606 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH grant thornton việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KE TOÁN - KIẺM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIEM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : TRẦN THANH THÙY Lớp : K19KTB Mã sinh viên : 19A4020818 Khoa : KẾ TOÁN- KIẾM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS NGÔ THỊ THU HƯƠNG Hà Nội, tháng năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu kết luận văn số liệu trung thực, xuất phát từ trình thực tế thực tập công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Tác giả luận văn TRẦN THANH THÙY SV: Trần Thanh: Thùy i Lớp K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪVIẾT TẤT v DANH MỤC CÁC BẢNGBIÊU vi DANH MỤC SƠ ĐÔ .vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 1.1.2 Kế toán tài sản cố định .11 1.1.3 Đặc điểm khoản mục TSCĐ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC 14 1.1.4 Kiểm soát nội TSCĐ 16 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIÊM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIÊM TOÁN BCTC 17 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 17 1.2.2 Nguon tài liệu, kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC19 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 21 1.3 QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIÊM TỐN BCTC 22 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 22 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục TSCĐ 24 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán TSCĐ 31 CHƯƠNG 32 THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 32 SV: Trần Thanh: Thùy ii Lớp K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngơ Thị Thu Hương 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM 32 2.1.1 Giới thiệu công ty 32 2.1.2 Các dịch vụ công ty cung cấp 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức phịng nhân kiểm tốn 34 2.1.4 Phương pháp luận cơng cụ kiểm tốn 35 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Grant Thornton thực .36 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIẾM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIÊM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON THỰC HIỆN 50 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 50 2.2.1.1 Tìm hiểu doanh nghiệp mơi trường doanh nghiệp 50 2.2.1.2 Tìm hiểu kiểm sốt nội TSCĐ 53 2.2.1.3 Thực thủ tục phân tích ban đầu 55 2.2.1.4 Thiết lập mức trọng yếu 56 2.2.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn .56 2.2.1.6 Dự kiến nhân cho kiểm toán 58 2.2.2 Thực kiểm toán 59 2.2.2.1 Thực thủ tục khảo sát kiểm soát 59 2.2.2.2 Thực thủ tục kiểm toán khoản mục TSCĐ 61 2.2.3 Kết thúc kiểm toán tổng hợp kết kiểm toán 88 2.2.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc 88 2.2.3.2 Soát xét kiện xảy sau ngày lập BCTC 88 2.2.3.3 Tập hợp bút toán điều chỉnh .88 2.3 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 91 2.3.1 Ưu điểm 91 2.3.2 Nhược điểm 96 2.3.3 Nguyên nhân thựctrạng .97 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIÊM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON THỰC HIỆN 98 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIÊN CỦA GRANT THORNTON 99 SV: Trần Thanh: Thùy iii Lớp K19KTB Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp GVHD: GVHD:TS TSNgô NgôThị ThịThu ThuHương Hương 3.2 NGUYÊN TẤC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 99 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện .100 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 100 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIÊM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIÊM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 