VIỆT NAM CHI NHÁNH TIÊN SƠN
3.3.1 Về phía Nhà nước
Luật các tổ chưc tín dụng, Nghị định số 49/2000/NĐ - CP ngày 12/09/2000 của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của ngân hàng thương mại qui định về việc ngân hàng thương mại phải lập hệ thống kiểm tra, KTNB chuyên trách (gọi chung là hệ thống kiểm tra nội bộ) thuộc bộ máy điều hành của Tổng giám đốc (Giám đốc). Điều 38 Luật sửa đổi , bổ sung một số điều của Luật cá tổ chức tín dụng qui định “Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động tài chính, giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán, sự an toàn trong hoạt động của tổ chức tín dụng, thực hiện KTNB hoạt động từng thời kỳ, từng lĩnh vực nhằm đánh giá chính xác hoạt động kinh doanh và thực trạng tài chính của tổ chức tín dụng”. Như vậy theo qui định thì KTNB chủ yếu là kiểm toán báo cáo tài chính chứ chưa thực hiện kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động là những lĩnh vực kiểm toán quan trọng của KTNB.
Theo quy chế KTNB của tổ chức tín dụng ban hành kèm theo quyết định 37/2006/QĐ - NHNN ngày 01/08/2006 thì “KTNB là hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá một cách độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tục quy trình đã được thiết lập trong tổ chức tín dụng, thông qua đó đơn vị
thực hiện KTNB đưa ra các kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của các hệ thống, các quy trình, qui định, góp phần đảm bảo tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật”.
Như vậy quy chế KTNB ban hành kèm theo Quyết định số 37/2006/QĐ - NHNN đã khái quát lại toàn bộ chức năng nhiệm vụ của KTNB trong tổ chức tín dụng. Hiện nay, Quốc hội chuẩn bị ban hành Luật tổ chức tín dụng mới thay thế Luật tổ chức tín dụng hiện hành. Từ sự phân tích trên thì theo tôi để có sự hiểu biết thống nhất về KTNB thì văn bản luật nên quy định tổ chức tín dụng phải thực hiện KTNB và đưa đầy đủ các nội dung của KTNB vào Luật để tránh sự hiểu lầm KTNB chỉ là kiểm tra trong lĩnh vực tài chính – kế toán. Việc quy định như vậy mới đảm bảo cơ sở pháp lý để KTNB thực hiện đầy đủ các chức năng của mình, hoạt động kiểm toán được nhất quán và kiểm toán toàn diện hoạt động và kinh doanh của ngân hàng.