Thông thường nhân sự một cuộc kiểm toán gồm giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán và 3 đến 4 trợ lý kiểm toán.
Nguyễn Địch Dũng Chủ nhiệm kiểm toán
Tống Hải Tuyên Trưởng nhóm kiểm toán
Nguyễn Thị Tú Trợ lý kiểm toán
Nguyễn Thị Huyền Trang Trợ lý kiểm toán
Một hệ thống quản lý, giám sát chặt chẽ TSCĐ sẽ mang lại ít rủi ro hơn, KTV sẽ tiết kiệm được thời gian và phạm vi kiểm toán sẽ được thu hẹp lại, ngược lại nếu như KSNB về quy trình quản lý TSCĐ lỏng lẻo thì KTV sẽ phải tập trung hơn vào các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ. Các thủ tục KTV có thể làm:
Thứ nhất, nguyên tắc phân công phân nhiệm, người quản lý sẽ không trực tiếp
thực hiện chức năng ghi nhận sổ sách.
Thứ hai, kiểm tra tính đầy đủ chứng từ, sự luân chuyển chứng từ có liên quan
đến TSCĐ và dấu hiệu của KSNB.
Thứ ba, kết hợp kiểm tra vật chất với kiểm tra hồ sơ, chứng từ về quyền sở
hữu tài sản của đơn vị.
Thứ tư, kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn, tính đầy đủ và kịp thời của việc
ghi chép.
Thứ năm, doanh nghiệp có quy định về phân loại chi tiêt TSCĐ phù hợp với
yêu cầu quản lý không.
Thứ sáu, tìm hiểu quy trình phân loại TSCĐ, hệ thống tài khoản và sự phân
loại sổ sách kế toán, xem xét trình tự ghi sổ và dấu hiệu KSNB.
Thứ bảy, kiểm tra việc ghi sổ và cộng sổ TSCĐ được thực hiện kịp thời ngay
khi có nghiệp vụ phát sinh và đáp ứng yêu cầu lập báo cáo kế toán của doanh nghiệp.
Thứ tám, đối với tài sản thanh lý, kiểm tra các quyết định, biên bản, dấu hiệu
của sự hủy bỏ.
Thủ tục khảo sát được tóm tắt trên Giấy tờ làm việc.
Ví dụ về khảo sát kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ tại công ty ABC:
Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc - Tìm hiểu kiểm soát nội bộ về TSCĐ của khách hàng ABC
Khách hàng: ABC „_____•
∖> GrantThornton
Kỳ kế toán : 31/12/2019
Chủ đề: Tìm hiểu kiểm soát nội bộ Đồng tiền kế toán: USD
Với khách hàng ABC là khách hàng thường niên và rủi ro thấp nên chỉ có trưởng nhóm kiểm toán cùng với trợ lý kiểm toán đến trực tiếp làm việc tại khách hàng.