100 3.3.1 Trong giai đoạn tiếp cận khách hàng lập kế hoạch kiểm toán .100 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 101 3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 108 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIÊM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 108 3.4.1 phí hiệp hội quản lý nghề nghiệp 108 3.4.2 phía quan nhà nước 109 3.4.3 phía cơng ty kiểm tốn 111 3.4.4 phía đơn vị kiểm tốn 114 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 117 Từ viết tắt Nội dung BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CSDL Cơ sở dẫn liệu ^CP Cô phần ^DM Mức sai sót bỏ qua (Deminumus) ^GTI Grant Thornton Quốc tế GTV Grant Thornton Việt Nam HMLK Hao mòn lũy kế KSNB SV: Trần Thanh: Thùy Kiểm soát nội iv Lớp K19KTB KTV Kiểm toán viên ^PM Mức trọng yếu kế hoạch (Planning materialty) TNHH Trách nhiệm hữu hạn ^TE Mức trọng yếu châp nhận (Tolerable error) TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VACPA Hội kiểm toán hành nghê Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SV: Trần Thanh: Thùy v Lớp K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương DANH MỤC CÁC BẢNG BIEU Bảng 1.1: Các thủ tục KSNB nghiệp vụ TSCĐ .16 Bảng 1.2: Mục tiêu đánh giá kiểm soát nội TSCĐ 18 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ mua sắmvà lý TSCĐ 18 Bảng 1.4: Mục tiêu kiểm toán số dư TSCĐ 19 Bảng 1.5: Nguồn tài liệu kiểm toán .20 Bảng 1.6: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ 27 Bảng 2.1: Bảng tiêu chuẩn lựa chọn mức trọng yếu 40 Bảng 2.2: Thông tin kiểm toán viên thu thập khách hàng ABC 51 Bảng 2.3: Một số thông tin liên quan đến kiểm soát nội TSCĐ khách hàng ABC 54 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc- Thủ tục phân tích ban đầu Cơng ty ABC .56 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc - Tìm hiểu kiểm sốt nội TSCĐ khách hàng ABC .60 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc- Bảng phân tích biến động TSCĐ hữu hình vơ hình, Xây dựng dở dang công ty ABC trụ sở 62 Bảng 2.7: Trích giấy tờ làm việc- Bảng phân tích biến động TSCĐ hữu hình vơ hình, Xây dựng dở dang công ty ABC chi nhánh Vĩnh Phúc 64 Bảng 2.8: Trích giấy tờ làm việc - Tổng hợp biên kiểm kê TSCĐ trụ sở 66 Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc - Tổng hợp TSCĐ hữu hình vơ hình, Xây dựng sở dang Cơng ty ABC trụ sở 66 Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc - Tổng hợp TSCĐ hữu hình vơ hình, Xây dựng sở dang Công ty ABC Chi nhánh Vĩnh Phúc 82 Bảng 2.11: Trích giấy tờ làm việc - Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình vơ hình mua sắm Cơng ty ABC 74 Bảng 2.12: Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc - Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giảm TSCĐ hữu hình vơ hình mua sắm Công ty ABC 78 Bảng 2.13: Trích giấy tờ làm việc- Kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ tăng TSCĐ cơng ty ABC 80 SV: Trần Thanh: Thùy vi Lớp K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngơ Thị Thu Hương Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc - Bảng tính khấu hao khách hàng cơng ty ABC 83 Bảng 2.15: Trích giấy tờ làm việc - Bảng tính khấu hao kiểm tốn viên tính tốn lại đối chiếu với bảng tính khách hàng .84 Bảng 2.16: Trích giấy tờ làm việc - Thủ tục kiểm tra chi tiết chi phí xây dựng dở dang khách hàng ABC 86 Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc - Thủ tục kiểm tra chi tiết Xây dựng sở dang cơng ty ABC trụ sở .89 Phụ lục 2.1: Biên chấp nhận khách hàng 116 Phụ lục 2.2: Trích tài liệu nội Voyager - Chương trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Grant