Xem phụ lúc số 5 (Trang 133).
2.2.6. Kế toán chi phí tài chính. 2.2.6.1. Chứng từ, sổ sách: 2.2.6.1. Chứng từ, sổ sách: a. Chứng từ: - Phiếu chi. - Giấy báo nợ. - Hợp đồng vay vốn. b. Sổ sách: - SCT: 111,112. - Sổ quỹ. - SC: 635,111,112. 2.2.6.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 142: Chi phí trả trƣớc.
Tài khoản 635: Chi phí tài chính.
156 632 911
9.159.571.607 9.159.571.607
9.159.571.607 9.159.571.607
2.2.6.3. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách.
Trả lãi vay ngân hàng:
Lƣu đồ:
SƠ ĐỒ LƢU CHUYỂN CHỨNG TỪ TRẢ LÃI VAY NGÂN HÀNG
KẾ TOÁN CHI NHÁNH
Bắt đầu
NGÂN HÀNG Giấy báo nợ
Nhập liệu
Giấy báo nợ SCT 112
SC 635
N
Lƣu đồ 2.7: Quy trình xử lý nghiệp vụ trả lãi vay ngân hàng.
Căn cứ vào hợp đồng tín dụng của ngân hàng và công ty, ngân hàng đến kỳ thu lãi sẽ tự động trừ vào tài khoản tiền gửi của công ty tại ngân hàng và gửi giấy báo nợ về cho công ty.
Kế toán chi nhánh nhận đƣợc giấy báo nợ, nhập liệu vào máy tính. Chƣơng trình kế toán máy sẽ tự động xử lý đƣa dữ liệu vào sổ chi tiết 112, sổ cái 635. Giấy báo nợ lƣu theo số tại kế toán chi nhánh.
2.2.6.4. Định khoản kế toán:
Trong tháng 12/2010 phát sinh nghiệ vụ: Trả lãi vay cho ngân hàng:
Nợ 635 10.733.000 Có 1121 10.733.000
Cuối Qúy IV/2010: kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 10.733.000 Có 635 10.733.000 2.2.6.5. Sơ đồ chử T: 2.2.6.6. Chứng từ sổ sách minh họa: 635 911 10.733.000 1121 10.733.000 10.733.000 10.733.000
2.2.7. Kế toán doanh thu tài chính. 2.2.7.1. Chứng từ sổ sách: 2.2.7.1. Chứng từ sổ sách: a. Chứng từ: - Hợp đồng tín dụng. - Giấy báo có. b. Sổ sách: - SCT 112. - SC 112, 515. 2.2.7.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng.
Tài khoản 515: Doanh thu tài chính.
2.2.7.3. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách:
SƠ ĐỒ LƢU CHUYỂN CHỨNG TỪ THU LÃI TIỀN GỬI
KẾ TOÁN CHI NHÁNH
Bắt đầu
NGÂN HÀNG Giấy báo có
Nhập liệu Giấy báo có SCT 112 SC 515 N
Lƣu đồ 2.8: Quy trình xử lý nghiệp vụ doanh thu tài chính.
Giải thích lƣu đồ:
Căn cứ hợp đồng tín dụng giữa ngân hàng và công ty, đến kỳ trả lãi tiền gửi, ngân hàng sẽ trả lãi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty, đồng thời gửi giấy báo có cho công ty.
Kế toán chi nhánh nhận đƣợc giấy báo có sẽ ghi vào sổ chi tiết 112 và nhập liệu vào máy. Chƣơng trình kế toán máy sẽ cho phép xử lý dữ liệu vào sổ chi tiết 112, sổ Cái 515. Giấy báo có lƣu theo số tại kế toán chi nhánh.
2.2.7.4. Định khoản kế toán:
Trong Quý IV/2010, phát sinh một số nghiệp vụ:
Ngày 31/10/2010 thu lãi tiền gửi tháng 9/2010 của Ngân hàng Sài Gòn Thƣờng Tín- Chi nhánh Khánh Hòa:
Nợ 1121 848.538 Có 515 848.538
Ngày 30/11/2010 thu lãi tiền gửi tháng 10/2010 của Ngân hàng phát triển nhà Đồng bằng sông Cửu Long- Chi nhánh Khánh Hòa và lãi tiền gửi tháng 11/2010 của Ngân hàng Sacombank- Chi nhánh Khánh Hòa:
Nợ 1121 595.804 Có 515 595.804
Ngày 31/12/2010 thu tiền lãi tiền gửi tháng 12/2010 của Ngân hàng Sacombank- Chi nhánh Khánh Hòa, và Ngân hàng phát triển nhà Đồng bằng Sông Cửu Long:
Nợ 1121 720.263
Có 515 720.263
Cuối Quý IV/2010: kết chuyển doanh thu tài chính sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 515 2.164.605 Có 911 2.164.605
2.2.7.6. Chứng từ sổ sách minh họa: Xem phụ lục số 7 (Trang 136). 2.2.8. Kế toán thu nhập khác. 2.2.8.1. Chứng từ, sổ sách: a. Chứng từ: - Hóa đơn GTGT. - Phiếu thu. b. Sổ sách: - Sổ quỹ. - Sổ Cái 138,331,711. 2.2.8.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 138 : Phải thu khác.
