Xây dựng và hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán, hệ thống kế toán BCTC khoa học, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chung.
- Hiểu rõ các quy định và chịu trách nhiệm về gian lận, sai sót và trách nhiệm đối
với BCTC được lập ra.
- Phải có trách nhiệm cung cấp thông tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ trung
thực, minh bạch cho tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật không cố tình gian lận,
che giấu nhằm mục đích riêng.
- Tăng cường công tác kiểm toán không chỉ BCTC mà cả các loại kiểm toán
khác ở
các Công ty như kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ,nhằm phát triển từ bên trong
doanh nghiệp đưa ra những kiến nghị giải pháp phát triển, hoàn thiện, xây dựng một nền
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
Ket luận Chương 3
Chương 3 trình bày những mục tiêu, những giá trị cốt lõi mà Grant Thornton Việt Nam theo đuổi đồng thời nhấn mạnh những nguyên tắc, yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC. Từ đó, Khóa luận đề ra những giải pháp, kiến nghị nhằm giải quyết những tồn tại, hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ do Grant Thornton Việt Nam thực hiện.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
KẾT LUẬN
Qua khoảng thời gian đươc thực tập tại Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam - một công ty với hơn 25 năm hoạt động tại thị trường Việt Nam, em đã được tiếp xúc và học hỏi về công việc và các kỹ năng cần có ở một kiểm toán viên . Đây là những kiến thức rất bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị đầy đủ hành trang trước khi ra trường.
Kết hợp giữa lý thuyết được học ở trường và kinh nghiệm thực tiễn thu được trong 3 tháng thực tập, việc chọn đề tài về hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ đã giúp em có cái nhìn tổng quan về quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán TSCĐ nói riêng. Khoản mục TSCĐ thường chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu tổng tài sản, kèm theo những nghiệp vụ mang giá trị lớn. Bên cạnh đó luôn tồn tại những sai sót tiềm tàng mang tính chủ quan và khách quan. Bởi vậy, kiểm toán TSCĐ luôn đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán BCTC; đòi hỏi KTV phải hiểu rõ mối quan hệ giữa quá trình sản xuất kinh doanh với đầu tư, mua sắm, các tỷ suất tài chính quan trọng để tạo đòn bẩy kinh doanh, các phương pháp khấu hao phù hợp để đưa ra những ý kiến hợp lý.
Do những hạn chế nhất định về kiến thức lý luận chuyên sâu, kinh nghiệm thực tiễn, chuyên đề thực tập vẫn chưa thể phân tích, nghiên cứu và làm rõ về bản chất cũng như cách thức xây dựng phương pháp luận Horizon tại Công ty TNHH Grant Thornton. Vì vậy, em cũng kính mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô để hoàn thiện hơn trong công tác học tập và nghiên cứu sau này.
Em xin chân thành cảm ơn TS. Ngô Thị Thu Hương cũng như các anh/ chị trong Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam đã tận tình giúp em hoàn thiện luận văn thực tập này.
φ GrantThornton
BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIẺM TOÁN
Grant Thornton thiết lập thủ tục này để chấp nhận khách hàng mới và tiếp tục làm việc với
khách hàng cũ (chấp nhận lại). Những thủ tục này là yếu tố quan trọng trong hệ thống
kiểm soát chất lượng của công ty.Theo đó, thủ tục chấp nhận khách hàng nhằm xác định và từ chối những khách hàng không minh bạch hoăc những khách hàng có thể gây liên lụy đến công ty về mặt pháp luật hay thanh tra của nhà nước.Thủ tục chấp nhận khách hàng cũng nhằm xác định và từ chối những khách hàng hiện tại có những đặc điểm tương
tự.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt
1. Khoa Ke toán - Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng (2018), Tài liệu học tập “Kiểm toán căn bản”.
2. Các tài liệu do Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam cung cấp (Báo
cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu năng lực, Thư chào hàng của Công ty...).
3. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam(VSA) 4. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế (ISA) 5. Hồ sơ kiểm của toán Công ty ABC
6. Tập thể Khoa kế toán kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh (chủ biên), “Kiểm toán”, NXB Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
7. TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình
Kiểm toán các thông tin tài chính khác”, NXB Tài Chính
8. Thông tư 200/2014/TT-BTC
9. PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS. Giang Thị Xuyến (chủ biên) (2012),
“Giáo trình Tố chức quá trình Kiểm toán báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính
10. Trang web: http://www.gt.com.vn
11. Các chuyên đề, luận văn khóa trước.
Tài liệu tham khảo tiếng Anh:
1. ACCA, 2018, Paper F8 - Audit and Assurance, BPP Learning Media Ltd.,
2. Grant Thornton Việt Nam, 2019, Tài liệu đào tạo thực tập sinh.
SV: Trần Thanh Thùy 115 Lớp: K19KTB
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
PHỤ LỤC
A. THÔNG TIN KHÁCH HÀNG B. THÔNG TIN ĐOÀN KIẺM TOÁN
Tên: Công ty ABC Giám đốc kiểm toán: Lê Thế Việt
Ngành nghề: Sản xuất - kinh doanh Chủ nhiệm kiểm toán: Nguyễn Địch Dũng Hoạt động sản xuất kinh doanh: phát
triển
các vật liệu Polyurethane, cao su, nhựa và
Văn phòng: Hà Nội
*Năm tài chính: 31/12/2019 Dịch vụ yêu cầu: Kiểm toán Doanh thu: 50,763,956 USD
Tài sản: 48,505,509 USD Công việc: Thực hiện kiểm toán BCTC được lập theo VAS cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019
# VẤN ĐỀ C Ó KHÔN G N/ A GHI CHÚ
Thông tin thu thập được:
1
Thu thập và xem xét:
Báo cáo tài chính năm trước V Không có vấn đề
Thư quản lý và các vấn đề nổi bật năm
trước gì nghiêm trọng
2
Thu thập và xem lại tóm tắt các vấn đề
quan V
Không có vấn đề
trọng từ kiểm toán năm trước nghiêm trọng
3 Thu thập và xem xét các vấn đề năm ngoái có ảnh hưởng tới năm hiện tại. V 4
Xem xét thời gian kiểm toán năm trước và khả năng bao quát vấn đề trong thời gian đó
V
Kiểm tra qua internet và các phương tiện Đã kiểm tra và 5 thông tin đại chúng xem có vấn đề tiêu cực V không có phát
hay tích cực của khách hàng được đưa ra
đại hiện gì bất
chúng hay không thường.
Tổng quan
6 Có vấn đề nào không đảm bảo mức độ tin cậy trong kết quản kiểm toán (ví dụ: phần doanh thu của công ty)
V
Báo cáo kiểm toán có đề cập đến mức độ 7 hoạt động liên tục hay có bằng chứng nào
chứng tỏ tình hình tài chính của công ty đang
V Không
suy yếu không
SV: Trần Thanh Thùy 116 Lớp: K19KTB
Khách hàng
8
Có vấn đề gì đã được chỉ ra liên quan đến tính chính trực của chủ sở hữu, các nhà quản
lý, hay những người chịu trách nhiệm quản lý: vụ việc pháp luật, thanh tra nhà nước, vi phạm luật pháp, hoặc phạm tội liên quan đến
sở hữu, quản lý.
V
9 Tại khách hàng có xảy ra tranh chấp, hay bất đồng giữa các chủ sở hữu, cơ quan nhà
hay chuyên gia tư vấn hay không hoặc có V thường xuyên thay đổi chuyên gia tư vấn
không.
Có thay đổi tiêu cực trong kinh doanh tạo ra
sự không chắc chắn trong tương lai không? 1
0 (ngừng sản xuất cung cấp một sản phẩm,dịch vụ nào đó, mất một lượng lớn khách hàng hay nhà cung cấp)
V
Thu thập bảng cân đối tài khoản năm nay Đã thu thập và
1
1 xem có chỉ ra vấn đề nào về khả năng thanh
V kiểm tra bảng
1
1 toán, lỗ lũy kế hay tình hình tài chính xấu cân đối, không không. (Không có khả năng trả nợ) có vấn đề gì.
Công ty hoạt 1
2
Công ty có khoản nợ đặc biệt nào từ các nguồn vay mới hay dài hạn bất thường không? V động bằng vốn của nhà đầu tư, nên không có khoản nợ bất thường nào
1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9
Ke toán của công ty có thay đổi gì không? Có doanh nghiệp kế toán hay tổ chức tư vấn
chuyên nghiệp nào từ chối làm việc với công
ty khách hàng không?
Còn khoản tiền nào công ty chưa thu được của khách hàng không?
Doanh nghiên kiểm toán
Có vấn đề gì không đáng tin cậy trong việc thực hiện các ước tính kế toán, hay dự kiến các câu hỏi hay không?
Có thay đổi nào về phạm vi hoạt động không?
Có sự thiếu hợp tác của khách hàng trong khi
thực hiện kiểm toán hay không đặc biệt là sự
thiếu hợp tác của những người chịu trách nhiệm trong việc lập hoặc có liên quan đến BCTC hay không?
Có sự trì hoãn trong việc trả lời các câu hỏi phỏng vấn của kiểm toán viên hay không? Có vấn đề gì ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng cung cấp dịch vụ của công ty hay không, như ảnh hưởng của tính độc lập của KTV, những mất mát không lường trước được của bộ phận chăm sóc khách hàng với các đối tác quan trọng không?
V V V V V V V Kế toán của công ty đã làm
việc lâu năm cho công ty Khách hàng chỉ mới thanh toán ½ giá trị hợp đồng kiểm toán Không có thay đổi nào về bản chất, phạm vi của hợp đồng. SV: Trần Thanh Thùy 118 Lớp: K19KTB
2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8
Liệu khách hàng có ý kiến mua chuộc không?
Chúng ta sẽ tin tưởng ý kiến của công ty kiểm toán khác với các khoản mục trọng yếu
trên báo cáo hợp nhất, hay của các nhà đầu tư, các công ty con?
Các khoản mục của các bên liên quan trên BCTC của khách hàng có được kiểm toán không, hoặc có bên nào có năm tài chính khác với năm tài chính của khách hàng hay không?
Khách hàng có giao dịch nào phức tạp gây khó khăn trong kiểm toán hay không? Các thủ tục kiểm soát nội bộ có được thực hiện đầy đủ, thường xuyên, liên tục hay không?
Có điểm yếu nào điển hình trong kiểm soát nội bộ của khách hàng không?
Phí kiểm toán có vượt quá 5% giá trị trên hóa đơn của công ty hay vượt quá 25% giá trị thỏa thuận trong hợp đồng không? Có gì nghi ngờ về tính độc lập, hay mâu thuẫn về mặt lợi ích với khách hàng hay không?
Có mong muôn tiếp tục hợp đồng với khách
hàng không?
Liệu nhóm kiểm toán có đủ khả năng thực hiện cuộc kiểm toán không, có cần thêm thời
gian hay nguồn lực không?
V V V V V V V V V V V 3 1
Khách hàng này có cần sự phê chuẩn của
Grant Thornton International hay không? V
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
Kết luận: Từ chối □ Chấp nhận 0
Phê duyệt của giám đốc kiểm toán:________________________________ Lê Thế Việt
Phê duyệt của tổng giám đốc:
⅛ Navigation Bar VIS Today A A CapitaIAssels $ PreauditAdivities t> ⅛∙ Risk Assessnient t> ⅛∙' Responses to Assessed Ri..d General Procedures Substantive Tests OfJoiimaI Entrii
Permanent audit files
Rebted Party Transactions Tests OfActivities-LeveI Controls Revenues Inventory Substantive Procedures Revenues Cash Inventory .Inyestmente. ⅛pi⅛Assets≡ Intangible Assets (Including Good' Employee Compensation Operating Expenses Income Taxes Debt Equity Not Significant Cycles
Procedure ∙ . Λ i A J J ɪ - Done
By ReviewedBy
(c; Coτpare tc recorcec arτoιrts. id) Icerify SicrifcarItfiJCtJaticrs ircmexoecatcrs. (ei DiS-CLSS f LCtLdt OrIS Wtnapproonate cl eτ Oerscrre.
(Γ: Cons cer plausibility OiespUIises d id (.UIiubuidte ex: GTeCiUIIS and ! espouses wneιe Cppr OJI cle. I- I- I- I-
(g) Detenn ^e whether additional procedures are Iequrec and f so. tailor an aoorconate response
I-
Λ3. DeterTire whether the results of these procedures or the current vearactr<y
ι∩cιcate that Tanagerent-S judgments a∩c assumptions LSed in the
Priorvear
wer
e OOt reasonable If 50, CCCureit hew management will achieve a mere
- I-
ml Manacemert S judgments and assumptions use d r toe prior year were ret
reasonable.
I- 'ΛV
a Cc-Sider w-etberthere are indicators Qt asset impairment, and it 30,
determine t
t-e global question regarding impairment of long-lived asset IS answered properly.
Rtf-.O-AClI-KS
ΛPresentationiDiscIosure
Λ1. Pe"cm observatιor ý Signficar CSO tai assets as fol tows:
>1 ⅛swj
IFAUl
(a) Ω0Srrv? Signrirsr aιicιt or; d ιnr C t"r year.
ib) Ooserve Siynicdr JSStlS car e-d iOfWd C Foil p∙ c∙rytd'OfI d ICtdlC" bdSh.
Ú 2. DeterTire that Irformation requiring separate disclosure in the inarc 3
statements < i I I- E' E' I- I- I- I- I- 'AV AV CoiidusioiI
I am satisfied that the Capital Assets procedures respond to the identified risks and were
Ị appropriately performed and documented,
E' I Sinnnffq I Guidanre I Snurrps I Samnlinn I Cross Rpfprenrp Navinatinn
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
Phụ lục 2.2: Trích tài liệu nội bộ Voyager - Chương trình kiểm toán TSCĐ do Công ty TNHH Grant Thornton thực
hiện
SV: Trần Thanh Thùy 122 Lớp: K19KTB