Thornton thực 122 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch tốn tăng giảm TSCĐ hữu hình 13 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hạch tốn tăng, giảm TSCĐ vơ hình 13 Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ hạch toán tăng, giảm TSCĐ thuê tài 14 Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ hạch tốn hao mịn TSCĐ 14 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức nhân kiểm toán Grant Thornton .34 SV: Trần Thanh: Thùy vii Lớp K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngơ Thị Thu Hương Đối với GTV, việc xây dựng chế kiểm tra nội cần thiết bao gồm việc xác định nhóm thành viên thực cơng việc kiểm tra, thời điểm tần suất kiểm tra, đối tượng bị kiểm tra Tuy nhiên công việc kiểm tra phải đảm bảo số yêu cầu sau: - Công việc kiểm tra phải tiến hành độc lập:Người kiểm tra có vị trí độc lập so với thành viên thực kiểm toán đối tượng bị kiểm tra Bộ phận phận riêng biệt có quyền kiểm tra phận thuộc cơng ty Do GTV có hai văn phòng Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh nên tiến hành kiểm tra chéo văn phòng - Nội dung kiểm tra là: hồ sơ kiểm tốn TSCĐ hồn thành - Thời điểm tần suất kiểm tra: Có thể tiến hành hàng năm nên tổ chức vào thời gian sau mùa bận năm kiểm toán Bộ phận kiểm tra nội chọn hai hồ sơ kiểm toán liên tục hai năm khách hàng để kiểm tra - Sử dụng kết kiểm tra: Nhóm kiểm tra cần tập hợp kết kiểm tra để xác định điểm mạnh, điểm yếu phận để gửi Ban giám đốc làm sở cho giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn chung tồn cơng ty Đối với nhân viên công ty: Do đặc điểm công ty cung cấp dịch vụ nên đội ngũ nhân viên tài sản quý giá Đào tạo phát triển nhân viên sách đắn để nâng cao chất lượng kiểm tốn góp phần vào phát triển bền vững công ty Để xây dựng mội đội ngũ nhân viên vững mạnh chuyên môn phong cách làm việc chun nghiệp, Cơng ty kiểm tốn cần khắt khe tuyển chọn từ lựa chọn đầu vào Nghề kiểm toán nghề đặc thù yêu cầu số yêu cầu định ứng viên Sau thường xuyên đào tạo, định hướng tổ chức buổi hội thảo nội trau dồi cập nhật đổi chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán nước quốc tế Việc thực trao đối nhân viên Grant Thornton Việt Nam Grant Thornton toàn cầu phương pháp hay giúp nhân viên tìm hiểu theo đuổi cấp quốc tế, học tập môi trường làm việc phát triển thơng qua đạt mục tiêu quốc tế hóa đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp Đồng thời để trì SV: Trần Thanh Thùy 110 Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương Hiện xảy tình trạng KTV sau có nhiều kinh nghiệm chuyển sang lĩnh vực khác khơng chịu áp lực cơng việc kiểm tốn.Đây mát lớn cơng ty để đào tạo nhân viên có trình độ cao nhiều thời gian chi phí Do vậy, đơi với việc đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, nắm vững chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam quốc tế, cơng ty cịn phải trọng đến sách giữ chân nhân viên như: sách tiền lương hội thăng tiến nghề nghiệp, môi trường làm việc chuyên nghiệp thân thiện Bên cạnh công ty nên trọng đến việc đào tạo đạo đức nghề nghiệp KTV Công ty nên thường xuyên theo dõi, kiểm tra tuân thủ đạo đức nghề nghiệp bao gồm kiểm tra tính độc lập trực khách quan, tính thận trọng, bí mật Có thể nói đội ngũ nhân viên tài sản lớn cơng ty kiểm tốn nói chung Grant Thornton Việt Nam nói riêng, định đến chất lượng dịch vụ danh tiếng uy tín cơng ty Vì vậy, phát triển nguồn nhân lực vấn đề đặt hàng đầu Sự phối hợp từ phía khách hàng cơng ty Sự phối hợp từ phía khách hàng điều quan trọng quy trình kiểm tốn nói chung, bao gồm việc lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm tốn Vì