Nguồn: Tác giả tổng hợp
Khơng cần có QĐ điều chỉnh Phân tích chênh lệch để
Theo tính chất, các chỉ tiêu phân tích có thể chia thành 2 nhóm:
- Nhóm chỉ tiêu tài chính gồm các chỉ tiêu được phản ánh bằng thước đo giá trị: chi phí, doanh thu, kết quả…
- Nhóm chỉ tiêu phi tài chính gồm các chỉ tiêu được phản ánh bằng những thước đo khác như: mức độ hài lòng của khách hàng, hiệu quả làm việc của người lao động, thái độ của nhân viên…
Việc phân tích chênh lệch được thực hiện định kỳ (tháng/ quý/ năm). Trong ngắn hạn, các NQT chủ yếu quan tâm đến việc kiểm soát và đánh giá hiệu quả của 3 TTTN là trung tâm chi phí, trung tâm doanh thu và trung tâm lợi nhuận thông qua các chỉ tiêu tài chính. Với từng loại TTTN, có các nội dung phân tích cơ bản sau:
Bảng 2.5. Nội dung phân tích chênh lệchTrung tâm trách Trung tâm trách
nhiệm
Nội dung phân tích
Trung tâm chi phí
- Phân tích chênh lệch giữa thực tế so với kế hoạch của từng khoản mục chi phí theo từng loại/ nhóm/ lơ sản phẩm…
- Phân tích ngun nhân tạo ra chênh lệch giữa chi phí thực tế so với kế hoạch của từng khoản mục chi phí:
+ Chênh lệch chi phí NVLTT do biến động mức tiêu hao NVL/ do biến động giá NVL hay do sự biến động của các yếu tố cấu thành chi phí NVLTT.
+ Chênh lệch chi phí NCTT do biến động thời gian lao động (liên quan đến năng suất lao động) hay do biến động giá nhân cơng.
Trung tâm doanh thu
- Phân tích chênh lệch giữa doanh thu thực tế so với kế hoạch theo từng loại/ nhóm/ lơ sản phẩm.
- Phân tích ngun nhân chênh lệch doanh thu là do ảnh hưởng của biến động về đơn giá bán hay do biến động về sản lượng tiêu thụ, hay do sự biến động doanh thu của loại sản phẩm nào/ hoạt động nào...
Trung tâm lợi nhuận
- Phân tích tình hình biến động thực tế so với kế hoạch về lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh.
- Phân tích nguyên nhân chênh lệch lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận. …
Nguồn: Tác giả tổng hợp
2.3.3. Cung cấp thông tin kế toán quản trị cho việc ra quyết định ngắn hạn
Từ những thông tin ban đầu (các tiêu chuẩn nội bộ, thông tin dự báo tương lai và thông tin kết quả thực hiện) đã thu thập, xử lý và phân tích, KTQT phải căn cứ vào nhu cầu và yêu cầu của NQT các cấp để thực hiện việc cung cấp thông tin cho phù hợp.
2.3.3.1. Thời điểm và nội dung cung cấp thông tin
Thời điểm cung cấp thông tin
Thơng tin chỉ thực sự hữu ích với việc ra quyết định nếu được cung cấp đúng thời điểm, đúng nội dung cho đúng đối tượng. KTQT cần căn cứ vào nhu cầu thông tin của NQT để xác định thời điểm cung cấp thông tin và nội dung thông tin cần cung cấp cho phù hợp.