Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các kết quả trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập Tác giả luận văn[.]
Học Viện Tài Chính i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Đào Thị Thu Hằng GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng SV: Đào Thị Thu Hằng_Lớp CQ50/22.03 Luan van Học Viện Tài Chính STT i Từ viết tắt Nguyên BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban Giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CNV Công nhân viên CBCNV Cán công nhân viên CPTL Chi phí tiền lương 10 HĐQT Hội đồng quản trị 11 KM Khoản mục 12 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 13 KSNB KSNB 14 KTV KTV 15 RRKS Rủi ro kiểm soát 16 RRPH Rủi ro phát 17 RRTT Rủi ro tiềm tàng 18 TNCN Thu nhập cá nhân 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 20 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 21 VACPA Hội KTV hành nghề Việt Nam DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng SV: Đào Thị Thu Hằng_Lớp CQ50/22.03 Luan van Học Viện Tài Chính i DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC Sơ đồ 1.1: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn chu kỳ bán hàng – thu tiền Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy PKF Việt Nam Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn chung PKF Việt Nam Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán Biểu đồ 2.1: Cơ cấu khách hàng công ty PKF Việt Nam Bảng 2.1: Bảng 2.2: Bảng 2.3: Bảng 2.4: Bảng 2.5: Bảng 2.6: Bảng 2.7: Bảng 2.8: Bảng 2.9: Bảng 2.10: Phụ lục 1.1: Phụ lục 1.2: Phụ lục 2.1: Phụ lục 2.2: Phụ lục 2.3: Phụ lục 2.4: Phụ lục 2.5: Phụ lục 2.6: GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng SV: Đào Thị Thu Hằng_Lớp CQ50/22.03 Luan van Học Viện Tài Chính vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT III DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC .III SƠ ĐỒ 1.1: TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ BÁN HÀNG III SƠ ĐỒ 1.2: QUY TRÌNH HẠCH TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN III MỤC LỤC III LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm chu kỳ bán hàng - thu tiền 1.1.2 Tổ chức công tác kế toán chu kỳ bán hàng - thu tiền 1.1.3 Đặc điểm chu kỳ bán hàng – thu tiền ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC .6 1.1.4 KSNB chu kỳ bán hàng - thu tiền .7 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .9 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền .9 1.2.2 Căn kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền .10 Luan van Học Viện Tài Chính vii 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn chu kỳ bán hàng – thu tiền 12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .13 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2 Thực kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền 16 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền .28 CHƯƠNG 30 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 30 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM .30 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH PKF Việt Nam 30 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty TNHH PKF Việt Nam .1 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH PKF Việt Nam 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán PKF Việt Nam 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán khoản mục tiền lương 10 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 10 Luan van Học Viện Tài Chính vii 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 10 2.4.1 Những ưu điểm 10 2.4.2 Những hạn chế 13 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 15 CHƯƠNG 18 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 18 3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN 18 2.4.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hang – thu tiền 18 2.4.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện chu kỳ bán hàng – thu tiền .19 Yêu cầu hoàn thiện .19 Nguyên tắc hoàn thiện 20 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN 21 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 21 2.2.1 Giai đoạn thực kiểm toán 21 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 21 Luan van Học Viện Tài Chính vii 3.3.1 Về phía quan nhà nước 22 3.3.2 Về phía công ty TNHH PKF Việt Nam .23 3.3.3 Về phía Hội nghề nghiệp 24 KẾT LUẬN 27 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC 29 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN .30 Luan van LỜI MỞ ĐẦU 1, Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trên đường phát triển đất nước, hội nhập kinh tế quốc tế, chế kinh tế mở tạo điều kiện cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nước có hội giao lưu, hội nhập vươn lên mạnh mẽ thị trường Bên cạnh nhiều khó khăn, thách thức đặt doanh nghiệp vào môi trường kinh doanh cạnh tranh khốc liệt Trước thực trạng kinh tế biến động với nhiều rủi ro, kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan Đây hoạt động dịch vụ tạo niềm tin cho người quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp đưa định kinh tế, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ kế toán, nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp thơng qua q trình tư vấn hoàn thiện hệ thống KSNB Ngày dịch vụ kiểm toán phát triển ngày mạnh mẽ, cơng ty kiểm tốn khơng ngừng mở rộng quy mơ, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp Một dịch vụ hàng đầu mà công ty kiểm toán cung cấp cho khách hàng phải kể đến dịch vụ kiểm tốn BCTC Trong q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng phải thu khách hàng quan trọng mức độ phát sinh nghiệp vụ lớn, phức tạp ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động liên tục doanh nghiệp Cụ thể doanh thu bán hàng nợ phải thu ảnh hưởng trực tiếp đến tỷ suất sinh lời dòng tiền kinh doanh doanh nghiệp Hai khoản mục hàm chứa nhiều sai sót gian lận Do đó, kiểm tốn doanh thu bán hàng phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn quan trọng chiếm khối lượng lớn q trình kiểm tốn Luan van Nhận thức tầm quan trọng trên, thời gian thực tập công ty TNHH PKF Việt Nam, bên cạnh việc tìm hiểu chung hoạt động kiểm tốn Cơng ty em sâu tìm hiểu cơng tác kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực Tên sở đó, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp 2, Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài là: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH PKF Việt Nam Thông qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PKF Việt Nam để đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao chất lượng hiệu quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 3, Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng đề tài kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm toán BCTC Phạm vi đề tài kiểm toán chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH PKF Việt Nam thực 4, Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu phương pháp sau: Luan van Phương pháp chung: Phương pháp vật biện chứng; Phương pháp vật lịch sử Phương pháp cụ thể: Phương pháp tổng hợp; Phương pháp phân tích; Phương pháp so sánh, đối chiếu; Phương pháp khảo sát thực tiễn… 5, Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục chữ viết tắt, danh mục bảng biểu, sơ đồ, phụ lục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PKF Việt Nam Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH PKF Việt Nam thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng – thu tiền Cơng ty TNHH PKF Việt Nam Luan van ... hồn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền Công ty TNHH PKF Việt Nam Luan van CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH... trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH PKF Việt Nam Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng - thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH PKF Việt Nam thực. .. hợp kết kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền .28 CHƯƠNG 30 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN