d. Mặt chủ quan của tội trốn thuế
2.1.1.1. Tình hình kinh tế xã hộ
Trong những năm gần đây, đặc biệt là từ năm 2000, đã có những chuyển biến mạnh mẽ. Năm 2000 là năm đánh dấu sự chuyển mình đi lên mạnh mẽ của nền kinh tế nói chung với động lực quan trọng về công cụ pháp lý đó là Luật doanh nghiệp 1999 chính thức có hiệu lực trên thực tế. Đây là công cụ pháp luật quan trọng ghi nhận và bảo đảm quyền tự do kinh doanh của mọi chủ thể, mọi thành phần trong xã hội. Nó đã khơi dậy mọi tiềm năng kinh doanh trong nhân dân, phát huy mọi nguồn lực của nền kinh tế để thúc
đẩy sự tăng tr-ởng kinh tế một cách nhanh và bền vững hơn. Tình hình chung của nền kinh tế đ-ợc nhìn nhận nh- một bức tranh có những gam màu t-ơi sáng. Sự gia tăng mạnh mẽ số l-ợng doanh nghiệp, quy mô vốn đầu t- toàn xã hội, trình độ và tay nghề của ng-ời lao động, trình độ quản lý doanh nghiệp của các doanh nhân đã tạo ra những đột phá mới trong lĩnh vực phát triển kinh tế. Bên cạnh đó là môi tr-ờng đầu t- n-ớc ngoài có sự cải thiện rõ rệt, các nhà đầu t- n-ớc ngoài tìm đến Việt Nam nh- một mảnh đất lành, nơi có nhiều tiềm năng và cơ hội phát triển.
Đến năm 2005, sau 5 năm thi hành luật doanh nghiệp, số doanh nghiệp đăng kí mới đạt gần 110.000, cao gấp hơn 2,4 lần so với thời kì 1991-1999 (bình quân 1 năm từ 2000 đến 2004 có 22.000 doanh nghiệp, còn từ 1991 đến 1999 là gần 9.000 doanh nghiệp). Chính động lực mới đó đã thúc đẩy mạnh tăng tr-ởng kinh tế, khơi dậy mọi tiềm năng sản xuất kinh doanh trong dân c-, tiêu biểu là khu vực kinh tế t- nhân. Khu vực kinh tế t- nhân năm 2004 đã chiếm 38,5% GDP, cao gấp 5,4 lần tỷ trọng của khu vực kinh tế cá thể (7,11%), cao gấp 2,5 lần tỷ trọng của khu vực có vốn đầu t- n-ớc ngoài (15,7%) và đạt xấp xỉ với tỷ trọng 39,2% của khu vực kinh tế nhà n-ớc. Chỉ tính riêng tại địa bàn Hà Nội, sau 4 năm thực hiện luật doanh nghiệp, Hà Nội có hơn 14.000 doanh nghiệp đ-ợc thành lập, tổng số vốn đăng kí là 24.000 tỷ đồng, gấp 7 lần số vốn của doanh nghiệp đã đăng kí trong thời gian 8 năm (1992-1999). Các doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp đã đóng góp hơn 20% GDP của thành phố.
Tuy nhiên, trong những năm qua, nền kinh tế cũng đã bộc lộ nhiều thiếu sót, khiếm khuyết nh-: sự phát triển về kinh tế ch-a vững chắc, ch-a t-ơng xứng với tiềm năng, hiệu quả và sức cạnh tranh còn thấp. Nhìn chung năng suất lao động còn thấp, chất l-ợng sản phẩm ch-a tốt, giá thành cao, nhiều sản phẩm nông nghiệp, công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp thiếu thị
lận th-ơng mại tác động xấu đến sự phát triển của nền kinh tế. Hệ thống tài chính ngân hàng còn yếu kém và thiếu lành mạnh. Cơ cấu kinh tế chuyển dịch chậm, cơ cấu đầu t- ch-a hợp lí, đầu t- còn phân tán, dàn trải, lãng phí và thất thoát. Kinh tế nhà n-ớc ch-a đ-ợc củng cố t-ơng xứng với vai trò chủ đạo, ch-a có chuyển biến đáng kể trong việc sắp xếp, đổi mới và phát triển các doanh nghiệp nhà n-ớc.
Tr-ớc tình hình kinh tế phát triển nhanh chóng, số l-ợng các chủ thể tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh đã tăng mạnh. Chính vì vậy mà đối t-ợng nộp thuế cũng tăng, đa dạng, phức tạp. Nhiều chính sách thuế đ-ợc thực hiện trên thực tế với các loại thuế, đối t-ợng nộp thuế khác nhau. Chính từ sự gia tăng mạnh mẽ của các chủ thể tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà tình trạng trốn thuế, các vi phạm, tội phạm liên quan đến lĩnh vực thuế cũng xảy ra nhiều hơn, phức tạp và đa dạng hơn. Số thuế thu đ-ợc cho nhà n-ớc tăng lên nh-ng đồng thời số thuế thất thu cũng ngày càng lớn. Thực hiện tốt chính sách thuế không chỉ đơn thuần là làm lợi cho ngân sách nhà n-ớc mà còn có ý nghĩa đảm bảo quyền kinh doanh chân chính, đảm bảo sự
công bằng trong kinh doanh của các tổ chức và cá nhân. Trong bài viết Vấn đề
kiểm soát tội phạm đăng trên tạp chí Nhà n-ớc và pháp luật số 2 năm 1999,
GS.TSKH Đào Trí úc đ± khẳng định: “Sứ đồi mới rỏ nét nhất trong thời gian
vừa qua là sự đổi mới kinh tế, đổi mới lĩnh vực các quan hệ kinh tế. Đồng thời đây cũng là lĩnh vực phát sinh nhiều hiện t-ợng tiêu cực, các vi phạm và phạm tội mới về số lượng, tính chất v¯ lo³i tội. C²c tội ph³m kinh tế “thông thường”
nh- trộm cắp, c-ớp giật, tham ô, hối lộ, buôn lậu, trốn thuế… vẫn là những tội
tiếp tục đ-ợc phát hiện và xử lí trong thực tiễn với mức độ nguy hại lớn hơn
nhiều so với tr-ớc đây nh- buôn lậu, gian lận th-ơng mại…”
Sự thông thoáng của pháp luật nói chung và Luật doanh nghiệp mới nói riêng cũng đã dẫn đến những vi phạm liên quan đến trốn thuế, lừa đảo, gian lận… gia tăng. Lợi dụng sự thông thoáng trong Luật doanh nghiệp, bọn tội
phạm đã thuê ng-ời đứng tên thành lập doanh nghiệp với mục đích mua bán hoá đơn, lừa đảo. Qua xác minh, điều tra, công an thành phố Hồ Chí Minh đã ph²t hiện nhiều gi²m đốc doanh nghiệp “ma” l¯ những đối t-ợng nghiện hút, hành nghề xe ôm, xích lô… đ-ợc thuê m-ớn. Sau khi thực hiện hành vi lừa đ°o, c²c doanh nghiệp “ma” n¯y tứ gi°i t²n v¯ rọi l³i xin th¯nh lập doanh nghiệp mới để tiếp tục lừa đảo. Chỉ trong 6 tháng cuối năm 2003, tại TP HCM đã có 548 doanh nghiệp bà trốn, nâng tồng số doanh nghiệp “mất tích” t³i thành phố đến thời điểm đó lên đến con số 1.659. Kèm theo đó có khoảng 83.000 hoá đơn VAT đang đ-ợc mua bán trên thị tr-ờng. T-ơng tự, ở Hà Nội, năm 2003 cõ 240 doanh nghiệp “mất tích” đem theo 39.000 bộ hoá đơn, năm 2004 con số này là 499 doanh nghiệp và 46.000 bộ hoá đơn.
Các chính sách thuế mới đ-ợc đ-a vào áp dụng hoặc có những điều chỉnh lại nh-: thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô cũ
nhập khẩu… Việc áp dụng chính sách thuế mới hoặc thay đổi chính sách thuế
hiện hành đã dẫn đến tình trạng có nhiều đối t-ợng thuộc diện chịu thuế hơn, mức thuế thu đ-ợc cao hơn nh-ng cũng đồng thời nảy sinh các vấn đề mới nh- các thủ đoạn trốn thuế mới, gia tăng số vụ và số đối t-ợng trốn thuế, tiền thuế thất thu cũng tăng lên. Bên cạnh việc tăng số thu cho ngân sách nhà n-ớc, các chính sách thuế mới xuất hiện cũng gây những phản ứng khác nhau trong xã hội, cả những đối t-ợng chịu thuế và cả những chủ thể khác có liên quan. Việc đ-a vào áp dụng một chính sách thuế nào đó sẽ gây phản ứng xã hội là điều tất nhiên, song những phản ứng ấy đôi khi lại xuất phát từ những lí lẽ có căn cứ. Ví dụ nh- vấn đề áp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô cũ nhập khẩu, xuất phát từ góc độ của quản lí nhà n-ớc, các nhà hoạch định chính sách đã áp một mức thuế tiêu thụ đặc biệt lên tới 600% giá trị nhập khẩu của chiếc xe. Từ góc nhìn của ng-ời tiêu dùng và xã hội, chính sách thuế này đã bóp nghẹt dòng xe ô tô cũ nhập khẩu giá rẻ, củng cố vị thế của các liên doanh và
nếu muốn mua ô tô, trả quá cao so với giá trị thực của chiếc xe, làm lợi cho các doanh nghiệp ô tô mà chủ yếu là các liên doanh, nhà đầu t- n-ớc ngoài. Với mức thuế xuất cao nh- vậy, các nhà nhập khẩu ô tô cũ tìm mọi cách “l²ch” thuế, thậm chí không ngần ng³i trốn thuế để h³ gi² th¯nh. Nhìn sang các quốc gia láng giềng nh- Lào, mức thuế nhập khẩu ô tô cũ chỉ là 1% giá trị nhập khẩu đã thúc đẩy thị tr-ờng trong n-ớc, khiến các nhà nhập khẩu không dại gì trốn một mức thuế rất thấp để có thể bị xử lí theo pháp luật nếu bị phát hiện. Câu chuyện về thuế nhập khẩu ô tô cũ cũng phần nào giống nh- câu chuyện buôn lậu, trốn thuế linh kiện máy mới tính xảy ra cách đây ch-a lâu, đứng tr-ớc thực trạng linh kiện máy tính nhập lậu tràn lan với giá rẻ, các nhà sản xuất, lắp ráp trong n-ớc đã đề xuất giải pháp giảm thuế nhập khẩu nh- là một trong nhửng “b°o bối” để chống nhập lậu, c³nh tranh với h¯ng nội địa. Giải pháp trên đang từng b-ớc đ-ợc áp dụng đã tỏ rõ những -u việt của chính sách giảm thuế, chống buôn lậu và gian lận th-ơng mại. Trở lại với câu chuyện thuế suất nhập ô tô cũ, chính mức thuế quá cao đã làm cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế nghi ngờ lẫn nhau, cơ quan thuế thì cho rằng doanh nghiệp cố tình khai quá thấp giá trị ô tô cũ nhập khẩu so với thực tế để trốn thuế, còn doanh nghiệp lại không đồng tình với mức thuế mà cơ quan thuế tính trên giá trị áp cho mặt hàng này. Chính vì vậy, một vấn đề đặt ra là làm sao để chính sách thuế hợp lí cũng là một trong những công cụ khắc phục tình trạng trốn thuế diễn ra trong môi tr-ờng kinh doanh cạnh tranh khốc liệt hiện nay, cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong n-ớc với nhau và cạnh tranh giữa doanh nghiệp trong n-ớc với doanh nghiệp n-ớc ngoài. Thuế cũng là một công cụ tạo sân chơi bình đẳng cho các doanh nghiệp, đi đôi với việc xem xét, đánh giá lại vai trò của thuế khi đem ra sử dụng nh- là một công cụ để bảo vệ sản xuất trong n-ớc, khi mà xu h-ớng hội nhập là tất yếu nh- hiện nay.