c. Sổ nhật ký:
3.3.4. Quy trình ghi sổ các khoản trích theo lương
- Căn cứ vào các chứng từ kế tốn có liên quan, kế tốn vào sổ chi tiết TK 338.
- Từ sổ chi tiết TK 338 và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung.
- Định kỳ, kế toán mở sổ nhật ký chung và ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ cái TK 338 và sổ cái các tài khoản có liên quan.
Ví dụ:
+ Căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội tính BHXH cho chị Lê Thị Dung (Phụ lục 3.13). Trường hợp chị Lê Thị Dung- phịng kinh doanh nghỉ thai sản
Cơng thức tính BHXH là:
Trợ cấp đơn số ngày tỷ lệ
BHXH giá x nghỉ hưởng x hưởng
được hưởng lương BHXH BHX
H - Như vậy: số ngày nghỉ thai sản của chị Dung là 120 ngày - Với mức lương đóng bảo hiểm bình qn là 2.000.000đ - Đơn giá lương = 2.000.000/26 = 76.923đ/ngày
- Ta có: số BHXH được hưởng là
76.923đ x 120 x 100%= 9.230.769(đồng)
- Tiền trợ cấp thêm 02 tháng theo mức lương tối thiểu là: 1.150.000 x 2 = 2.300.000đ
- Tổng số tiền chị Dung được lĩnh là:
9.230.769đ + 2.300.000đ = 11.530.769đ Kế toán hạch toán lương nghỉ thai sản do bảo hiểm xã hội chi trả:
+ Căn cứ vào giấy nghỉ ốm hưởng BHXH (Phụ lục 3.8) Chi trả BHXH cho anh Nguyễn Văn Vận. Trường hợp anh Nguyễn Văn Vận nghỉ hưởng BHXH 75%
- Số ngày nghỉ 8 ngày - Lý do: ốm
- Lương bình qn đóng BHXH : 1.400.000đ - Đơn giá lương = 1.400.000/26 = 53.800đ - Số tiền được hưởng là
53.800đ x 8 x 75% = 322.800 (đồng) - Kế toán hạch toán:
Nợ TK 3383: 322.800đ Có TK334: 322.800đ
Sau khi tính xong số BHXH trợ cấp, khi thanh toán tiền cho CNV kế toán ghi phiếu thanh toán trợ cấp BHXH như mẫu sau: (Phụ lục 3.9)
Cuối tháng lập bảng thanh tốn bảo hiểm cho tồn xí nghiệp (Phụ lục 3.14) + Căn cứ bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 11 năm 2015 (Phụ lục 3.11) trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: Nợ TK 622: 18.865.215đ Nợ TK 627: 5.106.826 đ Nợ TK 641: 4.506.023 đ Nợ TK 642: 1.562.088 đ Nợ TK 334: 11.606.421đ Có TK338: 41.646.571đ TK3382: 2.730.923đ TK3383: 30.040.150đ TK3384: 6.144.576đ TK3386: 2.730.922đ
+ Cuối tháng trích nộp BHYT, BHXH, BHTN cho cơ quan bảo hiểm: Nợ TK 338: 38.915.648đ
Để hạch tốn q trình tính lương và các khoản trích theo lương kế tốn sử dụng các sổ như: sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết phải trả công nhân viên TK334, sổ chi tiết các khoản phải trả phải nộp khác 338 (Phụ lục 3.15, 3.16, 3.
CHƯƠNG 4. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀCÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP TẬP THỂ CỔ