể như sau:
Một là; Phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các sai sót, tồn tại trong quá trình tổ chức, triển khai thực hiện các hoạt động nghiệp vụ trong toàn hệ thống, trong đó chú trọng bổ sung, hoàn chỉnh các hồ sơ, thủ tục pháp lý về giải ngân, bão lãnh, cấp hỗ trợ lãi suất và hồ sơ bảo đảm tiền vay cho các dự án;
Hai là; Đề xuất các phương án xử lý để lành mạnh hóa các khoản nợ xấu, nợ quá hạn và lãi treo đối với các dự án có nợ tồn đọng;
Ba là; Rà soát cơ chế chính sách, các văn bản hướng dẫn điều hành nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước trong hệ thống NHPT, đề xuất các giải pháp hoàn chỉnh cơ chế nhằm tháo gỡ những khó khăn vướng mắc trong quá trình thực hiện;
Bốn là; Kiểm tra việc tuân thủ các quy định kế toán trong việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh và tính chính xác kịp thời của chế độ thông tin, báo cáo;
Năm là; Nâng cao nhận thức và ý thức trách nhiệm của từng cá nhân, đơn vị về công tác tự kiểm tra, kiểm soát các hoạt động nghiệp vụ, chấp hành nghiêm túc kỷ cương, kỷ luật về tín dụng, thực hiện đúng quy trình, quy định, hạn chế rủi ro trong hoạt động của Ngân hàng;
Công tác KSNB là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của NHPT Do vậy công tác KSNB cần chú trọng cả chiều rộng và chiều sâu trên toàn hệ thống. Quá trình kiểm tra phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, tránh hình thức chạy theo thành tích; Kết quả kiểm tra, kiểm soát phải gắn với kết quả việc khắc phục, chấn chỉnh, hoàn thiện hồ sơ, thủ tục pháp lý của từng mặt hoạt động nghiệp vụ theo quy định.
Các đơn vị thuộc và trực thuộc NHPT phải có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với nhau triển khai thực hiện tốt các kế hoạch kiểm tra, kiểm toán định kỳ, thường xuyên đảm bảo chất lượng và hiệu quả của KSNB, tránh hoạt động chồng chéo.
Khi triển khai thực hiện quy trình KSNB, NHPT xác định thủ tục KSNB cũng cần dựa trên những nguyên tắc chung của thủ tục kiểm soát, cụ thể như sau:
Thứ nhất: Nguyên tắc phân công phân nhiệm Đây là nguyên tắc chính trong quá trình quản lý điều hành của hệ thống NHPT Điều này thể hiện trong việc phân công công việc cụ thể gắn liền với trách nhiệm cho từng cá nhân, từng đơn vị bộ phận.
Sự phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể giúp cho Ban Tổng Giám đốc; Các phòng, ban, trung tâm ở Hội sở chính;Các ban Giám đốc các Sở Giao dịch, chi nhánh chủ động trong việc quản lý, điều hành nắm rõ chức năng và tình hình thực hiện nhiệm vụ của từng bộ phận mình phụ trách để có biện pháp kiểm soát, ngăn ngừa, chấn chỉnh kịp thời.
Hiện nay các nghiệp vụ ngân hàng đều được thực hiện trên máy tính bằng phần mềm, có sự phân quyền truy cập xem, sửa, duyệt và tổng hợp dữ liệu do đóngười sử dụng chỉ được thực hiện trong phạm vi quyền hạn của mình và chịu trách nhiệm đối với công việc đó.
Thứ hai: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm
Nguyên tắc phân tách trách nhiệm thích hợp và luôn được NHPT tuân thủ nghiêm túc Điều này giúp cho công việc của từng nhóm người, từng bộ phận không bị chồng chéo và việc tự kiểm soát được thực hiện tốt hơn.
