Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 (VAS 700) - báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính ban hành theo Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27/09/1999 của Bộ Tài chính, để đưa ra ý kiến kiểm toán, kiểm toán viên cần thực hiện các thủ tục kiểm toán, gồm:
Cân nhắc về mức độ tin cậy hợp lý của các bằng chứng kiểm toán thu thập (VSA 300 và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 330 - ISA 330).
Cân nhắc các bút toán yêu cầu cần điều chỉnh mà Doanh nghiệp chưa điều chỉnh có trọng yếu hay không (VSA 450 và ISA 450).
Cân nhắc chất lượng của việc lựa chọn chính sách kế toán thích hợp và áp dụng chính sách này một cách nhất quán, bao gồm cả các vấn đề liên quan tới sai sót trong việc lựa chọn các chính sách này.
Cân nhắc về báo cáo tài chính có trình bày và sử dụng đầy đủ, nhất quán các chính sách kế toán quan trọng hay không.
Cân nhắc về việc áp dụng các chính sách kế toán được Doanh nghiệp lựa chọn có phù hợp với các chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán Việt Nam và tuân thủ các quy định có liên quan hay không.
Cân nhắc về việc Doanh nghiệp có thực hiện các đánh giá và ước tính một cách hợp lý và thận trọng hay không.
Kiểm tra các thông tin trên báo cáo tài chính thích hợp, đáng tin cậy, có thể so sánh và dễ hiểu hay không.
Cân nhắc về các thuyết minh có cho phép người sử dụng báo cáo kiểm toán có thể hiểu được các giao dịch trọng yếu và các sự kiện bằng các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính hay không.
Đảm bảo các thuật ngữ áp dụng trong báo cáo là phù hợp.
Cần đánh giá trình bày tổng thể của báo cáo tài chính.
Cân nhắc báo cáo tài chính có phản ánh thực chất các giao dịch và sự kiện cho mục đích trình bày một cách trung thực thông tin trên báo cáo.
Cân nhắc báo cáo tài chính có phù hợp với hệ thống kế toán đã được đăng ký hay không.
Sau khi cân nhắc các yếu tố trên, báo cáo kiểm toán có thể có các loại ý kiến sau theo VSA 700 hay ISA 700.
Ý kiến chấp nhận toàn phần.
Là khi KTV và công ty kiểm toán cho rằng, BCTC phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Doanh nghiệp, hàm ý là tất cả các nguyên tắc kế toán và tác động đã được xem xét, đánh giá một cách đầy đủ (thường được đề cập trong phần thuyết minh báo cáo tài chính - phần các chính sách kế toán).
Ý kiến này được áp dụng trong trường hợp báo cáo có một đoạn nhận xét để làm sáng tỏ một số vấn đề không trọng yếu, nhằm giúp người đọc đánh giá ảnh hưởng của các yếu tố này tới BCTC.
Ý kiến chấp nhận từng phần
Được đưa ra trong trường hợp KTV bị giới hạn công tác kiểm toán hoặc không đồng ý với giám đốc trong một số hạch toán kế toán hoặc chính sách kế toán. Các vấn đề này ảnh hưởng quan trọng, nhưng không liên quan tới một số lượng các khoản mục tới mức phải đưa ra "ý kiến từ chối" hoặc "không chấp nhận". Ý kiến kiểm toán chấp nhận từng phần thường
của CTCP Kinh Đô cho năm tài chính 2009, công ty kiểm toán đã "ngoại trừ" ảnh hưởng của giá trị quyền sử dụng thương hiệu là 50 tỷ đồng mà Công ty TNHH Xây dựng và chế biến thực phẩm Kinh Đô góp vốn vào Công ty, cũng như phần chi phí khấu trừ là 2,5 tỷ đồng trong năm. Do vậy, người sử dụng báo cáo cần lưu ý về các khoản mục này và cần điều chỉnh hoặc loại trừ khi phân tích, sử dụng báo cáo.
Ý kiến từ chối (hoặc không thể đưa ra ý kiến)
Được đưa ra trong trường hợp có giới hạn nghiêm trọng tới phạm vi kiểm toán hoặc là thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục; tới mức mà kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để có thể cho ý kiến về báo cáo tài chính. Một ví dụ thường dẫn tới ý kiến từ chối là khi Doanh nghiệp không kiểm soát chặt chẽ về bán hàng, dẫn tới hạn chế tư đơn vị mà Doanh nghiệp kiểm toán không thể kiểm tra được doanh thu, cũng không nhận được đủ các xác nhận công nợ phải thu từ khách hàng và cũng không thể sử dụng các biện pháp thay thế khác để kiểm tra, xác định tính trọng yếu của vấn đề. Ngoài ra, đối với Doanh nghiệp có hàng tồn kho lớn mà Doanh nghiệp kiểm toán không thể tham gia kiểm kê và bị hạn chế trong việc xác định giá trị hàng tồn kho, giá vốn hàng bán trong kỳ, thì khả năng từ chối đưa ra ý kiến là hoàn toàn có thể xảy ra, nếu kiểm toán viên không thể thực hiện được các thủ tục kiểm toán thay thế để có thể thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán.
Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược)
Được đưa ra trong trường hợp có các vấn đề không thống nhất được với khách hàng là nghiêm trọng hoặc tồn tại quá nhiều sai sót trong yếu trên BCTC tới mức độ KTV cho rằng, ý kiến chấp nhận từng phần là chưa đủ để thể hiện mức độ và tính chất sai sót trọng yếu. Câu chữ thường sử dụng là "theo ý kiến của chúng tôi, vì ảnh hưởng trọng yếu của các vấn đề nêu trên, báo cáo tài chính phản ánh không trung thực và hợp lý các vấn đề trọng yếu". Ví dụ, khi Doanh nghiệp có một khoản vay lớn trong báo cáo tài chính, nhưng vì một số lý do mà Doanh nghiệp nhất định không ghi nhận trong sổ sách kế toán và không có chứng từ kế toán xác minh khoản nợ này.
2.4.4.1. Sự kiện xảy ra sau ngày ký BCKT (trước ngày công bố BCTC)
Giám đốc đơn vị có trách nhiệm thông báo với KTV về những sự kiện xảy ra trong giai đoạn này có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC hay ý kiến của KTV. KTV thảo luận với Giám đốc, xem xét liệu có cần điều chỉnh BCTC không:
- Nếu BCTC được điều chỉnh, KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm soát bổ sung và phát hành BCKT mới cho BCTC đã điều chỉnh. Phải lưu ý rằng: ngày ký báo cáo kiểm toán mới không được trước ngày ký BCTC điều chỉnh và do đó, các thủ tục kiểm toán để xem xét sự kiện sau ngày kết thúc niên độ sẽ phải mở rộng phạm vi cho đến tận ngày này.
- Nếu BCTC cần điều chỉnh nhưng Giám đốc đơn vị không đồng ý điều chỉnh KTV sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc không chấp nhận tùy theo ảnh hưởng của các sự kiện đến BCTC.
2.4.4.2. Sau khi BCTC đã được công bố
Sau khi BCTC được công bố, KTV không còn nghĩa vụ điều tra về BCTC. Tuy nhiên, vào thời điểm đó, nếu KTV biết có một sự kiện nào đó đã xảy ra vào ngày ký BCKT thì sẽ dẫn đến phải điều chỉnh BCKT, KTV sẽ xem xét liệu BCTC có cần phải phát hành lại hay không để thảo luận với Giám đốc đơn vị.
- Nếu BCTC được phát hành lại, KTV sẽ phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung và phải phát hành BCKT mới cho BCTC điều chỉnh. (Chú ý: ngày ký báo cáo kiểm toán mới không được trước ngày ký BCTC phát hành lại và do đó, các thủ tục kiểm toán để xem xét sự kiện sau ngày kết thúc niên độ sẽ phải mở rộng phạm vi cho đến tận ngày này).
- Nếu BCKT cần phát hành lại nhưng Giám đốc đơn vị không đồng ý, KTV phải thông báo đế người chịu trách nhiệm cao nhất tại đơn vị về những hành động mà KTV sẽ tiến hành theo luật định để ngăn chặn việc sử dụng BCTC đã phát hành.
CHƯƠNG 3 - GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT (VDAC)
3.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt 3.1.1. Giới thiê ̣u chung về công ty
Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về kiểm toán, kế toán, thuế, tư vấn, đào tạo cho tất cả các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động tại Việt Nam.
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Rồng Viê ̣t
Tên giao di ̣ch quốc tế: Viet Dragon Auditing Consulting Company Limited. Tên viết tắt: VDAC.
Tru ̣ sở: 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, quâ ̣n 2, TPHCM, là công ty 100% vốn trong nước, được thành lâ ̣p theo giấy chứng nhâ ̣n đăng ký kinh doanh số 0310102227, đăng ký lần đầu ngày 23 tháng 6 năm 2010, đăng ký thay đổi làn thứ 8 ngày 05 tháng 09 năm 2014 do Sở Kế hoa ̣ch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Điê ̣n thoa ̣i: (08) 62 871 151 Fax: (08) 62 871 152
Email: vdac@vdac.com.vn
Website: www.vdac.com.vn
Logo:
Mã số thuế: 0310102227.
Hình thức hoa ̣t đô ̣ng: trách nhiê ̣m hữu ha ̣n.
Lĩnh vực hoa ̣t đô ̣ng chính: Di ̣ch vu ̣ kiểm toán, di ̣ch vu ̣ kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính.
Giám đốc: Ông Vũ Tiến Sỹ
Vốn điều lê ̣: 5.000.000.000 VND (Bằng chữ: Năm tỷ đồng).
3.1.2. Tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt (VDAC)
Đứng đầu công ty là Giám đốc có nhiệm vụ giao dịch ký hợp đồng với khách hàng đồng thời quản lý tất cả các phòng ban.
Phòng kiểm toán: cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính và trực tiếp thực hiện các cuộc kiểm toán.
Phòng tư vấn và đào tạo: cung cấp dịch vụ tư vấn và đào tạo cán bộ.
Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công ty và tổ chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân lực. Kiểm tra, đôn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nội quy, quy chế công ty. Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của Giám đốc công ty.
3.1.3. Lĩnh vực hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt 3.1.3.1. Dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ bảo đảm có liên quan
Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định.
Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án.
Kiểm toán hoạt động.
Kiểm toán tuân thủ.
Kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa.
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, vốn chủ sở hữu, vốn
Kiểm toán các thông tin Tài chính khác trên cơ sở thoả thuận trước.
Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, soát xét thông tin Tài chính điều lệ.
Kiểm toán báo cáo quyết toán xây dựng cơ bản.
3.1.3.2. Dịch vụ kế toán
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp.
Hướng dẫn lập chứng từ kế toán.
Hướng dẫn và thực hiện ghi chép sổ kế toán, hạch toán kế toán.
Hướng dẫn lập báo cáo tài chính, bao gồm báo cáo hợp nhất.
Bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, cập nhật kiến thức kế toán.
3.1.3.3. Dịch vụ về thuế
Xem xét các khoản thuế hiện tại trong mối liên hệ với thực tiễn kinh doanh, ngành nghề kinh doanh và các mục tiêu trong kinh doanh của doanh nghiệp.
Xem xét sự ảnh hưởng đến thuế của các kế hoạch phát triển kinh doanh, các dự án kinh doanh của doanh nghiệp.
Nghiên cứu và đề xuất những giải pháp nhằm giảm thiểu các chi phí về thuế phù hợp với mục tiêu của doanh nghiệp. Hướng dẫn và trợ giúp doanh nghiệp trong quá trình triển khai thực hiện các giải pháp đó.
Tư vấn các ưu đãi và miễn giảm về thuế áp dụng cho doanh nghiệp.
Tư vấn một cấu trúc về tài chính hợp lý để có lợi về thuế.
Tư vấn hệ thống tiền lương tối ưu để tiết kiệm thuế cho doanh nghiệp và có lợi cho người lao động.
Tư vấn những điều chỉnh phù hợp về thu nhập, chi phí để có lợi về thuế.
Tư vấn xử lý các nghiệp vụ đặc biệt để có lợi về thuế.
Tư vấn các chiến lược đầu tư và kinh doanh để giảm thiểu thuế.
Tư vấn các dự báo thay đổi của chính sách thuế ...
3.1.3.4. Dịch vụ tư vấn
Tư vấn Tài chính Doanh nghiệp
Quản trị rủi ro
Tư vấn đầu tư
Tư vấn thành lập doanh nghiệp
3.1.3.5. Dịch vụ đào tạo
Đào tạo, hướng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quốc tế.
Tổ chức các khóa đạo tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam, đặc biệt là các luật thuế mới.
Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp đối với mọi loại hình doanh nghiệp.
Tổ chức đào tạo các khóa học chuyên ngành về tài chính, quản trị doanh nghiệp, quản trị con người.
Xây dựng và đào tạo áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các loại hình doanh nghiệp.
3.1.3.6. Dịch vụ liên quan đến phần mềm kế toán
Tư vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế toán.
Cung cấp phần mềm kế toán.
Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán.
3.1.4. Tổ chức công tác quản lý tại công ty VDAC 3.1.4.1. Bộ máy nhân sự tại VDAC
Sơ đồ 3.1: Bộ máy nhân sự tại công ty VDAC
`
Danh sách nhân sự chủ chốt tại VDAC, trích “Hồ sơ công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt năm 2015”
3.1.4.2. Chức năng, nhiê ̣m vu ̣ các bô ̣ phâ ̣n 1. Giám đốc:
– Là người đứng đầu công ty, đa ̣i diê ̣n cho công ty chi ̣u trách nhiê ̣m trước pháp luâ ̣t về toàn bô ̣ hoa ̣t đô ̣ng của công ty, giám sát tình hình hoa ̣t đii ̣ng tài chính của công ty.
DỊCH THUẬT LIÊN HỆ KHÁCH HÀNG DV KẾ TOÁN DV KIỂM TOÁN DV VỀ THUẾ KHÁC KẾ TOÁN HC- VĂN THƯ
BP.KINH DOANH BP.DV TƯ VẤN BP KẾ TOÁN
GIÁM ĐỐC
– Điều hành mo ̣i hoa ̣t đô ̣ng của công ty theo quy đi ̣nh của Nhà nước.
– Trực tiếp giao di ̣ch với khách hàng, ký kết hợp đồng, ký kết báo cáo kiểm toán.
– Chi ̣u trách nhiê ̣m về đi ̣nh hướng đầu tư và dự án đầu tư, quyết đi ̣nh chính sách và các mu ̣c tiêu chiến lược của công ty.
– Quản lý và sử du ̣ng vốn theo mu ̣c tiêu, phương án kinh doanh.
– Quyết đi ̣nh thành lâ ̣p các phòng ban, quy đi ̣nh nhiê ̣m vu ̣ và biên chế của từng bô ̣ phâ ̣n. Quyết đi ̣nh cơ cẩu tổ chức, sắp xếp và bố trí nhân sự trong công ty.
2. Phó giám đốc
– Giúp đỡ mô ̣t số viê ̣c trong công tác điều hành hoa ̣t đô ̣ng của công ty của Giám đốc, thực hiê ̣n và chi ̣u trách nhiê ̣m trước Giám đốc về nhiê ̣m vu ̣ được giao.
– Đánh giá rủi ro hợp đồng kinh tế liên quan đến hoa ̣t đô ̣ng công ty.
– Quản lý, tổng hợp báo cáo đàya đủ tất cả về mo ̣i vấn đề liên quan đến hoa ̣t đô ̣ng của công ty.
– Chi ̣u trách nhiê ̣m về mă ̣t nghiê ̣p vu ̣ của công ty, đánh giá kế hoa ̣ch công viê ̣c do các trưởng bô ̣ phâ ̣n trình lên, xét duyê ̣t công viê ̣c kiểm toán, báo cáo kiểm toán (BCKT), sổ sách kế toán đã thực hiê ̣n trước khi trình lên Giám đốc ký duyê ̣t.
3. Bô ̣ phâ ̣n kinh doanh
– Tìm kiếm, chăm sóc khách hàng.
– Thiết lâ ̣p và phát triển kênh khách hàng, duy trì mối quan hê ̣ với khách hàng cũ, tiềm năng, tiếp câ ̣n, ta ̣o mối quan hê ̣ mới với nhiều khách hàng để mở rô ̣ng quy mô, pha ̣m vi hoa ̣t