Đến thời điểm hiện tại, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán của nước ta đã tuân thủ các thông lệ, chuẩn mực quốc tế gồm Luật kiểm toán độc lập, Nghị định hướng dẫn, hệ thống chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Tuy nhiên, việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán của các kiểm toán
viên và công ty kiểm toán còn nhiều vấn đề đáng quan tâm. Cụ thể, hiện tượng
“chi hoa hồng” cho khách hàng của các công ty kiểm toán đặc biệt là kiểm toán xây dựng cơ bản để nhận được hợp đồng kiểm toán và để cho các khách hàng tự làm, tự ký đánh giá kiểm toán. Tệ hại hơn là, việc “chi hoa hồng” từ 30-40%
thậm chí lên 50% đã được xem như là một thông lệ trong kiểm toán đặc biệt là kiểm toán xây dựng cơ bản [188].
Hệ quả là, trong báo cáo tổng kết tình hình kiểm toán hoạt động của 30 công ty kiểm toán của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) cho thấy, phần lớn các hồ sơ được kiểm tra đều chưa thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán quan trọng theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt nam hiện hành. Liên quan đến bằng chứng kiểm toán, nhiều công ty không thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận đối với số dư tiền gửi ngân hàng, tiền vay, nợ phải thu, nợ phải trả mà chỉ kiểm tra, đối chiếu trên cơ sở các tài liệu khách hàng cung cấp.
Bởi vì xét cho cùng, công ty kiểm toán cũng là một đơn vị kinh doanh với mục tiêu lợi nhuận, việc “chi hoa hồng” lớn sẽ làm cho lợi nhuận của công ty kiểm toán giảm. Để bù đắp qua “chi phí hoa hồng” nên một số công ty kiểm toán đã bớt xén các thủ tục kiểm toán cơ bản để tiết kiệm chi phí hoặc đối với những trường hợp như giới hạn phạm vi kiểm toán hoặc do một số lý do khác thì kiểm toán phải thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế nhưng vì những thủ tục này phức tạp, tốn kém chi phí, tốn nhiều thời gian nên kiểm toán viên sẽ không thực hiện.
Một vấn đề đáng quan tâm nữa là, hiện tượng cạnh tranh không lành mạnh bằng giá phí kiểm toán kéo dài trong nhiều năm làm cho chất lượng kiểm toán có dấu hiệu đi xuống. Nghiên cứu của Nguyễn Thị Phương Hồng và Hà Hoàng Nhân [12] cho thấy, áp lực về cạnh tranh giá phí kiểm toán đe dọa mạnh nhất đến tính độc lập của kiểm toán viên. Trong khi đó, tính độc lập của kiểm toán viên là nhân tố then chốt quyết định chất lượng của cuộc kiểm toán.
Xét về góc độ kinh tế, công ty kiểm toán cũng hoạt động vì mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, trong khi đó, một mặt doanh thu kiểm toán phải cạnh tranh với
các công ty kiểm toán khác để giành giật khách hàng, duy trì khách hàng. Mặt khác, phải chi “hoa hồng” lớn. Kết quả là, lợi nhuận của công ty kiểm toán bị sụt giảm nghiêm trọng. Vậy để đảm bảo mục tiêu lợi nhuận, chỉ còn một cách đó là giảm bớt các thủ tục kiểm toán làm tốn kém chi phí, thời gian. Hệ quả là, chất lượng thông tin tài chính được công bố không đáp ứng nhu cầu của thị trường, của cơ quan quản lý nhà nước thậm chí là làm ảnh hưởng không nhỏ đến thị trường như trường hợp của cổ phiếu DVD của công ty cổ phần Dược Viễn Đông, mã cổ phiếu JVC của công ty cổ phần thiết bị y tế Việt Nhật…
Để thị trường kiểm toán độc lập ở Việt Nam phát triển nhanh và bền vững, đáp ứng yêu cầu đổi mới, hội nhập trong bối cảnh hiện nay thì các cơ quan có thẩm quyền (Bộ Tài chính, Ủy ban chứng khoán nhà nước) phải tăng cường, kiểm tra, giám sát chất lượng dịch vụ kiểm toán đối với các công ty kiểm toán độc lập kể cả công ty kiểm toán trong nhóm BigFour và các công ty kiểm toán khác. Hiện nay, hàng năm, Bộ Tài chính đều tổ chức các đoàn kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán, song việc kiểm tra mới chỉ thực hiện trên một số công ty kiểm toán có quy mô nhỏ trên thị trường. Tuy nhiên, thực tế cho thấy, khách hàng của những công ty kiểm toán trong BigFour vẫn bị phá sản như thường (mã cổ phiếu DVD –công ty cổ phần dược Viễn Đông).