Tài khoản 331 : Phải thu khách hàng.
Tài khoản 3331: Thuế GTGT đầu ra.
911 515 1121
2.164.605 2.164.605
2.164.605 2.164.605
Tài khoản 711 : Thu nhập khác.
2.2.8.3. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách: Lƣu đồ: Lƣu đồ:
SƠ ĐỒ LƢU CHUYỂN CHỨNG TỪ THU NHẬP KHÁC
( VINAMILK HỖ TRỢ TRƢNG BÀY, GIAO HÀNG, ĐIỆN THẮP SÁNG... )
BỘ PHẬN KINH DOANH GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN CHI NHÁNH
Bắt đầu Thực hiện kế hoạch trƣng bày sản phẩm, thu thập chứng từ chi phí HĐ GTGT HĐ GTGT Giám đốc làm việc với đại diện vinamilk, lập hóa đơn về tiền hỗ trợ HĐ GTGT HĐ GTGT Nhập liệu SCT 331, 138, 711 HĐ GTGT N
Giải thích:
Bộ phận kế hoạch thực hiện kế hoạch trƣng bày sản phẩm và thu thập chứng từ chi phí liên quan rồi lập hóa đơn GTGT chuyển cho Giám đốc.
Giám đốc sau khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT sẽ kiểm tra và tiến hành làm việc với đại diện công ty sữa VINAMILK, lập hóa đơn về tiền hổ trợ.
Sau đó hóa đơn GTGT tiền hổ trợ đƣợc chuyển cho kế toán chi nhánh, kế toán chi nhánh tiến hành nhập liệu vào máy tính, chƣơng trình kế toán máy sẽ xử lý đƣa dữ liệu vào sổ chi tiết 331, 138, 711. Hóa đơn GTGT đƣợc lƣu tại kế toán chi nhánh.
2.2.8.4. Định khoản kế toán:
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 05/TH tháng 10/2010. Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10/2010:
Ngày 27/10/2010 Thu chiết khấu bán hàng theo HĐ 000475 ( Lê Văn Minh): Nợ 1111 149.500
Có 711 149.500
Ngày 31/10/2010 Hoa hồng KA đã trừ trên HĐ tháng 9/2010. Nợ 138818 25.399.410
Có 711 25.399.410
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 05/TH tháng 11/2010. Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 11/2010:
Ngày 30/11/2010 Hoa hồng KA đã trừ trên HĐ tháng 10,11/2010. Nợ 138818 68.521.115
Có 711 68.521.115
Nợ 331 17.152.000 Có 711 17.152.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 05/TH tháng 12/2010. Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2010:
Ngày 13/12/2010 thu chiết khấu bán hàng theo HĐ số 01012 ngày 28/10/2010 (Lê Văn Minh):
Nợ 1111 240.000
Có 711 240.000
Ngày 17/12/2010 thu chiết khấu bán hàng theo HĐ số 01343ngày 14/12/2010 (Lê Văn Minh):
Nợ 1111 171.000 Có 711 171.000
Ngày 31/12/2010 đƣa vào thu nhập tháng 12/2010 (công nợ của viện nghiên cứu):
Nợ 1311 356 Có 711 356
Ngày 31/12/2010 kiểm kê quỹ tiền mặt thừa: Nợ 1111 10
Có 711 10
Hoa hồng KA đã trừ trên HĐ tháng 12/2010: 46.251.175 đồng.
VINAMILK hỗ trợ giao hàng cho KA tháng 9,10,11,12/2010: 19.756.690 đồng.
VINAMILK hỗ trợ điện thắp sáng 2010: 84.000.000 đồng.
VINAMILK thƣởng đạt chỉ tiêu doanh số 2010: 313.926.022 đồng. Nợ 138818 620.896.898
Có 711 613.260.534 Có 3331 7.636.364
Cuối quý IV/2010: Kết chuyển thu nhập khác sang Tài khoản 911, để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 711 724.893.925 Có 911 724.893.925 2.2.8.5. Sơ đồ chử T: 911 711 138818 3311 707.181.059 17.152.000 724.893.925 724.893.925 724.893.925 1111 560.510 1311 356
2.2.8.6. Chứng từ sổ sách minh họa. Xem phụ lục số 6 (trang 134). 2.2.9. Kế toán chi phí khác. 2.2.9.1. Chứng từ, sổ sách. a. Chứng từ: - Phiếu chi. - Hóa đơn GTGT. b. Sổ sách: - SCT: 111, 112. - SC: 111, 112, 811. 2.2.9.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111: Tiền mặt.
