CHI NHÁNH TIÊN SƠN
2.3.4.Quy trình, phương pháp kiểm toán nội bộ
* Quy trình kiểm toán nội bộ
Từ khi triển khai thực hiện KTNB đến nay đều thực hiện theo trình tự 4 bước:
Bước 1: Lập kế hoạch KTNB Bước 2: Thực hiện KTNB
Bước 3: Kết thúc KTNB, lập báo cáo kiểm toán Bước 4: Phúc tra kết quả thực hiện kết luận
Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán nội bộ, hầu hết chưa chú trọng, chưa có kế hoạch cụ thể cho từng cuộc kiểm toán. Chưa có đề cương, chương trình kiểm toán cụ thể. Do đó, trong mỗi cuộc kiểm toán việc xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi, phương pháp kỹ thuật cụ thể áp dụng chưa rõ ràng, chưa cụ thể, chưa đồng bộ, chưa thống nhất. Từ đó dẫn đến kết quả kiểm toán rất hạn chế.
Khâu thực hành kiểm toán, bên cạnh những hạn chế về trình độ chuyên môn của nhân viên KTNB thì khâu chuẩn bị thu thập tài liệu, thông tin vẫn chưa được chu đáo, chưa đầy đủ. Việc thu thập tài liệu vừa thiếu vừa không kịp thời, quá trình kiểm toán lại hầu như không có sự nghiên cứu đánh giá hệ thống KTNB . Công việc kiểm toán hầu như dựa vào kinh nghiệm suy đoán chủ quan, phụ thuộc vào quan điểm của nhà quản lý, của lãnh đạo, sức ép từ nhiều phía mà KTNB bị phụ thuộc.
Khâu kết thúc kiểm toán, các kiểm toán viên nội bộ cũng lập báo cáo KTNB gửi Ban kiểm soát. Đưa ra những kết luận, nhận xét của các kiểm toán viên nội bộ đưa ra về công việc được kiểm toán.
Cho đến nay phòng kiểm toán nội bộ của Ngân hàng cũng chưa triển khai, nghiên cứu và ban hành được quy trình kiểm toán áp dụng cho nội bộ Ngân hàng và cũng chưa phổ cập các chuẩn mực KTNB cho lực lượng nhân viên làm việc trong phòng KTNB của Ngân hàng.
Điều này cũng là một trở ngại lớn trong quá trình thực thi nhiệm vụ của các nhân viên làm việc trong phòng KTNB của Ngân hàng, đồng thời chưa có cơ sở để tiến hành đánh giá chất lượng của hệ thống KTNB của Ngân hàng.
Hiện nay, phòng KTNB thực hiện chương trình, kế hoạch chi tiết kiểm toán các chi nhánh hàng năm.
* Phương pháp kiểm toán nội bộ
Kỹ thuật kiểm toán được áp dụng theo phương pháp truyền thống, chủ yếu kiểm toán tuân thủ và kiểm toán chi tiết, chỉ chú trọng vào các sự việc xảy ra chứ không tiếp cận một cách hệ thống và tổng thể trên cơ sở định hướng rủi ro nhằm phát hiện các rủi ro tiềm ẩn hay những điểm yếu trong quy trình để có những đề xuất, kiến nghị, khắc phục, sửa đổi. Chưa chú trọng kiểm toán tính hiệu quả và hiệu lực của quá trình hoạt động như đánh giá việc huy động, phân phối và sử dụng một cách tiết kiệm và hiệu quả các
nguồn như nhân lực, vốn, lợi thế kinh doanh. Chưa kiểm tra và đánh giá hiệu quả của hoạt động kinh doanh, của các bộ phận chức năng trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của Ngân hàng. Kiểm toán chỉ chú trọng vào việc phát hiện sai phạm.
- Phương pháp kiểm toán chủ yếu là kiểm toán từng trường hợp riêng lẻ chứ chưa kiểm toán hệ thống.
- Kiểm toán chưa định hướng theo rủi ro.
- Chưa chú trọng kiểm toán quy mô, tính hiệu lực và tính hiệu quả kinh tế của các hệ thống cơ chế kiểm soát nội bộ, kiểm toán việc phân tách chức năng.
- Chưa có phương pháp chọn mẫu phù hợp, kỹ thuật chọn mẫu chủ yếu áp dụng là chọn mẫu phi xác suất.
- Còn tốn khá nhiều thời gian vào việc kiểm tra đối chiếu
- Chưa có danh mục câu hỏi nào được thiết lập để sử dụng trong kiểm toán. Hiện nay, công tác KTNB chưa có được quy trình về các thủ tục phân tích cho các lĩnh vực được kiểm toán. Các công việc thường được thực hiên phụ thuộc phần lớn vào trình độ và kinh nghiệm của từng cán bộ. Mặt khác, các công việc được thực hiện cũng thể hiện trên hồ sơ kiểm toán ở mức độ sơ sài. Việc tổ chức, sắp xếp, lưu trữ hồ sơ kiểm toán chưa được coi trọng đúng mức. - Mức ứng dụng công nghệ thông tin trong KTNB thấp, chưa có phần mềm chuyên dụng cho KTNB như các công cụ phân tích rủi ro, lên kế hoạch kiểm toán, hỗ trợ lập hồ sơ kiểm toán, chia sẽ thông tin giữa các kiểm toán viên. Điều này hạn chế năng suất lao động của kiểm toán viên và việc cản trở việc ứng dụng các kỹ thuật kiểm toán hiện đại.