Để tìm hiểu về h của khách hàng, KTV phải tìm hiểu về môi trường kiểm soát, về quy trình kế toán... của khách hàng. Đối với kiểm toán khoản mục TSCĐ, KTV
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Ngô Thị Thu Hương
phỏng vấn kế toán Công ty về quy trình mua sắm, quản lý, sử dụng TSCĐ, phương pháp kế toán TSCĐ của Công ty, thẩm quyền phê duyệt đối với những tài sản tăng giảm trong năm. KTV xem xét đối chiếu với điều lệ Công ty về việc thực hiện các quy định liên quan tới việc mua sắm, thanh lý nhượng bán TSCĐ. Đồng thời KTV đọc lướt qua BCĐPS, BCTC, sổ chi tiết TSCĐ năm 2019 của Công ty để có được những nét khái quát về tình hình biến động tài sản trong năm. Bằng kỹ thuật quan sát, phỏng vấn, bảng hỏi, hoặc xem xét tài liệu, KTV sẽ tóm tắt các thông tin thu tập được bằng sơ đồ thể hiện quy trình quản lý và sử dụng TSCĐ của công ty. Các tóm tắt này được đưa vào hồ sơ làm việc thường xuyên khách hàng ABC và được lưu giữ trong Voyager qua các năm.
Bảng 2.3 Một số thông tin liên quan đến kiểm soát nội bộ TSCĐ của khách hàng ABC
Mua sắm TSCĐ - Thủ tục: các đơn vị, bộ phận có nhu cầu mua sắm sau đó gửi yêu cầu cho phòng kế hoạch vật tư (căn cứ vào tình hình kinh doanh và số liệu thực tế tại kho để rà soát, thẩm định, tổng hợp, cân đối). Sau khi các phòng chức năng, chuyên môn nghiệp vụ kỹ thuật chuyển bản tổng hợp kèm hồ sơ chi tiết về phòng Tài chính - kế toán; phòng Tài chính - Kế toán tiến hành rà soát cân đối và xác minh tính hợp lý về nhu cầu cũng như giá cả của TSCĐ, báo cáo Giám đốc trình Hội đồng quản trị để ra quyết định mua Tài sản. Sau đó, phòng vật tư mua TSCĐ và chuyển hồ sơ cho phòng kế toán làm căn cứ hạch toán
- Khi tiến hành mua TSCĐ, Phòng Vật tư - Thiết bị tiến hành khảo giá 03 - 05 nhà thầu, trình ban Giám đốc ký để quyết định chọn nhà thầu cung cấp.
về quy chế tài chính của công ty, theo bản chất của tài sản, ngành nghề kinh doanh và tuân theo quy định hiện hành.
Thanh lý TSCĐ - Khi muốn thay thế những TSCĐ lạc hậu để áp dụng những công nghệ tiên tiến hay tài sản hư hỏng không thể phục hồi được, tài sản đã hết thời gian khấu hao, tài sản không có nhu cầu sử dụng nữa hoặc không thể tiếp tục sử dụng Công ty tiến hành thanh lý, nhượng bán để thu hồi vốn
- Các thành viên trong ban Giám đốc sẽ đưa ra quyết định các phương án về thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Lập biên bản, quyết định và cách thức xử lý. Các phương án nhượng bán, thanh lý TSCĐ có giá trị lớn hơn mức thuộc thẩm quyền ban Giám đốc thì Hội đồng quản trị quyết định.
ClientiABC PM 566r000
Subject: Preliminary analytical review TE »1 Currency: USD_______________________________________DM_______ 28,soa
Income statement 019 2 019 2 201S 01? 2 Variance % cant Signifi Commentary
Exiapof
sled 12
IMlitlS
Audited Audite d
Tangible fixed assets 2C,C-
7.2c2 19,670,431 20,574,M7 376,831 2% Significant Purchase of new asset => investigate in the field work
Intangible fκed assets 804,
518 825,607 852,521 0S9)[21, -3⅛ Significant Nochange much»Mainly depreciated
Construction in progress____________________ 636628, 1,114τ31B ,002248 [485,682)
- 44 % Significant
Decreasing significantly may be due to transition to TTA
»Investigate and Updatestatus
Lợi nhuận trước thuế
(EBIT - Earning before tax) 5,660,848 USD
Mức trọng yếu lập kế hoạch
(Planning Materiality - PM) (10% EBIT)
566,000 USD Mức trọng yếu có thể chấp nhận được
(Tolerable error - TE) (60% PM)
340,000 USD Mức sai sót có thể bỏ qua
(Deminimus - DM) (2% PM)
28,300 USD
Trên cơ sở những hiểu biết chung về khách hàng, KTV tiến hành xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm làm cơ sở để xây dựng chương trình kiểm toán, đánh giá được rủi ro về kiểm soát tài sản cố đinh, từ đó gia tăng hay thu hẹp các thử nghiệm cơ bản nhằm thu thập các bằng chứng liên quan. Đối với khách hàng ABC, kiểm toán viên nhận định rủi ro kiểm soát là thấp nên sẽ thu hẹp các thử nghiệm cơ bản nhằm thu thập các bằng chứng nhằm làm rõ các mục tiêu kiểm toán.