Mỗi nghiệp vụ phát sinh ở ngân hàng đều được kiểm tra tối thiểu từ ba người: nhân viên làm trực tiếp, lãnh đạo phòng ban và lãnh đạo ngân hàng (hội sở hoặc chi nhánh), tránh được tình trạng người quyết định cũng chính là người thực hiện
Thứ ba: Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn
Thực hiện nguyên tắc này, NHPT tránh tập trung quyền hạn quá nhiều vào một số người, trách nhiệm và quyền hạn được phân công cụ thể cho từng cấp quản lý để phù hợp và chặt chẽ hơn với tình hình thực tế;
ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ NƯỚC TẠI SỞ GIAO DỊCH I- NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM
2.3.1 Những kết quả đã đạt được
Thứ nhất, NHPT nói chung và SGDI nói riêng đã có các chính sách, thủ tục cho vay được cụ thể bằng văn bản, quy trình cho vay được tuân thủ và thực hiện nghiêm túc theo quy định hiện hành của NHPT, NHNN, các Bộ ngành có liên quan Quy trình kiểm tra, kiểm soát cho vay chặt chẽ, hợp lý đã giúp ngân hàng kiểm tra về đối tượng vay vốn, năng lực chủ đầu tư, mục đích sử dụng vốn vay, khả năng trả nợ và hiệu quả sử dụng vốn vay của khách Qua đó phát hiện những dấu hiệu không an toàn về khoản vay như sử dụng sai mục đích, hoạt động kinh doanh thua lỗ, thất thoát tài sản bảo đảm để có biện pháp xử lý kịp thời Mặc dù hệ thống KSNB trong quy trình cho vay còn có những điểm chưa chặt chẽ, tuy nhiên các cán bộ tham gia vào quá trình thực hiện cho vay đã bám sát quy trình từ khâu tiếp nhận hồ sơ, thẩm định đến giải ngân, thu hồi nợ vay nên đã khắc phục được những hạn chế trong hệ thống KSNB
Thứ hai, Đã hình thành được cơ cấu tổ chức, đội ngũ cán bộ đảm bảo cơ bản trong việc thực hiện công tác KSNB nói chung và KSNB đối với hoạt động tín dụng ĐTPT nói riêng Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra, kiểm soát được tăng cường cả về lượng và chất theo yêu cầu quản trị của ngân hàng (100% cán bộ làm công tác kiểm tra, kiểm soát có trình độ đại học và có kinh nghiệm làm việc thực tế trên 2 năm) Bên cạnh đó, không thiếu phần quan trọng là sự quan tâm chỉ đạo và coi trọng công tác KSNB của Ban lãnh đạo SGDI đã tạo nên sự thống nhất và ý thức cao trong quá trình thực hiện KSNB đối với hoạt động tín dụng ĐTPT.
Thứ ba, Công tác kiểm tra, KSNB tại SGDI được triển khai theo đúng kế hoạch Hàng năm, Phòng kiểm tra đã chủ động xây dựng kế hoạch kiểm tra,kiểm soát đối với các đơn vị trực thuộc theo nội dung đề cương kiểm tra củaNHPT Việt Nam và theo yêu cầu kiểm tra của lãnh đạo SGDI Công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng ĐTPT tại SGDI ngày càng được tăng cường, số lần kiểm tra nhiều hơn Đảm bảo tất cả các dự án vay vốn tín dụng ĐTPT mới đều được kiểm tra Đặc biệt chú trong công tác tiền kiểm(giai đoạn xét duyệt cho vay) để ngăn chặn sớm các rủi ro ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của SGDI Qua kiểm tra, kiểm soát hoạt động TDĐT đã phát hiện những tồn tại, sai sót để báo cáo lãnh đạo NHPT kịp thời, trên cơ sở đó giúp cho Lãnh đạo đánh giá được khách quan kết quả đạt được của hệ thống, chỉ đạo chấn chỉnh, khắc phục kịp thời, góp phần bảo toàn nguồn vốn của Nhà nước Sau khi kết thúc các đợt kiểm tra, Phòng kiểm tra tập hợp các sai sót, tồn tại từ những biên bản kiểm tra do cán bộ kiểm tra lập, có kiến nghị việc chấn chỉnh sửa sai các tồn tại sau kiểm tra, kiểm soát, qua đó thể hiện tác dụng và tính hiệu quả của công tác kiểm tra, kiểm soát.
Thứ tư, Công tác khắc phục, chấn chỉnh sau kiểm tra cũng được Ban lãnh đạo SGDI quan tâm chỉ đạo sát sao Việc phúc tra kết quả khắc phục các sai sót qua kiểm tra luôn được theo dõi, bám sát chặt chẽ trong quá trình tổng hợp theo định kỳ, đã có tác động rất lớn trong việc nâng cao trách nhiệm xử lý hoàn thiện sai sót, hạn chế tối đa những sai sót còn tồn tại.
Thứ năm, Qua công tác kiểm tra, kiểm soát đã phát hiện và nắm bắt được những khó khăn, vướng mắc từ thực tế phát sinh ở cơ sở, cũng như những bất cập, hạn chế trong cơ chế chính sách để bổ sung, điều chỉnh kịp thời, góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách, hướng dẫn nghiệp vụ của NHPT.