điều tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên thu thập tài liệu kiểm toán, thu thập chứng kiểm tốn, có hiểu biết cặn kẽ khách hàng Sự trực Ban giám đốc đơn vị kiểm toán ảnh hưởng lớn tới việc định lựa chọn khách hàng kiểm tốn Bởi nhân tố tiêu chí GTV đánh giá liệu có tiếp tục thực kiểm tốn với khách hàng thường niên hay chấp nhận kiểm toán khách hàng năm đầu hay không Việc kiểm toán viên tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm chịu ảnh hưởng đồng tình hợp tác khách hàng Hơn nữa, kiểm soát nội khách hàng hoạt động hiệu KTV dựa sở đó, sử dụng tài liệu nội bộ, văn bản, quy định làm thu hẹp phạm SV: Trần Thanh Thùy 111 Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương Đơn vị kiểm toán bên sử dụng kết kiểm tốn phải có hiểu biết cần thiết nguyên tắc thủ tục áp dụng phương pháp thu thập chứng kiểm toán TSCĐ đặc biệt vấn đề trọng yếu chọn mẫu để sử dụng đắn kết kiểm tốn Vì vậy, số kiến nghị khách hàng rút sau: - Khi khách hàng cung cấp cho cơng ty kiểm tốn thư giải trình Ban Giám đốc, Báo cáo tài phối hợp khác cần thực trọn vẹn, phù hợp kịp thời - Duy trì kiểm sốt nội kiểm tốn nội khơng để phục vụ cho u cầu kiểm sốt, quản lý cơng ty mình, mà cịn tạo điều kiện thuận lợi để cơng ty kiểm tốn KTV hồn thành tốt trách nhiệm hợp đồng kiểm tốn - Khách hàng cần đánh giá vai trò thủ tục kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC, trách nhiệm KTV phát sai phạm trọng yếu 3.4.4 phía đơn vị kiểm tốn Xây dựng hồn thiện tổ chức máy kế tốn, hệ thống kế toán BCTC khoa học, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chung - Hiểu rõ quy định chịu trách nhiệm gian lận, sai sót trách nhiệm BCTC lập - Phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ trung thực, minh bạch cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật khơng cố tình gian lận, che giấu nhằm mục đích riêng - Tăng cường cơng tác kiểm tốn khơng BCTC mà loại kiểm toán khác Cơng ty kiểm tốn hoạt động kiểm toán tuân thủ,nhằm phát triển từ bên doanh nghiệp đưa kiến nghị giải pháp phát triển, hoàn thiện, xây dựng SV: Trần Thanh Thùy 112 Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngơ Thị Thu Hương Ket luận Chương Chương trình bày mục tiêu, giá trị cốt lõi mà Grant Thornton Việt Nam theo đuổi đồng thời nhấn mạnh ngun tắc, u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Từ đó, Khóa luận đề giải pháp, kiến nghị nhằm giải tồn tại, hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Grant Thornton Việt Nam thực SV: Trần Thanh Thùy 113 Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương KẾT LUẬN Qua khoảng thời gian đươc thực tập Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam - công ty với 25 năm hoạt động thị trường Việt Nam, em tiếp xúc học hỏi công việc kỹ cần có kiểm tốn viên Đây kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị đầy đủ hành trang trước trường Kết hợp lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tiễn thu tháng thực tập, việc chọn đề tài hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn TSCĐ nói riêng Khoản mục TSCĐ thường chiếm tỷ trọng cao cấu tổng tài sản, kèm theo nghiệp vụ mang giá trị lớn Bên cạnh ln tồn sai sót tiềm tàng mang tính chủ quan khách quan Bởi vậy, kiểm tốn TSCĐ ln đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC; địi hỏi KTV phải hiểu rõ mối quan hệ trình sản xuất kinh doanh với đầu tư, mua sắm, tỷ suất tài quan trọng để tạo đòn bẩy kinh doanh, phương pháp khấu hao phù hợp để đưa ý kiến hợp lý Do hạn chế định kiến thức lý luận chuyên sâu, kinh nghiệm thực tiễn, chuyên đề thực tập chưa thể phân tích, nghiên cứu làm rõ chất cách thức xây dựng phương pháp luận Horizon Công ty