SƠ ĐỒ LƢU CHUYỂN CHỨNG TỪ THU LÃI TIỀN GỬI
KẾ TOÁN CHI NHÁNH
Bắt đầu
NGÂN HÀNG Giấy báo có
Nhập liệu Giấy báo có SCT 112 SC 515 N
Lƣu đồ 2.8: Quy trình xử lý nghiệp vụ doanh thu tài chính.
Giải thích lƣu đồ:
Căn cứ hợp đồng tín dụng giữa ngân hàng và công ty, đến kỳ trả lãi tiền gửi, ngân hàng sẽ trả lãi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty, đồng thời gửi giấy báo có cho công ty.
Kế toán chi nhánh nhận đƣợc giấy báo có sẽ ghi vào sổ chi tiết 112 và nhập liệu vào máy. Chƣơng trình kế toán máy sẽ cho phép xử lý dữ liệu vào sổ chi tiết 112, sổ Cái 515. Giấy báo có lƣu theo số tại kế toán chi nhánh.
2.2.7.4. Định khoản kế toán:
Trong Quý IV/2010, phát sinh một số nghiệp vụ:
Ngày 31/10/2010 thu lãi tiền gửi tháng 9/2010 của Ngân hàng Sài Gòn Thƣờng Tín- Chi nhánh Khánh Hòa:
Nợ 1121 848.538 Có 515 848.538
Ngày 30/11/2010 thu lãi tiền gửi tháng 10/2010 của Ngân hàng phát triển nhà Đồng bằng sông Cửu Long- Chi nhánh Khánh Hòa và lãi tiền gửi tháng 11/2010 của Ngân hàng Sacombank- Chi nhánh Khánh Hòa:
Nợ 1121 595.804 Có 515 595.804
Ngày 31/12/2010 thu tiền lãi tiền gửi tháng 12/2010 của Ngân hàng Sacombank- Chi nhánh Khánh Hòa, và Ngân hàng phát triển nhà Đồng bằng Sông Cửu Long:
Nợ 1121 720.263
Có 515 720.263
Cuối Quý IV/2010: kết chuyển doanh thu tài chính sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 515 2.164.605 Có 911 2.164.605
2.2.7.6. Chứng từ sổ sách minh họa: Xem phụ lục số 7 (Trang 136). 2.2.8. Kế toán thu nhập khác. 2.2.8.1. Chứng từ, sổ sách: a. Chứng từ: - Hóa đơn GTGT. - Phiếu thu. b. Sổ sách: - Sổ quỹ. - Sổ Cái 138,331,711. 2.2.8.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 138 : Phải thu khác.
Tài khoản 331 : Phải thu khách hàng.
Tài khoản 3331: Thuế GTGT đầu ra.
911 515 1121
2.164.605 2.164.605
2.164.605 2.164.605
Tài khoản 711 : Thu nhập khác.
2.2.8.3. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách: Lƣu đồ: Lƣu đồ:
SƠ ĐỒ LƢU CHUYỂN CHỨNG TỪ THU NHẬP KHÁC
( VINAMILK HỖ TRỢ TRƢNG BÀY, GIAO HÀNG, ĐIỆN THẮP SÁNG... )
BỘ PHẬN KINH DOANH GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN CHI NHÁNH
Bắt đầu Thực hiện kế hoạch trƣng bày sản phẩm, thu thập chứng từ chi phí HĐ GTGT HĐ GTGT Giám đốc làm việc với đại diện vinamilk, lập hóa đơn về tiền hỗ trợ HĐ GTGT HĐ GTGT Nhập liệu SCT 331, 138, 711 HĐ GTGT N
Giải thích:
Bộ phận kế hoạch thực hiện kế hoạch trƣng bày sản phẩm và thu thập chứng từ chi phí liên quan rồi lập hóa đơn GTGT chuyển cho Giám đốc.
Giám đốc sau khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT sẽ kiểm tra và tiến hành làm việc với đại diện công ty sữa VINAMILK, lập hóa đơn về tiền hổ trợ.
Sau đó hóa đơn GTGT tiền hổ trợ đƣợc chuyển cho kế toán chi nhánh, kế toán chi nhánh tiến hành nhập liệu vào máy tính, chƣơng trình kế toán máy sẽ xử lý đƣa dữ liệu vào sổ chi tiết 331, 138, 711. Hóa đơn GTGT đƣợc lƣu tại kế toán chi nhánh.
