(LUẬN văn THẠC sĩ) một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn rồng việt (vdac)​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀ N THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀ NG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀ I CHÍ NH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trinh ̣ Ngo ̣c Anh Sinh viên thực hiện: Dương Hồng Nhung MSSV: 1311181635 Lớp: 13DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2017 i download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHOÁ ḶN TỚT NGHIỆP MỢT SỚ GIẢI PHÁP HOÀ N THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀ NG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀ I CHÍ NH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trinh ̣ Ngo ̣c Anh Sinh viên thực hiện: Dương Hồng Nhung MSSV: 1311181635 Lớp: 13DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2017 ii download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan bài khoá luâ ̣n tố t nghiê ̣p em thực hiện, số liệu, tài liệu em thu thập trung thực xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) nơi em thực tập thời gian làm bài khoá luâ ̣n Em hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác thực ngun khóa luận Tp.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 (SV ký ghi rõ họ tên) Dương Hồng Nhung iii download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn cô Trinh ̣ Ngo ̣c Anh, người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành bài khoá luâ ̣n tố t nghiê ̣p Với lời dẫn, tận tình hướng dẫn lời động viên giúp em vượt qua nhiều khó khăn q trình thực bài khoá l ̣n tớ t nghiê ̣p Em xin cảm ơn quý thầy khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng truyền dạy kiến thức quý báu, kiến thức hữu ích giúp em nhiều thực bài khoá luâ ̣n Em xin trân trọng cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC), đặc biệt anh chị phòng kiểm tốn Báo cáo tài tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ dẫn tận tình cho em kiến thức thực tế mà em cịn thiếu sót q trình học tập Do kiến thức và thời gian tìm hiể u hạn chế nên q trình làm báo cáo khơng tránh phải thiếu sót, em mong nhâ ̣n đươ ̣c ý kiế n đóng góp, nhâ ̣n xét cùng với sự chỉ bảo thêm quý thầy cô, các anh chi ̣ công ty để em có thể rút kinh nghiê ̣m và hoàn thiê ̣n bản thân Em xin chân thành cảm ơn Tp.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 (SV Ký ghi rõ họ tên) Dương Hồng Nhung iv download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC CHƯƠNG 1- GIỚI THIỆU CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Khái quát về chu trin ̀ h bán hàng thu tiền 2.1.1 Khái niê ̣m 2.1.2 Các chức chính của chu trình 2.1.3 Những gian lận, sai sót thường gặp chu trình bán hàng 2.2 Các khoản mục liên quan đến chu trình bán hàng 2.2.1 Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm doanh thu, thu nhập khác 2.2.1.2 Đặc điểm 2.2.1.3 Nguyên tắc trình bày khoản mục doanh thu BCTC 2.2.1.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 10 2.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 2.2.2.1 Khái niệm 11 2.2.2.2 Đặc điểm 12 2.2.2.3 Ngun tắc trích lập Dự phịng nợ phải thu khó địi 13 2.2.2.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 2.3 Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 15 2.3.1 Chứng từ tài liệu kế toán 15 2.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán 16 2.4 Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền báo cáo tài theo Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 17 2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 18 v download by : skknchat@gmail.com 2.4.1.1.Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 18 2.4.1.2.Hợp đồng hay Thư hẹn kiểm toán: 20 2.4.1.3.Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 20 2.4.1.4.Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 21 2.4.1.5.Phân tích sơ BCTC 22 2.4.1.6.Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị 23 2.4.1.7.Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực hiện) 24 2.4.1.8.Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch /thực hiện) 26 2.4.1.9.Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện 26 2.4.2.Giai đoạn thực kiểm toán 27 2.4.2.1 Kiểm tra hệ thống KSNB 27 2.4.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 32 2.4.2.3 Thử nghiệm chu trình bán hàng thu tiền 34 2.4.3.Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 41 2.4.3.1 Đánh giá kết kiểm toán 41 2.4.3.2 Lập phát hành báo cáo kiểm toán 42 2.4.4.Các kiện sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 44 2.4.4.1.Sự kiện xảy sau ngày ký BCKT (trước ngày công bố BCTC) 45 2.4.4.2.Sau BCTC công bố 45 CHƯƠNG - GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) 46 3.1.Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt 46 3.1.1.Giới thiê ̣u chung về công ty 46 3.1.2.Tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt (VDAC) 47 3.1.3.Lĩnh vực hoạt động công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt 47 vi download by : skknchat@gmail.com 3.1.3.1.Dịch vụ kiểm toán dịch vụ bảo đảm có liên quan 47 3.1.3.2.Dịch vụ kế toán 47 3.1.3.3.Dịch vụ thuế 48 3.1.3.4.Dịch vụ tư vấn 48 3.1.3.5.Dịch vụ đào tạo 48 3.1.3.6.Dịch vụ liên quan đến phần mềm kế toán 49 3.1.4.Tổ chức công tác quản lý công ty VDAC 49 3.1.4.1.Bộ máy nhân VDAC 49 3.1.4.2.Chức năng, nhiê ̣m vụ các bộ phận 49 3.2.Tổ chức công tác kiể m toán ta ̣i Công ty TNHH Kiể m toán Tư vấ n Rồ ng Viêt.̣ 51 3.2.1.Cơ cấ u tổ chức và quản lý của bô ̣ phâ ̣n kiể m toán ta ̣i VDAC 51 3.2.2.Vai trò và chức của các phòng ban bô ̣ phâ ̣n kiể m toán ta ̣i VDAC 52 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀ NG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY VDAC 53 4.1 Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng ty VDAC 53 4.1.1.Giai đoạn chuẩn bị kiể m toán 53 4.1.1.1.Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 54 4.1.1.2.Lập Hợp đồng kiểm toán 55 4.1.1.3.Phân công nhân sự cho cuộc kiể m toán 55 4.1.1.4.Tìm hiể u khách hàng và môi trường hoạt động 56 4.1.1.5.Đánh giá rủi ro và xác định trọng yế u 56 4.1.1.6.Xây dựng chương trình kiểm tốn 59 4.1.2.Giai đoa ̣n thực hiê ̣n kiể m toán doanh thu và nơ ̣ phải thu khách hàng 60 4.1.2.1.Thiết kế thực hiê ̣n thử nghiê ̣m kiể m soát 60 4.1.2.2.Thử nghiệm kiểm toán doanh thu bán hàng 63 vii download by : skknchat@gmail.com 4.1.2.3.Thử nghiệm kiểm toán nợ phải thu khách hàng 65 4.1.3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 4.1.3.1.Đánh giá tổng thể trước lập BCKT 70 4.1.3.2.Tổng hợp kết quả, lập gửi BCKT dự thảo 70 4.1.4.Giai đoạn sau kiểm toán 71 4.1.4.1.Phát hành BCKT thức 71 4.1.4.2.Theo dõi kiện phát sinh sau ngày phát hành BCKT 71 4.2 Minh họa kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài thơng qua số khách hàng cụ thể VDAC 72 4.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 74 4.2.1.1.Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 74 4.2.1.2.Lập ký kết hợp đồng kiểm toán hay thư hẹn kiểm tốn 75 4.2.1.3.Phân cơng nhân cho kiểm toán 75 4.2.1.4.Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động: 76 4.2.1.5.Đánh giá rủi ro 77 4.2.1.6.Xác định mức trọng yếu 77 4.2.1.7.Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu 78 4.2.1.8.Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện 79 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 79 4.2.2.1.Thiết kế thực hiê ̣n thử nghiê ̣m kiể m soát 79 4.2.2.2.Thử nghiệm kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền 80 4.2.3.Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 88 4.3.Tổng hợp kết kết luận quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền VDAC 89 4.3.1.Tổng hợp kết 89 viii download by : skknchat@gmail.com 4.3.2.Kết luận 91 CHƯƠNG - NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀ N THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀ NG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY VDAC 93 5.1.Nhận xét, đánh giá thực trạng 93 5.1.1.Ưu điểm 93 5.1.2.Nhược điểm 94 5.2.Kiến nghị 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ix download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT VDAC Viet Dragon Auditing Consulting Company Limited (Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt) VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants (Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) VSA Vietnam Standards of Auditing (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) HĐQT Hội đồng quản trị BGĐ Ban giám đốc KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp NH Ngân hàng TK Tài khoản BHXH Bảo hiể m xã hô ̣i BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCĐKT Bảng cân đối kế toán KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiể m toán GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định x download by : skknchat@gmail.com ... trọng việc thực kiểm tốn chu trình này, em chọn đề tài ? ?Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt (VDAC)” làm... 4.2.2.2.Thử nghiệm kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền 80 4.2.3.Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 88 4.3.Tổng hợp kết kết luận quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền VDAC... VẤN RỒNG VIỆT (VDAC) 46 3.1.Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt 46 3.1.1.Giới thiê ̣u chung về công ty 46 3.1.2.Tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm