Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí phát sinh về nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ cũng như các loại nhiên liệu…có liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất ra sản phẩm.
Tài khoản sử dụng: TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tài khoản 621 được sử dụng để tập hợp và phân bổ chi phí NVL trực tiếp - bộ phận nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm - phát sinh trong kỳ. Từng đối tượng tập hợp chi phí NVL chính khác nhau sẽ được theo dõi trên các tài khoản chi tiết khác nhau. Tài khoản 621 có kết cấu như sau:
_ Bên Nợ: Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh. _ Bên Có:
+ Giá trị nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho. + Giá trị phế liệu thu hồi trong sản xuất.
+ Kết chuyển chi phí NVLTT vào tài khoản tính giá thành (TK 154, hoặc TK 631).
Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ
Phƣơng pháp hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: khi chi phí NVL xuất dùng liên quan trực tiếp tới từng đối tượng tập hợp phí riêng biệt thì được hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó. Khi chi phí nguyên vật liệu xuất dùng liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp phí thì phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ cho các đối tượng có liên quan.
Có nhiều tiêu thức được sử dụng để phân bổ như: định mức tiêu hao của từng loại sản phẩm, phân bổ theo hệ số…Công thức phân bổ như sau:
Chi phí NVL Chi phí NVL phân bổ cho SP đó đại lƣợng của x tiêu chuẩn phân bổ SP đó
phân bổ cho từng = loại sản phẩm
Số nguyên vật liệu cuối kỳ chưa sử dụng hết và giá trị phế liệu thu hồi là những yếu tố cần phải loại trừ ra khỏi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí Giá trị NVL Trị giá NVL Trị giá NVL trực tiếp = xuất kho đƣa + còn lại cuối kỳ + phế liệu trong kỳ vào sử dụng chƣa sử dụng thu hồi