TNHH Grant Thornton Vì vậy, em kính mong nhận bảo thầy để hồn thiện công tác học tập nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn TS Ngô Thị Thu Hương anh/ chị Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam tận tình giúp em hoàn thiện luận văn thực tập Em xin chân thành cảm ơn SV: Trần Thanh Thùy 114 Lớp: K19KTB Khóa Khóaluận luậntốt tốtnghiệp nghiệp GVHD:TS TSNgơ NgơThị ThịThu ThuHương Hương GVHD: PHỤ LỤCTHAM KHẢO DANH MỤC TÀI LIỆU Tài liệu tham khảo tiếng Việt 2.1: Biên chấpHọc nhận khách Khoa KePhụ toánlục - Kiểm toánbản trường viện Ngânhàng hàng (2018), Tài liệu học tập “Kiểm toán bản” Các tài liệu Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam(VSA) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế (ISA) Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty ABC Tập thể Khoa kế toán kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (chủ biên), “Kiểm tốn”, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính Thông tư 200/2014/TT-BTC PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (chủ biên) (2012), “Giáo trình Tố chức trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính 10 Trang web: http://www.gt.com.vn 11 Các chuyên đề, luận văn khóa trước Tài liệu tham khảo tiếng Anh: ACCA, 2018, Paper F8 - Audit and Assurance, BPP Learning Media Ltd., Grant Thornton Việt Nam, 2019, Tài liệu đào tạo thực tập sinh φ GrantThornton BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIẺM TOÁN Grant Thornton thiết lập thủ tục để chấp nhận khách hàng tiếp tục làm việc với khách hàng cũ (chấp nhận lại) Những thủ tục yếu tố quan trọng hệ thống kiểm sốt chất lượng cơng ty.Theo đó, thủ tục chấp nhận khách hàng nhằm xác định từ chối khách hàng khơng minh bạch hoăc khách hàng gây liên lụy đến công ty mặt pháp luật hay tra nhà nước.Thủ tục chấp nhận khách hàng nhằm xác định từ chối khách hàng có đặc điểm tương tự SV: Trần Thanh Thùy 115 Lớp: K19KTB A THÔNG TIN KHÁCH HÀNG B THƠNG TIN ĐỒN KIẺM TỐN Tên: Cơng ty ABC Ngành nghề: Sản xuất - kinh doanh Giám đốc kiểm toán: Lê Thế Việt Chủ nhiệm kiểm toán: Nguyễn Địch Dũng Hoạt động sản xuất kinh doanh: phát triển vật liệu Polyurethane, cao su, nhựa *Năm tài chính: 31/12/2019 Văn phịng: Hà Nội Dịch vụ u cầu: Kiểm toán Doanh thu: 50,763,956 USD Tài sản: 48,505,509 USD Cơng việc: Thực kiểm tốn BCTC lập theo VAS cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019 Phí kiểm tốn: dựa hợp đồng ký # VẤN ĐỀ Khóa luận tốt nghiệp C Ĩ N/ KHƠN GHI CHÚ GVHD: A TS Ngơ Thị Thu Hương G Thông tin thu thập được: Thu thập xem xét: Báo cáo tài năm trước Thư quản lý vấn đề bật năm trước V Thu thập xem lại tóm tắt vấn đề quan trọng từ kiểm toán năm trước V Thu thập xem xét vấn đề năm ngối có ảnh hưởng tới năm Xem xét thời gian kiểm toán năm trước khả bao quát vấn đề thời gian Kiểm tra qua internet phương tiện thông tin đại chúng xem có vấn đề tiêu cực hay tích cực khách hàng đưa đại chúng hay khơng Khơng có vấn đề nghiêm trọng Khơng có vấn đề nghiêm trọng V V Đã kiểm tra khơng có phát V bất thường Tổng quan Có vấn đề khơng đảm bảo mức độ tin cậy kết quản kiểm tốn (ví dụ: phần doanh thu công ty) V Báo cáo kiểm tốn có đề cập đến mức độ hoạt động liên tục hay có chứng chứng tỏ tình hình tài cơng ty suy yếu khơng V SV: Trần Thanh Thùy 116 Không Lớp: K19KTB Khách hàng Có vấn đề gìKhóa liên quan đến luậnchỉ tốtranghiệp tính trực chủ sở hữu, nhà quản lý, hay người chịu trách nhiệm quản lý: vụ việc pháp luật, tra nhà nước, vi phạm luật pháp, phạm tội liên quan đến sở hữu, quản lý.có xảy tranh chấp, hay Tại khách hàng bất V GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương đồng sở hữu, quanhoặc nhà có hay chuyên giachủ tư vấn hay không V thường xuyên thay đổi chun gia tư vấn khơng Có thay đổi tiêu cực kinh doanh tạo không laiphẩm, không? (ngừng sản xuấtchắn cungtrong cấp tương sản dịch vụ đó, lượng lớn khách hàng hay nhà cung cấp) V Đã thu thập kiểm tra bảng cân đối, khơng có vấn đề Thu thập bảng cân đối tài khoản năm 1 1 xem có vấn đề khả toán, lỗ lũy kế hay tình hình tài xấu V khơng (Khơng có khả trả nợ) Cơng ty có khoản nợ đặc biệt từ nguồn vay hay dài hạn bất thường không? SV: Trần Thanh Thùy V 117 Công ty hoạt động vốn nhà đầu tư, nên khơng có khoản nợ bất thường Lớp: K19KTB Ke tốn cơng ty có thay đổi khơng? Có doanh nghiệp tốn tổ chức tư Khóakế luận tốthay nghiệp vấn chuyên nghiệp từ chối làm việc với công ty khách hàng không? V GVHD: TS Ngơ Thị Thu Hương V Cịn khoản tiền công ty chưa thu khách hàng không? Doanh nghiên kiểm tốn Có vấn đề khơng đáng tin cậy việc thực ước tính kế toán, hay dự kiến câu hỏi hay khơng? V Kế tốn cơng ty làm việc lâu năm cho công ty Khách hàng tốn ½ giá trị hợp đồng kiểm tốn V Có thay đổi phạm vi hoạt động khơng? Có thiếu hợp tác khách hàng thực kiểm tốn hay khơng đặc biệt thiếu hợp tác người chịu trách nhiệm việc lập có liên quan đến BCTC hay khơng? Có trì hỗn việc trả lời câu hỏi vấn kiểm toán viên hay khơng? Có vấn đề ảnh hưởng tiêu cực đến khả cung cấp dịch vụ cơng ty hay khơng, ảnh hưởng tính độc lập KTV, mát không lường trước phận chăm sóc khách hàng với đối tác quan trọng không? SV: Trần Thanh Thùy V V Khơng có thay đổi chất, phạm vi hợp đồng V 118 Lớp: K19KTB Liệu khách hàng có ý kiến mua chuộc khơng? Khóa luận tốt nghiệp V Chúng ta tin tưởng ý kiến cơng ty kiểm tốn khác với khoản mục trọng yếu báo cáo hợp nhất, hay nhà đầu tư, công ty con? V Các khoản mục bên liên quan BCTC khách hàng có kiểm tốn khơng, có bên có năm tài khác với năm tài khách hàng hay khơng? V V Khách hàng có giao dịch phức tạp gây khó khăn kiểm tốn hay khơng? Các thủ tục kiểm sốt nội có thực đầy đủ, thường xuyên, liên tục hay không? V Có điểm yếu điển hình kiểm sốt nội khách hàng khơng? V Phí kiểm tốn có vượt q 5% giá trị hóa đơn công ty hay vượt 25% giá trị thỏa thuận hợp đồng khơng? Có nghi ngờ tính độc lập, hay mâu thuẫn mặt lợi ích với khách hàng hay khơng? Có mong muôn tiếp tục hợp đồng với khách hàng không? Liệu nhóm kiểm tốn có đủ khả thực kiểm tốn khơng, có cần thêm thời gian hay nguồn lực không? Khách hàng có cần phê chuẩn Grant Thornton International hay không? V SV: Trần Thanh Thùy GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương V V V V V 119 Lớp: K19KTB SV: Trần Thanh Thùy 120 Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp Kết luận: GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương Từ chối □ Chấp nhận Phê duyệt giám đốc kiểm toán: Lê Thế Việt Phê duyệt tổng giám đốc: Nguyễn Chí Trung SV: Trần Thanh Thùy 121 Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương Phụ lục 2.2: Trích tài liệu nội Voyager - Chương trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Grant Thornton thực ⅛ Navigation Bar CapitaIAssels VIS Today $ PreauditAdivities t> ⅛∙ Risk Assessnient t> Procedure ⅛∙' Responses to Assessed Λ i A J J ɪ - Done By I- Coτpare tc recorcec arτoιrts id) Icerify SicrifcarItfiJCtJaticrs ircmexoecatcrs I- (ei DiS-CLSS f LCtLdt OrIS Wtnapproonate cl eτ Oerscrre I- Cons cer plausibility OiespUIises d id (.UIiubuidte ex: GTeCiUIIS and ! I- (Γ: espouses Ri d ∙ (c; Reviewed By wneιe CpprOJI cle General Procedures (g) Detenn ^e whether additional procedures are Iequrec and f so tailor an I- aoorconate response Substantive Tests OfJoiimaI Entrii Λ DeterTire whether the results of these procedures or the current vear actr