Thứ sáu, Thông qua công tác kiểm tra, kiểm soát đã thúc đẩy phong trào và ý thức tự học tập, đào tạo nâng cao nghiệp vụ đối với toàn thể cán bộ viên chức SGDI, nhất là đối với cán bộ làm công tác tín dụng, đồng thời qua tập huấn tạo điều kiện để CBVC trong hệ thống được gặp gỡ, giao lưu, trao đổi kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn, nắm bắt được một cách hệ thống hơn kỹ năng tác nghiệp. Thứ bảy, Tạo cơ sở đánh giá một cách khách quan về chất lượng đội ngũ cán bộ tại SGDI, qua đó có sự điều chỉnh, phân công, phân nhiệm phù hợp với năng lực, trình độ cán bộ.
Thứ tám, Kết quả hoạt động của công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động TDĐT phát triển của Nhà nước tại SGDI:
Qua kiểm tra kiểm soát hoạt động TDĐT phát triển của Nhà nước trong 3 năm, cán bộ kiểm tra đã phát hiện 83 sai sót tồn tại Trong đó: Đã khắc phục: 42 tồn tại; 31 sai sót tồn tại không khắc phục được; 10 sai sót tồn tại còn phải khắc phục, cụ thể:
Năm 2012: Kiểm tra phát hiện 35 sai sót, tồn tại; Đã khắc phục 20, còn 15 sai sót tồn tại không khắc phục được.
Năm 2013: Kiểm tra phát hiện 29 sai sót, tồn tại;Đã khắc phục 15 tồn tại, còn 10 tồn tại không khắc phục được; còn 4 tồn tại phải tiếp tục khắc phục Năm 2014: Kiểm tra phát hiện 19 sai soát, tồn tại; Đã khắc phục 7 tồn tại, còn 6 tồn tại không khắc phục được; còn 6 tồn tại phải tiếp tục khắc phục.
Trong những năm qua, công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ đã có những đóng góp rất nhiều trong việc phát hiện ra các thiếu sót trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của SGDI, hỗ trợ tích cực trong việc khắc phục ngay các tồn tại và chấn chỉnh trong hoạt động Mặc dù vẫn còn các tồn tại do các đoàn Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước nêu ra Tuy nhiên, đây chỉ là những tồn tại do sơ suất trong quá trình thực hiện quy trình, quy chế; những bất cập do trình độ cán bộ còn hạn chế; hoặc do còn có sự khác biệt giữa quan điểm của đoàn Thanh tra, kiểm tra với quy định của NHPT Không có những vi phạm gây hậu quả đặc biệt nghiêm trọng.
Thứ chín, Bộ máy kế toán của NHPT nói chung và SGDI nói riêng được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, đội ngũ nhân viên được đào tạo bài bản, có bảng phân công nhiệm vụ rõ ràng từng khâu, các khâu đều phải chịu trách nhiệm đối với phần hành của mình quản lý, có sự chuyên môn hóa trong công việc, tránh sự chồng chéo, thiếu khoa học Việc kiểm soát, thanh toán, thống kê, lập, luân chuyển, ghi chép, hạch toán và lưu trữ chứng từ thống nhất, nhanh chóng, đầy đủ, chính xác, kịp thời Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính được thực hiện theo quyết định 959/QĐ-NHPT ngày 30/12/2010 của Tổng Giám đốc NHPT Việt Nam.
Việc ứng dụng phần mềm kế toán đã hỗ trợ nhiều cho công tác kế toán,giảm bớt những khối lượng công việc thủ công, giúp cho nhân viên kế toán làm việc chuyên sâu trong từng phần hành, đáp ứng cung cấp thông tin nhanh, kịp thời, chính xác giúp cho các bộ phận nghiệp vụ, ban lãnh đạo ngân hàng trong việc điều hành, quản lý từng giai đoạn
Có thể nói rằng hệ thống kiểm soát nội bộ tại NHPT nói chung và KSNB hoạt động TDĐT phát triển của Nhà nước nói riêng có nhiều đóng góp đáng kể trong việc phân tích, đánh giá, rút kinh nghiệm, nâng cao công tác quản trị điều hành của ngân hàng trong giai đoạn hiện nay.
2.3.2 Những tồn tại, hạn chế
Bên cạnh những kết quả tích cực nêu trên, KSNB hoạt động tín dụng ĐTPT của Nhà nước tại SGDI trong thời gian qua cũng còn có một số mặt hạn chế: Thứ nhất, Do cơ chế chính sách của Nhà nước thường xuyên thay đổi nên việc xây dựng tiêu chuẩn kiểm tra trên cơ sở các quy trình, quy chế và các quy định của từng loại hình nghiệp vụ chưa được kịp thời và đồng bộ do vậy cũng làm ảnh hưởng đến chất lượng của công tác kiểm tra, kiểm soát.