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng.
Tài khoản 811: Chi phí khác.
2.2.9.3. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách:
SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI PHÍ KHÁC (PHẠT NỘP CHẬM THUẾ) KẾ TOÁN CHI NHÁNH Bắt đầu CƠ QUAN THUẾ Giấy phạt nộp thuế chậm Căn cứ giấy phạt nộp thuế chậm, kế toán tiến
hành lập phiếu chi SC 811 THỦ QUỸ Thủ quỹ chi tiền và ký phiếu chi Giấy phạt nộp thuế chậm PHIẾU CHI 1 PHIẾU CHI 2 PHIẾU CHI 1 Đã ký PHIẾU CHI 2 Đã ký N Nhập liệu vào phần hành liên quan Giấy phạt nộp thuế chậm PHIẾU CHI 2 Đã ký N
Lƣu đồ 2.10: Quy trình xử lý nghiệp vụ chi phí khác.
Chi phí khác của công ty trong năm 2010 chủ yếu là tiền phạt nộp chậm thuế. Khi cơ quan thuế gửi giấy phạt nộp chậm thuế cho công ty:
Kế toán chi nhánh căn cứ vào giấy phạt nộp chậm thuế, tiến hành lập phiếu chi gồm 2 liên rồi chuyển cho thủ quỹ.
Thủ quỹ sau khi nhận đƣợc phiếu chi thì tiến hành chi tiền và ký vào phiếu chi. Phiếu chi liên 1 đã ký lƣu tại thủ quỹ. Chuyển phiếu chi liên 2 đã ký lên cho kế toán chi nhánh.
Kế toán chi nhánh tiến hành nhập liệu vào phần hành liên quan 811. Lƣu lại chứng từ tại kế toán chi nhánh.
2.2.9.4. Định khoản kế toán:
Trong Qúy IV/2010 Công ty không phát sinh chi phí khác nên công ty không hạch toán tài khoản 811.
2.2.10.1. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp chi nhánh chuyển lên cho Tổng công ty nộp. Vì vậy, kế toán ở công ty không phải mở tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821.
2.2.11.1. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 2.2.11.1.1. Tài khoản sử dụng: 2.2.11.1.1. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Tài khoản 4212: “Thu nhập chƣa phân phối năm nay”.
2.2.11.1.2. Chứng từ sổ sách sử dụng:
Sổ sách sử dụng trong trƣờng hợp này là tất cả số cái liên quan đến doanh thu,giá vốn,chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác. Xem phụ lục số 8 (Trang 138-140).
2.2.11.1.3. Quy trình hạch toán.
Tài khoản 911 là tài khoản tổng hợp làm trung gian xác định kết quả của kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tài khoản này chỉ đƣợc thiết lập vào cuối kỳ kế toán, khi tất cả các khoản thu nhập và chi phí trong kỳ đã đƣợc xác định. Những số liệu trên tài khoản 911 đƣợc tổng hợp từ các tài khoản doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và doanh thu tài chính, chi phí khác và thu nhập khác.
2.2.11.1.4. Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh:
632 911 635 641 511 512 711 9.152.863.093 292.955.520 724.893.925 9.159.571.607 10.733.000 326.818.670 10.172.877.140 10.172.877.140 642 87.309.117 515 2.164.605 4212 588.444.749
2.2.12. Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. quả kinh doanh tại Công ty.
Qua quá trình thực tập tại Công ty, em thấy Công ty đã có những mặt đạt đƣợc và còn tồn tại một số vấn đề.
(1). Những mặt đạt đƣợc:
a. Công tác kế toán của Công ty:
- Hiện tại Công ty cũng đang sử dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán hạch toán của công ty, dần thay thế hình thức ghi sổ thủ công. Vì thế khối lƣợng công việc ghi chép giảm đáng kể, các nghiệp vụ phát sinh hằng ngày đƣợc phản ánh một cách nhanh chóng, chính xác. Khi Giám đốc yêu cầu cung cấp thông tin thì kế toán có thể đáp ứng một cách nhanh chóng, kịp thời, có nhƣ vậy cấp trên mới dễ dàng theo dõi kiểm tra kế toán.
- Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán mặc dù còn rất trẻ, nhƣng có trình độ chuyên môn, có kinh nghiệm, nhiệt tình, đủ khả năng để thực hiện, công việc đòi hỏi tính phức tạp và hoàn thành tốt tất cả các nhiệm vụ, cung cấp thông tin, số liệu báo cáo vào cuối năm. Ngoài ra Giám đốc của công ty rất chú trọng đến công tác đào tạo nhân viên. Ban lãnh đạo tạo điều kiện cho nhân viên học tập và nâng cao kiến thức để kịp thời vận dụng vào công tác kế toán của Công ty.
- Với sự hỗ trợ của kỷ thuật hiện đại, máy vi tính đã đƣợc ứng dụng vào công cụ làm việc của các kế toán. Điều này giúp cho mỗi thành viên trong công ty có thể trao đổi thông tin nhanh chóng, tạo điều kiện cho mỗi nhân viên hoàn thành công việc đƣợc giao. Điều này đã giúp công ty tiết kiệm đƣợc chi phí, giảm đƣợc sức lực trong việc quản lý và tính toán. Đồng thời tăng tốc độ xử lý, tính chính xác và kịp thời của số liệu, giảm bớt sự trùng lặp các nghiệp vụ nhƣ kế toán thủ công.
- Chế độ kế toán mà Công ty đang áp dụng, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty và phù hợp với Luật kế toán, quy định do Nhà nƣớc ban hành.
- Bộ máy Công ty đƣợc tổ chức khá đơn giản, gọn nhẹ nhƣng vẫn đảm bảo đƣợc tính nhanh chóng, kịp thời, chính xác của thông tin.
- Các chứng từ sử dụng ở Công ty đều tuân theo đúng mẫu quy định và hƣớng dẫn của Bộ tài chính.
b. Công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
- Hệ thống tài khoản sử dụng tƣơng đối chi tiết. Đặc biệt là các tài khoản doanh thu, kế toán đã phân cho từng hoạt động cụ thể, từ đó xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động đƣợc chính xác và chi tiết hơn, đồng thời giúp cho kế toán tổng hợp lập báo cáo tổng hợp vào cuối kỳ một cách dễ dàng hơn và có thể đáp ứng mọi nhu cầu thông tin tài chính của Giám đốc. Với việc làm này, giúp Công ty nhận biết hoạt động nào đem lại hiệu quả cao nhất để từ đó có những chiến lƣợc kinh doanh phù hợp.
- Công ty đã đa dạng hóa các mặt hàng kinh doanh của mình, điều này giúp công ty thu hút thêm nhiều khách hàng cũng nhƣ các đơn đặt hàng, góp phần tăng lợi nhuận cho Công ty.
(2). Những vấn đề còn tồn tại.
Bên cạnh những điểm đạt đƣợc, còn có những hạn chế mà Công ty cần phải quan tâm hơn để hoàn thiện công tác quản lý cũng nhƣ công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Cụ thể:
- Thị trƣờng tiêu thụ hàng hóa của Công ty hẹp, chủ yếu tập trung ở thị trƣờng Nha Trang và các khu vực lân cận.
- Hệ thống sổ sách chƣa tuân theo mẫu quy định của Bộ tài chính.
- Ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh, thiếu vốn và chƣa chủ động đƣợc nguồn vốn kinh doanh. Vì vậy muốn cạnh tranh và phát triển thì Công ty cần phải chủ động đƣợc nguồn vốn để mở rộng quy mô phù hợp với sự phát triển của Công ty.
- Tại Công ty, các mặt hàng thực phẩm thiết yếu còn thiếu nhƣ mì gói, dầu ăn… cần phải đƣợc đƣa vào kinh doanh trong thời gian tới.
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LƢƠNG THỰC NAM TRUNG BỘ
TẠI KHÁNH HÒA.
3.1. Để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh thì phải đáp ứng những nhu cầu sau: kinh doanh thì phải đáp ứng những nhu cầu sau:
- Hoàn thiện trên cơ sở tôn trọng thông tin chuẩn mực kế toán Nhà nƣớc đã xác định, từ đó đƣợc phép vận dụng linh hoạt để phù hợp với đặc điểm quy mô của công ty.
- Hoàn thiện dựa vào đặc điểm riêng về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, nhằm đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh.
- Hoàn thiện phải đáp ứng những nhu cầu về thông tin kế toán kịp thời, chính xác trong việc đƣa ra các quyết định, phƣơng án kinh doanh có lợi nhất. Đây là chức năng cơ bản của kế toán.
- Hoàn thiện trên cơ sở tiết kiệm, vì mục đích của doanh nghiệp là thu đƣợc lợi nhuận cao nhất với chi phí bỏ ra thấp nhất.
3.2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty: