c. Sổ nhật ký:
3.1.4. Đặc điểm cơng tác kế tốn và chế độ kế tốn áp dụng tại Xí nghiệp
nghiệp
tập thể cổ phần Hồi Bắc
Xí nghiệp tập thể cổ phần Hoài Bắc tổ chức hệ thống kế tốn theo mơ hình tập trung, theo mơ hình này Cơng ty chỉ tổ chức một phịng kế tốn trung tâm ở văn phịng Cơng ty.
Mơ hình tổ chức hệ thống kế tốn tại Xí nghiệp tập thể cổ phần Hồi Bắc
(Phụ lục 3.3).
Kế toán trưởng: Là người đứng đầu tại phịng kế tốn, đồng thời tham
mưu cho giám đốc về mặt tài chính. Trực tiếp báo cáo cho giám đốc và các cơ quan tài chính, cấp trên về tình hình tài chính của Cơng ty mình. Là người chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành hoạt động của bộ máy kế toán.
Kế tốn vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu
tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi và đối chiếu với kế tốn tổng hợp. Có trách nhiệm theo dõi sự biến động của các khoản vốn bằng tiền trong cơng ty, thanh tốn với người bán, phải thu khách hàng. Căn cứ vào chứng từ thu, chi đã được phê duyệt kế toán vốn bằng tiền tiến hành thu, chi, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế tốn trưởng quản lý tiền mặt của Cơng ty tại quỹ.
Kế tốn TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động của TSCĐ,
phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị.
Kế tốn NVL: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn nguyên vật
liệu, tiến hành phân bổ quản lý chặt chẽ việc sử dụng nguyên vật liệu hàng tháng, hàng quý tiến hành đối chiếu với thủ kho.
Kế toán tiền lương: Kế tốn tiền lương,các khoản trích theo lương và các
khoản nộp cho ngân sách nhà nước căn cứ vào bảng duyệt quỹ lương của các phòng ban, các đơn vị thi cơng cơng trình của cơng ty, kế tốn tiến hành lập tập hợp bảng lương, thực hiện phân bổ, tính tốn lương và các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Đồng thời theo dõi và thực hiện nghĩa vụ thuế, lệ phí phải nộp cho ngân sách nhà nước và hàng tháng phải nộp báo cáo thuế GTGT phải nộp.
Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Có trách nhiệm theo
dõi tình hình nhập xuất tồn NVL, Tập hợp chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Ngồi ra cịn có một số nhiệm vụ tập hợp chi phí liên quan đến việc tính giá thành dịch vụ vận chuyển, tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế tốn chi phí sẽ kết hợp với các kế tốn có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Có trách nhiệm theo
dõi bán hàng, thống kê bán hàng hàng ngày, hàng tháng, tổng hợp nhập, xuất, tồn của hàng hóa, có nhiệm vụ lập các hóa đơn, các chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng của Cơng ty từ phịng kinh doanh. Cuối tháng, sau khi đã xác định được chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn cần tiến hành phân bổ chi phí này cho cả số hàng bán ra trong tháng và số hàng tồn kho.
3.1.3.2. Hình thức sổ kế tốn áp dụng tại Xí nghiệp tập thể cổ phần Hồi Bắc
Xí nghiệp tập thể cổ phần Hồi Bắc sử dụng hệ thống sổ sách kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, và bắt đầu từ ngày 01/01/2015 thì sửa chữa, bổ sung thay đổi theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.
Cơng ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung và sử dụng phần mềm Excel để lập các bảng biểu, các bảng tính kế tốn.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn tại Xí nghiệp tập thể cổ phần Hồi Bắc
(Phụ lục 3.4).
Giải thích trình tự và phương pháp ghi sổ theo sơ đồ 3.4:
- Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, kế tốn tiến hành lập định khoản và ghi trực tiếp vào Nhật ký chung theo thứ
tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản.
- Đối với các chứng từ gốc liên quan đến tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ và chứng từ gốc cho kế toán viên, kế toán viên căn cứ
- Hàng ngày kế toán sẽ căn cứ vào các bút toán đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái các tài khoản.
- Cuối tháng, kế toán sẽ căn cứ vào các Sổ chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết và căn cứ vào các Sổ cái để lập Bảng đối chiếu số phát sinh các tài
khoản.
- Sau đó, kế tốn trưởng sẽ đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa các tài khoản tổng hợp trên Bảng đối chiếu số phát sinh với số liệu trên các Bảng chi tiết số
phát sinh và Sổ quỹ.
- Sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu, căn cứ vào Bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản và các Bảng chi tiết số phát sinh kế toán trưởng sẽ lập
báo cáo
kế tốn.
3.Ì.3.3. Các chính sách và chế độ kế tốn áp dụng tại Xí nghiệp tập thể cổ phần Hồi Bắc
Các chính sách và chế độ kế tốn áp dụng tại Xí nghiệp tập thể cổ phần Hồi Bắc như sau:
Kỳ kế toán năm(bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch). Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng.
Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định số: 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20/03/2006 của BTC, bắt đầu từ ngày 01/01/2015 thì áp dụng theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC.
Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản chi phí đi vay: Chi phí tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Các chi phí phải trả liên quan trực tiếp đến chu kỳ kinh doanh của công ty.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo số lượng.
Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sỡ hữu: Vốn đầu tư của chủ sở hữu của công ty được ghi nhận trong giấy phép đăng kí kinh doanh.