Thứ hai, Chưa quy định được cụ thể trách nhiệm công vụ đối với cán bộ viên chức và trách nhiệm công vụ đối với tập thể, cá nhân trong khi thi hành công vụ để xảy ra trách nhiệm phải bồi thường vật chất làm tiêu chuẩn để xây dựng chế tài xử phạt cụ thể
Thứ ba, Trình độ chuyên môn của cán bộ thực hiện công tác kiểm tra còn nhiều bất cập, chưa đồng đều Một số cán bộ kiểm tra có tuổi nghề trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên nhiều sai sót ở nhiều nghiệp vụ chưa được phát hiện, vì vậy chất lượng kiểm tra chưa đạt như mong muốn
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ NƯỚC TẠI SỞ GIAO DỊCH I - NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM
SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CỦA NHÀ NƯỚC TẠI SỞ GIAO DỊCH
3.1.1 Mục tiêu và định hướng phát triển của Sở Giao dịch I – Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong giai đoạn từ 2015 đến 2020
3.1.1.1 Mục tiêu và định hướng của NHPT a Mục tiêu:
Tiếp tục củng cố và phát triển Ngân hàng Phát triển Việt Namlà ngân hàng chính sách của Chính phủ hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo hướng bền vững, hiệu quả đảm bảo năng lực để thực hiện chính sách tín dụng đầu tư, tín dụng xuất khẩu và các nhiệm vụ khác do Chính phủ, Thủ tướng chính phủ giao góp phần thực hiện chiến lược và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của đất nước trong từng thời kỳ.
Một số chỉ tiêu cụ thể như:
- Tốc độ tăng trưởng tín dụng giai đoạn 2013-2020 bình quân khoảng 10%/ năm, theo đó quy mô tài sản của NHPT đến năm 2020 đạt khoảng 500.000 tỷ đồng.
- Nâng cao chất lượng tín dụng đặc biệt là công tác thẩm định, giải ngân, quản lý thu hồi nợ, xây dựng cơ chế phân loại nợ xấu phù hợp với tính chất hoạt động của NHPT; xây dựng cơ chế trích lập dự phòng rủi ro và biện pháp xử lý nợ xấu cho vay các chương trình; tích cực thu hồi nợ và xử lý rủi ro nhằm mục tiêu giảm tỷ lệ nợ xấu tổng thể dưới 7% vào năm 2015, từ 4%-5% vào năm 2020; tỷ lệ nơ xấu trong giai đoạn 2020-2030 ở mức dưới 3%.
- Tiêu chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ nhằm đáp ứng yêu cầu thực thi chính sách hỗ trợ phát triển theo chủ trương của Đảng và Nhà nước, chương trình mục tiêu cảu Chính Phủ, Thủ tướng chính phủ quyết định; đa dạng hóa các dịch vụ ngân hàng nhằm phục vụ ngày một tốt hơn chính sách TDĐT và TDXK của Nhà nước bào gồm cả cho vay thỏa thuận đối với các đối tượng này trong những điều kiện nhất định nhằm nâng cao chất lượng hoạt động và từng bước giảm cấp bù của ngân sách nhà nước tiến tới tự chủ về tài chính
- Hoàn thiện mô hình quản trị và tổ chức bộ máy phủ hợp với tính chất, đặc thù của ngân hàng chính sách; chuẩn hóa và chuyên nghiệp đội ngũ cán bộ, phát huy hiệu lực, hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm tra, giám sát và phân tích cảnh báo rủi ro; đồng thời tăng cường kiểm tra giám sát của cơ quan quản lý nhà nước, tăng cường ứng dụng công nghiệ thông tin trong hoạt động ngân hàng. b Một số chỉ tiêu về định hướng hoạt động:
-Đối tượng phục vụ: Tập trung vào các hoạt động TDĐT phát triển, TDXK của Nhà nước được Chính Phủ và Thủ tướng quyết định trong từng thời kỳ
- Thực hiện cơ chế lãi suất cho vay TDĐT, TDXK theo nguyên tắc phi lợi nhuận song phải đảm bảo bù đủ chi phí về vốn, chi phí hoạt động và tăng dự phòng rủi ro hoạt động tín dụng của NHPT.
- Áp dụng cơ chế phân loại nợ phù hợp với đặc thù của NHPT, trong đó nghiên cứu loại trừ các khoản nợ mang tính chất Chính phủ hoặc được Chính phủ bảo lãnh; tăng trích lập dự phòng rủi ro về tín dụng và áp dụng cơ chế xử lỷ rủi ro phù hợp đặc thù hoạt động theo hướng tăng cường phân cấp cho NHPT được xử lý rủi ro theo quy định của pháp luật.
- Nghiên cứu để quy định và áp dụng các chỉ tiêu an toàn tài chính theo mô hình các tổ chức tín dụng, đảm bảo nguyên tắc theo thông lệ quốc tế.
- Tái cơ cấu lại hoạt động của ngân hàng qua 3 giai đoạn: Từ 2013 đến 2015; Từ 2016-2020; Sau 2020
Nói tóm lại, mục tiêu và định hướng hoạt động của NHPT đến năm 2020,hướng tới hoạt động của NHPT mang tính chuyên nghiệp; bộ máy tinh gọn,năng lực quản lý theo hướng hiện đại, đạt mức trung bình của khu vực, tài chính công khai minh bạch; hướng tới thị trường và hội nhập quốc tế trên cả 2 phương diện: thị trường vốn và tài trợ xuất nhập khẩu hàng hoá.
Do đó, mục tiêu cơ bản và then chốt của hoạt động KSNB tại NHPT là đảm bảo cho việc tuân thủ tuyệt đối chủ trương, chính sách, pháp luật của Nhà nước và quy trình, quy chế hoạt động, tác nghiệp của Ngân hàng; Phát hiện và ngăn ngừa những hiện tượng vi phạm và sai sót trong hoạt động dẫn đến rủi ro; Đảm bảo cho hoạt động của NHPT triển khai đúng mục tiêu và định hướng đã đặt ra.
3.1.1.2 Mục tiêu và định hướng hoạt động của SGDI:
Dựa trên mục tiêu và định hướng chung của NHPT, để phù hợp với tình hình mới, SGDIđã đề ra cho mình những mục tiêuhoạt động cụ thể nhằm đảm bảo thực hiện hiệu quả công tác, góp phần hoàn thành thắng lợi các mục tiêu của NHPT đã đặt ra, cụ thể:
- Nâng cao chất lượng, quy mô và hiệu quả hoạt động, phát huy vai trò là đơn vị lớn của hệ thống, thực hiện tốt chính sách tín dụng đầu tư, tín dụng xuất khẩu của Nhà nước thúc đẩy phát triển các ngành, kinh tế; Phục vụ tốt nhất tăng trưởng kinh tế trên địa bàn Thủ đô và 03 tỉnh Hòa Bình, Vĩnh Phúc, Bắc Ninh
- Tăng trưởng tín dụng một cách hiệu quả, bền vững, đạt mức tăng trưởng tín dụng đầu tư bình quân từ 2015-2020 khoảng 15% trở lên; tín dụng xuất khẩu tăng trưởng từ 10% trở lên, cho vay lại vốn nước ngoài tăng trưởng trên 20%. Vốn tín dụng ĐTPT của nhà nước chủ yếu được tập trung vào các lĩnh vực sau: + Về kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội tập trung vào các dự án cấp nước sạch sinh hoạt, xử lý nước thải, rác thải tại các khu đô thị, khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao, bệnh viện và các cụm công nghiệp làng nghề; các dự án xây dựng quỹ nhà ở tập trung cho công nhân lao động làm việc trong khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, ký túc xá cho sinh viên; dự án đầu tư trong lĩnh vực xã hội hoá như giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể dục thể thao.
+ Về nông nghiệp: xây dựng mới và mở rộng cơ sở giết mổ, chế biến gia súc, gia cầm tập trung, phát triển giống thuỷ hải sản, phát triển giống cây trồng, giống vật nuôi, giống cây lâm nghiệp
+ Về công nghiệp: dự án chế biến sâu từ quặng khoáng sản, sản xuất động cơ Diezel, toa xe đường sắt và lắp ráp đầu máy xe lửa, sản xuất thuốc kháng sinh, xây dựng nhà máy điện từ gió, nhà máy thủy điện nhỏ
+ Các dự án cho vay theo hiệp định của Chính phủ, các dự án đầu tư ra nước ngoài theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
- Nâng cao chất lượng tín dụng đặc biệt là công tác thẩm định (tập trung cho vay các dự án trọng điểm), giải ngân, thu hồi nợ, tích cực thu hồi nợ và xử lý rủi ro nhằm mục tiêu giảm tỷ lệ nợ xấu đến 2020 dưới 4%
- Tăng cường công tác KSNB và khắc phục tồn tại sau kiểm tra.
- Hoàn thành tái cơ cấu hoạt động SGDI giai đoạn 2015- 2020 theo chiến lược phát triển của NHPT; Quản trị tốt nguồn nhân lực.
3.1.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng đầu tư tại Sở Giao dịch I - Ngân hàng Phát triển Việt Nam