Sau mỗi kỳ kế toán, cần thiết phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời.
1.10.1. Nội dung:
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác trong một kỳ hạch toán. 821 911 Nộp thuế TNDN vào NSNN Hàng quý xác định chi phí thuế TNDN hiện hành
Cuối năm phải nộp bổ sung thuế TNDN Phát hiện sai sót không
trọng yếu năm trƣớc Cuối năm xác định đƣợc số thuế TNDN thực
phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp 347
243
Thuế TNDN hoãn lại phải trả ghi bổ sung trong năm
Hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại phải trả Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại
trong năm
Bổ sung tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Cuối năm k/c chi phí thuế TNDN
hiện hành Cuối năm nếu số phát sinh Nợ 821 > số phát sinh Có 821
- Kết quả sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu đánh giá chất lƣợng hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
1.10.2. Tài khoản sử dụng:
(1) Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Kết cấu TK 911:
Bên Nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí tài chính. Chi phí khác.
Chi phí thuế TNDN. Kết chuyển lãi.
Bên Có:
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính. Thu nhập khác.
Kết chuyển lỗ.
Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ.
(2) Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
Kết cấu TK 421:
Bên Nợ:
Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bên Có:
Số thực lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Số dƣ cuối kỳ của tài khoản 421: số thực lãi (lỗ) chƣa phân phối.
1.10.3. Phƣơng pháp hạch toán.
Sơ đồ 1.21: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
641 642 635 811 821 1422 421 911 511,512 515 711 421 K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng
K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
K/c chi phí tài chính K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN Chi phí bán hàng, chi phí QLDN của kỳ trƣớc Kết chuyển lãi
K/c doanh thu thuần
K/c doanh thu tài chính
K/c thu nhập khác
K/c lỗ 632
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CHI NHÁNH
CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM NAM TRUNG BỘ TẠI KHÁNH HÕA.