Trong “Chiến lược kế toán-kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn đến 2030”
đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 480/QĐ-TTg ngày 18/3/2013 có 1 trong 5 mục tiêu tổng quát là, “xây dựng và phát triển một hệ thống khuôn khổ pháp lý về kế toán, kiểm toán trên cơ sở nghiên cứu, tiếp thu về cơ bản các thông lệ quốc tế vào điều kiện cụ thể của Việt Nam, tạo môi trường pháp lý đầy đủ, chặt chẽ, phù hợp để thúc đẩy hoạt động kế toán, kiểm toán phát triển, đồng thời để quản lý chặt chẽ, nâng cao chất lượng, đạo đức nghề nghiệp”. Với vai trò của một tổ chức nghề nghiệp chuyên nghiệp, VACPA đã phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả với Bộ Tài chính trong việc xây dựng khuôn khổ pháp lý về kiểm toán độc lập; Tham gia ý kiến xây dựng Luật Kiểm toán độc lập, trình Chính phủ ban hành các Nghị định và ban hành theo thẩm quyền
các Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn các hoạt động nghiệp vụ liên quan, đặc biệt trong quá trình nghiên cứu và soạn thảo chuẩn mực kiểm toán độc lập;
VACPA đã kết nối các công ty kiểm toán và các kiểm toán viên hành nghề trong sự phát triển nghề, đào tạo nghề và nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập; qua đó, trợ giúp Bộ Tài chính triển khai thực thi các hoạt động kiểm toán độc lập và phát huy hiệu quả vai trò của ngành nghề kiểm toán tại Việt Nam. Trong thời gian tới, VACPA cần tiếp tục nỗ lực để cùng Bộ Tài chính, các cơ quan quản lý Nhà nước phát triển ngành Kiểm toán độc lập đáp ứng yêu cầu và đòi hỏi ngày càng cao của nền kinh tế thị trường trong giai đoạn hội nhập sâu rộng mới của nền kinh tế, góp phần thực hiện thành công Chiến lược trên.
Để thị trường kiểm toán độc lập ở Việt Nam phát triển nhanh và bền vững, đáp ứng yêu cầu đổi mới, hội nhập trong bối cảnh hiện nay thì sự nỗ lực của các cơ quan có thẩm quyền thôi chưa đủ, về phía công ty kiểm toán và kiểm toán viên cũng phải hoàn thiện mình, đối với công ty kiểm toán phải nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên thông qua công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng, các công ty kiểm toán độc lập cần phối hợp với các hãng kiểm toán quốc tế, các tổ chức nghề nghiệp để có chương trình đào tạo phù hợp và gắn với chuẩn mực quốc tế; các công ty kiểm toán nên đa dạng hóa các dịch vụ kiểm toán như: xác định giá trị tài sản thế chấp vay vốn ngân hàng, góp vốn liên doanh, cổ phần hóa doanh nghiệp, tư vấn đầu tư, chuyển nhượng vốn đầu tư, xác nhận tỷ lệ nội địa hóa trong sản xuất…bên cạnh những dịch vụ truyền thống như:dịch vụ kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính (bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính năm, báo cáo quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản, quyết toán hợp đồng kinh tế,…); Về phía kiểm toán viên thì nâng cao ý thức nghề nghiệp của mình, đặc biệt là tuân thủ tuyệt đối chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán.
Tóm lại, về phía cơ quan quản lý nhà nước cũng nâng cao, tăng cường khả năng giám sát chất lượng dịch vụ kiểm toán. Song song với quá trình đó, công ty kiểm toán và kiểm toán viên độc lập cũng phải trau dồi, nâng cao trình
độ chuyên môn, ý thức nghề nghiệp của mình. Có như vậy, mới giúp cho hạn chế hành động điều chỉnh lợi nhuận của các công ty niêm yết, giúp cho báo cáo tài chính được công bố đến người sử dụng thông tin trung thực, hợp lý hơn.