Dựa trên những hiểu biết chung về khách hàng, những đánh giá ban đầu về rủi ro trong kiểm toán BCTC nói chung và phần hành TSCĐ nói riêng tại khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán thiết lập các thủ tục kiểm toán cho phần hành TSCĐ với sự trợ giúp của phần mềm Voyager. Những thủ tục này sẽ được soát xét bởi Chủ nhiệm kiểm toán và cuối cùng là Giám đốc kiểm toán để đảm bảo tính đầy đủ và hiệu quả.
Dự kiến nhân sự Vai trò
Lê Thế Việt Giám đốc kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
Quy trình kiểm toán của Grant Thornton được thiết kế trên phần mềm, Kiểm toán viên có thể phản hồi bằng hai cách với một yêu cầu hoặc câu hỏi phần mềm đưa ra
Cách 1: KTV phải phản hồi bằng một câu trả lời.
Cách 2: KTV phải phản hồi bằng một hoặc một số giấy tờ làm việc trong đó có đầy đủ thủ tục để đảm bảo yêu cầu của phần mềm đưa ra đã được đáp ứng.
Tất cả không thể hiện trên giấy tờ làm việc mà được thể hiện trên màn hình làm việc của Voyager. Chương trình này được thể hiện qua phụ lục 2.2 - Trích tài liệu nội bộ Voyager - Chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ do công ty TNHH Grant Thornton thực hiện. Chương trình kiểm toán thể hiện được:
Thứ nhất, tính đầy đủ:
Lead Schedule là một bảng tổng hợp được lấy từ phần mềm TBEAM bao gồm: số liệu so sánh của năm trước, số liệu trước kiểm toán, các điều chỉnh và số liệu sau kiểm toán. KTV sẽ lấy Lead Schedule là cơ sở làm phần hành TSCĐ đối chiếu và thống nhất số liệu. Đây chính là bước chung nhất ban đầu về các công việc mà kiểm toán viên cần đạt được để có thể dựa vào đó để thực hiện các bước công việc tiếp theo.
Thủ tục kiểm tra chi tiết TSCĐ và Xây dựng cơ bản, bao gồm: Kiểm tra số dư đầu kỳ, Kiểm tra chi tiết các phát sinh tăng - giảm trong năm, Thủ tục kiểm kê TSCĐ, Đối chiếu số dư cuối kỳ với Sổ chi tiết, Sổ cái với số liệu trình bày trên Báo cáo tài chính.
Đối với công ty ABC là khách hàng thường niên, KTV có thể dựa vào giấy tờ làm việc và báo cáo tài chính năm trước nên việc xác minh số dư đầu kì chỉ đơn thuần là dựa vào báo cáo năm trước với số đầu kì năm nay.
Thứ hai, tính hiện hữu và phát sinh: Thủ tục kiểm tra các giao dịch và số dư
liên quan đến TSCĐ với các bên có liên quan. KTV cần phải thu thập đầy đủ tất cả các bằng chứng đặc biệt là biên bản kiểm kê để có thể đảm bảo sự hiện hữu của tài sản ở đơn vị vào thời điểm cuối năm là thực tế tồn tại.
Thứ ba, sự tính toán và đánh giá: Chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ ở
Grant Thornton được tiến hành chi tiết trên voyager nhằm mục đích kiểm tra việc tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ, xác minh CSDL sự tính toán và đánh giá. KTV phải lần lượt đạt được những mục tiêu đánh giá được quy định cụ thể và rõ ràng trong vogayer( từ thủ tục e-g).
SV: Trần Thanh: Thùy 56 Lớp K19KTB
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
Thứ tư, trình bày và báo cáo: Thủ tục quan sát, kiểm kê và trình bày thông tin
TSCĐ trên Báo cáo tài chính.
Phần mềm Voyager mô tả chi tiết từng bước mà KTV phải thực hiện đối với khoản mục TSCĐ, bao gồm việc thực hiện kiểm toán chi tiết từ kiểm tra số dư, kiểm tra các giao dịch liên quan đến TSCĐ, kiểm tra việc tính và phân bổ khấu hao, trình bày của TSCĐ... Trên cơ sở đó, KTV sẽ lần lượt thực hiện và trả lời các thủ tục này, hoàn thiện giấy tờ làm việc (working papers - WP), cũng như đính kèm trên phần mềm. Đồng thời, KTV thực hiện phần hành sẽ tham chiếu các WP với nhau ngay trên Voyager. Việc này sẽ giúp việc soát xét công việc kiểm toán diễn ra một cách nhanh chóng và hiệu quả hơn.
Do tại công ty ABC không có tài sản thuê tài chính nên chương trình kiểm toán cho công ty sẽ được lược bỏ phần này.