Để đảm bảo yêu cầu đánh giá chung một cách tổng hợp chính xác hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng ty đã tổ chức không chỉ ghi chép đầy đủ trung thực từng loại kế tốn mà cịn thực hiện tính tốn các chi phí bằng tiền theo đúng nguyên tắc và chế độ của Nhà nước, phản ánh đúng giá trị thực tế của chi phí tại thời điểm phát sinh. Hiện nay, công ty cổ phần đầu tư dịch vụ Hưng Hải đang áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ”.
Đặc điểm
•Mọi nghiệp vụ kế tốn đều căn cứ vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi sổ kế toán. Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái và ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
•Sổ kế tốn sử dụng: sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng cân đối số phát sinh, các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ, kết quả lập chứng từ ghi sổ theo từng loại nghiệp vụ có cùng nội dung kinh tế. Đối với loại nghiệp vụ phát sinh nhiều lần thì lập bảng tổng hợp chứng từ gốc. Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ và các bảng phân bố để ghi vào nhật ký chứng từ có liên quan. Một số nghiệp vụ cần theo dõi riêng thì ghi vào bảng kê, cuối tháng chuyển từ bảng kê vào nhật ký chứng từ có liên quan. Các nghiệp vụ có liên quan tới tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quỹ.
Các nghiệp vụ có liên quan đến những đối tượng cần hạch tốn chi tiết thì đồng thời ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết.
Cuối tháng cộng sổ nhật ký, đối chiếu với bảng kê liên quan đảm bảo khớp đúng, căn cứ vào Sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết và một số tài liệu liên quan lập báo cáo tài chính.
2.1.4. Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây
2.1.4.1. Những thành tựu trong hoạt động kinh doanh của cơng ty
Tình hình chính trị đất nước ổn định đã tác động đến phát triển kinh tế, công tác đầu tư cơ bản của đất nước nói chung và xây dựng hạ tầng nói riêng được tăng cường ổn định. Các cơ chế chính sách giá cả ổn định phù hợp là điều kiện thuận lợi kích thích sản xuất kinh doanh, giúp các doanh nghiệp ổn định và phát triển.
Việc tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty có sự hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau giữa các bộ phận, phòng ban. Bộ máy kế tốn của cơng ty có sự hỗ trợ lẫn nhau giữa các phần hành, giữa các cơng trình nên đã lập hệ thống báo cáo tài chính kịp thời và nhanh chóng quyết tốn thuế. Mặt khác, phịng kế tốn được trang bị hệ thống máy
tính hiện đại. Cơng tác kế toán được thực hiện trên hệ thống phần mềm Excel, đây là công cụ phục vụ đắc lực cho quy trình hạch tốn, giúp cho cơng việc của kế tốn giảm nhẹ hơn và thực hiện nghiệp vụ kế tốn một cách chính xác và đúng chuẩn mực kế tốn. Cơng ty thực hiện quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đẻ đáp ứng yêu cầu quản lý cũng như thực hiện các chế độ tài chính của nhà nước. Đội ngũ nhân viên phịng kế tốn có trình độ chun mơn cao, khơng ngừng trau dồi và nâng cao nghiệp vụ nên công việc diễn ra hiệu quả, giảm bớt ứ đọng vốn, ổn định tài chính và giúp sản xuất kin doanh tăng thu nhập.
2.1.4.2. Những tồn tại cần khắc phục
Bên cạnh nhiều thuận lợi thì cơng ty cũng gặp khơng ít khó khăn:
• Năng lực về vốn cịn hạn chế nên khó khăn trong hoạt động khi đồng thời thi cơng nhiều cơng trình
• Là cơng ty xây dựng có địa bàn hoạt động rộng khắp nên cung ứng vật tư gặp nhiều khó khăn cũng như luân chuyển chứng từ thường hàng tuần, hàng tháng mới chuyển về cơng ty được. Các cơng trình thi cơng ở nhiều nơi nên tập hợp chứng từ hóa đơn chậm trễ, kế tốn phản ánh khơng kịp thời chi phí và giá thành sản phẩm tại thời điểm báo cáo.
• Chịu tác động của môi trường, thiên tai phức tạp ảnh hưởng tới việc tổ chức thi cơng
Những khó khăn mà cơng ty gặp phải trong suốt q trình từ khi thành lập đến nay đã ảnh hưởng không nhỏ đến sản xuất kinh doanh. Trong công ty mặc dù phịng kế tốn được tổ chức một cách khoa học nhưng do kinh doanh nhiều ngành nghề gây khó khăn cho việc kiểm tra, thu chi tài chính.
2.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂNTÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ HƯNG HẢI
Hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty cổ phần đầu tư dịch vụ Hưng Hải đã được kiểm tra của kiểm toán độc lập do cơng ty TNHH Kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tế IFC cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 bao gồm:
• 04 phụ lục (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính)
Hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính được áp dụng nhằm đánh giá tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định. Trên cơ sở đó các chỉ tiêu tài chính giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin đưa ra các quyết định hợp lý. Quá trình phát triển của hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính tại cơng ty đầu tư dịch vụ Hưng Hải chịu ảnh hưởng của sự đổi mới chế độ kế toán Việt Nam và đồng thời gắn liền với sự phát triển của công ty.
Công ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Hưng Hải được chính thức thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103982693 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp lần đầu vào 19 tháng 06 năm 2009. Các báo cáo tài chính của cơng ty được lập theo chế độ kế tốn được ban hành trong quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ký ngày 20/03/2006. Chế độ kế tốn mới đã có một số thay đổi trong các báo cáo tài chính cũng như hệ thống chỉ tiêu phân tích. Trước đây, trong cá báo cáo tài chính và hệ thống chỉ tiêu phân tích sử dụng thuật ngữ tài sản cố định và đầu tư dài hạn, tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. Từ sau 2006, trong các báo cáo tài chính và hệ thống chỉ tiêu phân tích sử dụng thuật ngữ tài sản dài hạn, tài sản ngắn hạn, đồng thời cách tính các chỉ tiêu này có thay đổi so với các chỉ tiêu trên. Các khoản phải thu được chi thành 02 loại là phải thu ngắn hạn và phải thu dài hạn, phải thu ngắn hạn được xếp vào tài sản ngắn hạn và phải thu dài hạn xếp vào tài sản dài hạn. Bên cạnh đó, tài sản dài hạn được bổ sung thêm khoản mục mới như bất động sản đầu tư. Mặt khác, cách tính các chỉ tiêu nguồn vốn vay nợ và nguồn vốn chủ sở hữu cũng có thay đổi. Chẳng hạn, khoản dự phịng trợ cấp mất việc làm trước đây thuộc nguồn vốn chủ sở hữu, theo chế độ kế toán mới được chuyển sang nguồn vốn nợ dài hạn. Các khoản phải trả được phân loại theo thời hạn một cách rõ rệt hơn, các khoản phải trả ngắn hạn được xếp vào nợ ngắn hạn, các khoản phải trả dài hạn được xếp vào nợ dài hạn. Điều này đã có ảnh hưởng đến số liệu của một số chỉ tiêu phân tích tài chính được sử dụng như tỷ suất đầu tư, tỷ suất tài sản ngắn hạn, tỷ suất tự tài trợ, tỷ lệ nợ…Tuy nhiên, những ảnh hưởng này khơng lớn vì về bản chất, chế
độ kế toán doanh nghiệp mới được biên soạn trên cơ sở tơn trọng những ngun tắc của chế độ kế tốn trước đây đã được quy định tại quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT và các văn bản hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung quyết định này.
2.2.1. Thực trạng hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư dịch vụ Hưng Hải
2.2.1.1. Phân tích sự biến động tài sản và nguồn vốn
a.Phân tích sự biến động tài sản cơng ty đầu tư dịch vụ Hưng Hải
Bảng 2.1: BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN CÔNG TY ĐẦU TƯ DỊCH VỤ HƯNG HẢI
TÀI SẢN MS Năm 2012 Năm 2011 Chênh lệch Tỷ lệ(%) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 75.084.746.841 58.006.925.020 17.077.821.812 29,44I. Tiền và các khoản TĐ tiền 110 11.032.420.295 8.935.443.203 2.096.977.092 23,46 I. Tiền và các khoản TĐ tiền 110 11.032.420.295 8.935.443.203 2.096.977.092 23,46
1.Tiền 111 11.032.420.295 8.935.443.203 2.096.977.092 23,46
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 38.687.659.943 19.131.171.34 19.556.488.602 102,22
1. Phải thu khách hàng 131 36.658.212.258 18.621.171.34 18.037.040.917 96,86 2. Trả trước cho người bán 132 2.000.000.000 500.000.000 1.500.000.000 300 2. Trả trước cho người bán 132 2.000.000.000 500.000.000 1.500.000.000 300 3. Các khoản phải thu khác 135 29.447.685 10.000.000 19.447.685 194,47
IV. Hàng tồn kho 140 22.227.535.846 26.854.219.41 -4.626.683.573 -17,22
1. Hàng tồn kho 141 22.227.535.846 26.854.219.41 -4.626.683.573 -17,22
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 3.137.130.757 3.086.091.066 51.039.691 16,53
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 916.728.349 1.309.611.927 -392.883.578 -29,99 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 370.402.408 226.479.139 143.923.269 63,54 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 370.402.408 226.479.139 143.923.269 63,54 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 1.850.000.000 1.550.000.000 300.000.000 19,35
B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 41.506.370.739 48.522.073.25 -7.015.702.511 -14,45II. Tài sản cố định 220 23.972.941.581 31.662.375.67 -7.689.434.089 -24,28 II. Tài sản cố định 220 23.972.941.581 31.662.375.67 -7.689.434.089 -24,28
1. Tài sản cố định hữu hình 221 23.972.941.581 31.662.375.67 -7.689.434.089 -24,28 - Nguyên giá 222 45.231.965.247 45.231.965.247 0 0 - Nguyên giá 222 45.231.965.247 45.231.965.247 0 0 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (21.259.023.666) (13.569.589.574) (7.689.434.092) 56,66
IV. Các khoản ĐT tài chính dài hạn 250 15.500.000.000 15.500.000.000 0 0 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 500.000.000 500.000.000 0 0 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 500.000.000 500.000.000 0 0 3. Đầu tư dài hạn khác 258 15.000.000.000 15.000.000.000 0 0
V. Tài sản dài hạn khác 260 2.033.429.158 1.359.697.579 673.731.579 49,55
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 2.033.429.158 1.359.697.579 673.731.579 49,55
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 116.591.117.580 106.528.998.281 10.062.119.299 9,44
Phân tích sự biến động tài sản công ty đầu tư dịch vụ Hưng Hải năm 2011 – 2012
Đánh giá khái quát: Cuối năm 2012 so với cuối năm 2011, tổng quy mô tài
khi tài sản dài hạn giảm 14,45%. Để đánh giá chính xác việc tăng quy mơ tài sản của doanh nghiệp cần đi sâu phân tích đối với từng loại tài sản.
Phân tích chi tiết:
Tài sản ngắn hạn cuối năm 2012 tăng 17.077.821.812 VNĐ (29,44%) là do: - Tiền và tương đương tiền tăng 2.096.977.092 VNĐ (23,46%) khi đó mức độ an toàn ngân quỹ của doanh nghiệp tăng lên, ảnh hưởng bởi cả nhân tố chủ quan và khách quan. Về mặt khách quan, trong năm 2012, toàn bộ nền kinh tế nói chung và khối ngành xây dựng cơ bản nói riêng cịn gặp nhiều khó khăn và mới chỉ hồi phục một phần nên việc gia tăng tiền mặt tại ngân quỹ giúp công ty đảm bảo khả năng thanh khoản tức thời và khả năng thanh tốn nhanh, giữ ổn định tình hình tài chính trước những biến động kinh tế chung. Về mặt chủ quan, đây là chính sách về cơ cấu vốn của công ty, tăng lượng tài sản ngắn hạn so với tài sản dài hạn, việc này giúp công ty tăng tốc độ luân chuyển toàn bộ vốn kinh doanh nói chung.
- Các khoản phải thu ngắn hạn tăng 19.556.488.602 VNĐ (102.22%), đây là chỉ tiêu tăng nhiều nhất, chứng tỏ phần vốn bị chiếm dụng đã tăng lên. Việc tăng nguồn vốn bị chiếm dụng nhằm mục đích giữ chân khách hàng và mở rộng thị trường trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt hiện nay.
- Hàng tồn kho giảm 4.626.683.573 VNĐ (17,22%), lượng hàng tồn kho giảm giúp doanh nghiệp thu hồi vốn, gia tăng tiền mặt, giảm chi phí bảo quản, phát triển hoạt động sản xuất. So với định mức về hàng tồn kho đảm bảo phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh, mức dự trữ của doanh nghiệp như vậy là hợp lý và hiệu quả.
- Tài sản dài hạn giảm 7.015.702.511 VNĐ (14,45%) là do chỉ tiêu tài sản cố định giảm giảm 7.689.434.089 VNĐ (24,28%). Chỉ tiêu tài sản cố định giảm do công ty không mua mới tài sản cố định trong khi giá trị hao mòn lũy kế tăng theo thời gian.