1.6.1. Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp : là toàn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: là toàn bộ khoản tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng phải trả cho Ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu quản lý: là giá trị của vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý hay sửa chữa TSCĐ ở các phòng ban.
- Chi phí đồ dùng văn phòng: là giá trị công cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp nhƣ: văn phòng làm việc, kho tàng,vật kiến trúc,phƣơng tiện truyền dẫn…
- Thuế, phí, lệ phí: các khoản thuế nhƣ thuế nhà đất, thuế môn bài,… và các khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà,…
- Chi phí dự phòng: là khoản trích dự phòng nợ phải thu khó đòi.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, phục vụ cho quản lý doanh nghiệp nhƣ: điện, nƣớc, điện thoại, thuê văn phòng, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp.
- Chi phí bằng tiền khác: là các khoản chi phí bằng tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp ngoài các khoản kể trên nhƣ: chi tiếp khách, hội nghị, công tác phí, đào tạo cán bộ và các khoản chi phí khác…
1.6.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp.
Bên Nợ:
Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh.
Bên Có:
Các khoản đƣợc phép ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
K/c chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, để xác định kết quả kinh doanh hoặc sang Tài khoản 1422 – Chi phí chờ kết chuyển.
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2 tƣơng ứng với các nội dung chi ở trên là: 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428.
1.6.3. Phƣơng pháp hạch toán.
Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
334,338 152,153,(611) 142 335 111,112,331 1331 214 139,351 642 911 Tính tiền lƣơng và các khoản trích
theo lƣơng nhân viên quản lý Xuất vật liệu, công cụ cho quản lý
Phân bổ chi phí trả trƣớc cho bp quản lý
Trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác, phí, lệ phí
Thuế GTGT đƣợc khấu trừ
Trích khấu hao TSCĐ ở bp quản lý
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi, trợ cấp mất việc làm
111,112,138…
Các khoản làm giảm chi phí QLDN
Cuối kỳ k/c chi phí quản lý để xác định kết quả
kinh doanh
3337,3338