2.2.8.4. Định khoản kế toán:
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 05/TH tháng 10/2010. Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10/2010:
Ngày 27/10/2010 Thu chiết khấu bán hàng theo HĐ 000475 ( Lê Văn Minh): Nợ 1111 149.500
Có 711 149.500
Ngày 31/10/2010 Hoa hồng KA đã trừ trên HĐ tháng 9/2010. Nợ 138818 25.399.410
Có 711 25.399.410
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 05/TH tháng 11/2010. Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 11/2010:
Ngày 30/11/2010 Hoa hồng KA đã trừ trên HĐ tháng 10,11/2010. Nợ 138818 68.521.115
Có 711 68.521.115
Nợ 331 17.152.000 Có 711 17.152.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 05/TH tháng 12/2010. Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2010:
Ngày 13/12/2010 thu chiết khấu bán hàng theo HĐ số 01012 ngày 28/10/2010 (Lê Văn Minh):
Nợ 1111 240.000
Có 711 240.000
Ngày 17/12/2010 thu chiết khấu bán hàng theo HĐ số 01343ngày 14/12/2010 (Lê Văn Minh):
Nợ 1111 171.000 Có 711 171.000
Ngày 31/12/2010 đƣa vào thu nhập tháng 12/2010 (công nợ của viện nghiên cứu):
Nợ 1311 356 Có 711 356
Ngày 31/12/2010 kiểm kê quỹ tiền mặt thừa: Nợ 1111 10
Có 711 10
Hoa hồng KA đã trừ trên HĐ tháng 12/2010: 46.251.175 đồng.
VINAMILK hỗ trợ giao hàng cho KA tháng 9,10,11,12/2010: 19.756.690 đồng.
VINAMILK hỗ trợ điện thắp sáng 2010: 84.000.000 đồng.
VINAMILK thƣởng đạt chỉ tiêu doanh số 2010: 313.926.022 đồng. Nợ 138818 620.896.898
Có 711 613.260.534 Có 3331 7.636.364
Cuối quý IV/2010: Kết chuyển thu nhập khác sang Tài khoản 911, để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 711 724.893.925 Có 911 724.893.925 2.2.8.5. Sơ đồ chử T: 911 711 138818 3311 707.181.059 17.152.000 724.893.925 724.893.925 724.893.925 1111 560.510 1311 356
2.2.8.6. Chứng từ sổ sách minh họa. Xem phụ lục số 6 (trang 134). 2.2.9. Kế toán chi phí khác. 2.2.9.1. Chứng từ, sổ sách. a. Chứng từ: - Phiếu chi. - Hóa đơn GTGT. b. Sổ sách: - SCT: 111, 112. - SC: 111, 112, 811. 2.2.9.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111: Tiền mặt.
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng.
Tài khoản 811: Chi phí khác.
2.2.9.3. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách:
SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI PHÍ KHÁC (PHẠT NỘP CHẬM THUẾ) KẾ TOÁN CHI NHÁNH Bắt đầu CƠ QUAN THUẾ Giấy phạt nộp thuế chậm Căn cứ giấy phạt nộp thuế chậm, kế toán tiến
hành lập phiếu chi SC 811 THỦ QUỸ Thủ quỹ chi tiền và ký phiếu chi Giấy phạt nộp thuế chậm PHIẾU CHI 1 PHIẾU CHI 2 PHIẾU CHI 1 Đã ký PHIẾU CHI 2 Đã ký N Nhập liệu vào phần hành liên quan Giấy phạt nộp thuế chậm PHIẾU CHI 2 Đã ký N
Lƣu đồ 2.10: Quy trình xử lý nghiệp vụ chi phí khác.
Chi phí khác của công ty trong năm 2010 chủ yếu là tiền phạt nộp chậm thuế. Khi cơ quan thuế gửi giấy phạt nộp chậm thuế cho công ty:
Kế toán chi nhánh căn cứ vào giấy phạt nộp chậm thuế, tiến hành lập phiếu chi gồm 2 liên rồi chuyển cho thủ quỹ.
Thủ quỹ sau khi nhận đƣợc phiếu chi thì tiến hành chi tiền và ký vào phiếu chi. Phiếu chi liên 1 đã ký lƣu tại thủ quỹ. Chuyển phiếu chi liên 2 đã ký lên cho kế toán chi nhánh.
Kế toán chi nhánh tiến hành nhập liệu vào phần hành liên quan 811. Lƣu lại chứng từ tại kế toán chi nhánh.
2.2.9.4. Định khoản kế toán:
Trong Qúy IV/2010 Công ty không phát sinh chi phí khác nên công ty không hạch toán tài khoản 811.
2.2.10.1. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp chi nhánh chuyển lên cho Tổng công ty nộp. Vì vậy, kế toán ở công ty không phải mở tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821.
2.2.11.1. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 2.2.11.1.1. Tài khoản sử dụng: 2.2.11.1.1. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Tài khoản 4212: “Thu nhập chƣa phân phối năm nay”.