Do nghiên cứu này chỉ xem xét một số yếu tố tác động đến xu hướng hành vi tạo ra khe hổng DTNS, còn rất nhiều yếu tố khác cần được xem xét trong các nghiên cứu tiếp theo để có được cái nhìn đa chiều hơn về các nguyên nhân ảnh hưởng đến hành vi tạo ra khe hổng DTNS. Hoặc, các nghiên cứu tiếp theo có thể đi theo hướng kiểm định lại các giải pháp được nêu lên trong đề tài, sẽ ảnh hưởng như thế nào đến hành vi tạo ra khe hổng dự toán ngân sách.
Ngoài ra, các giải pháp trong đề tài chỉ mang tính tổng quát, gợi mở suy nghĩ cho nhà quản trị, nhưng chưa đi vào phân tích cụ thể phải tổ chức thực hiện các giải pháp này như thế nào, do đó, các nghiên cứu tiếp theo có thể phát triển theo hướng nghiên cứu này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT
Chu Nguyễn Mộng Ngọc, Hoàng Trọng. (2008). Phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS – Tập 2. TP.HCM: Nhà xuất bản Hồng Đức.
Đoàn Ngọc Phi Anh. (2012). Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng kế toán quản trị chiến lược trong các doanh nghiệp Việt Nam. Tạp chí Phát triển kinh tế, 264, 9-15.
Đoàn Ngọc Quế, Đào Tất Thắng, Lê Đình Trực. (2012). Chương 1: Những vấn đề chung về kế toán quản trị. Kế toán quản trị, (3). TP.HCM: Nhà xuất bản Kinh Tế, 2-16.
Đoàn Ngọc Quế. (2014). Kế toán quản trị chiến lược và môi trường kinh doanh hiện đại.
Kỷ yếu hội thảo Kế toán quản trị khoa Kế toán - Kiểm toán. Trường Đại học Kinh
Tế TP.HCM, 3-8.
Huỳnh Lợi. (2009). Chương 4: Dự toán ngân sách hoạt động hàng năm. Kế toán quản trị, (3). TP.HCM: Nhà xuất bản Thống kê: 127-163.
Nguyễn Đình Thọ. (2012). Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh – Thiết
kế và thực hiện, (1). TP.HCM: Nhà xuất bản lao động – xã hội.
Phạm Văn Dược. (2006). Chương 6: Dự toán sản xuất kinh doanh và phân tích chi phí
sản xuất. Kế toán quản trị, (2). TP.HCM: Nhà xuất bản Thống kê: 148-185.
Trần Văn Tùng. (2010). Xây dựng hệ thống báo cáo đánh giá trách nhiệm quản trị trong
công ty niêm yết ở Việt Nam. Luận án Tiến sỹ. Thư viện trường Đại học Kinh Tế
TP.HCM: 91
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG ANH
Becker, S. W., & Green, D. J. (1962). Budget and Employee behavior. Journal of
Business, 35(4), 392-402.
Chenhall, R., & Morris, D. (1986). The Impact of Structure, Environment, and Interdependence on the Perceived Unsefulness of Management Accounting Systems. Accounting Review, 16-35.
Chow, Chew, W., Cooper, J. C., & Waller, W. S. (1988). Participative Budgeting: Effects of a Truth-inducing Pay Scheme and Information Asymmetry on Slack and Performance. The Accounting Review, LXIII(1), 111-122.
Christensen, J. (1982). The Determination of Performance Standards and Participation.
Journal of Accounting Research, 20, 589-603.
CIMA Offical. (2012). Chapter 2: Risk Paper P3 - Performance Strategy (pp. 9-17). Elsevier Limited and Kaplan Publishing Limited.
Cronbach, J. L. (1951). Coefficient Alpha and the Internal Structure of Tests.
Psychometrika, 16 (3), 297-334.
Cyert, D., & March, S. M. (1963). The Behavioral Theory of The Firm. Englewood Cliffs: Prentice Hall.
Dorestani, A. (2009). The Association between Non-Financial Key Management Accounting Information and Accounting, Quality of Earnings and Analysts's
Forecasts. Doctor of Philoshophy, The Univerisity of Memphis, ProQuest
Dissertations and Theses.
Duncan, R. (1972). Characteristics of Organizational Environments and Perceived Environmental Uncertainty. Administrative Science Quarterly, 17, 313-327.
Dunk, A. S. (1990). Budgetary Participation, Agreement on Evaluation Criteria and Managerial Performance: A Research Note. Accounting, Organizations and
Society, 15, 171-178.
Dunk, A. S. (1993). The effect of budget emphasis and information asymetry on the relation between budgetary participation and slack. The Accounting Review, 68(2), 400-410.
Dunk, A. S. (1997). The Incidence of Budgetary Slack: A field Study Exploration.
Accounting, Auditing & Accountability Journal, 10(5), 649-664.
Garner, W. (1962). Uncertainty and Structure as Psychological Concepts. New York: John Wiley.
Gary, L. (1997). A Study of The Influence of BroadScope Managerial Accounting Systems
on the Propensity to Creat Slack. Doctor of Business Administration, Louisiana
Tech University. Available from ProQuest Dissertations & Thesis.
Gerbing, W. D., & Anderson, J. C. (1988). An Update Paradigm for Scale Development Incorporating Undimensionality and its Assessments. Journal of Marketing
Guilding, C., Cravens, K.S. and Tayles, M. (2000). An international comparison of strategic management accounting practices. Management Accounting Research, 11(1), 113-135.
Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J., Anderson, R. E., & Tatham, R. I. (2006).
Multivariate Data Analysis. Upper Saddle River NJ: Prentice-Hall.
Hayes, D. C. (1977). The Contingency Theory of Managerial Accounting. Accounting
Review 22-39.
Hergert, J. K. (1999). Budget Slack, Private Knowledge and Managerial Level. Doctor of Business Administration, Nova Southeastern University. Available from ProQuest Dissertations & Thesis.
Hoelter, J. W. (1983). The Analysis of Covariance Structure: Goodness-of-fit indices.
Sociological Methods and Research, 11, 325-334.
Hofstede, G. H. (1968). The Game of Budget Control, The Netherlands: Van Gorcum. Hope, J & Fraser, R. (2003). Who Needs Budgets ?. Harvard Business Review, vol. 81,
pp. 108-15.
Hopwood, A. G. (1972). An Empirical Study of the Role of Accounting Data in Performance Evaluation. Journal of Accounting Research, 156-182.
Jabnoun, & Al-Tamimi. (2003). Measuring Perceived Service Quality at UAE Commercial Banks. International Journal of Quality and Reliability Management, 20, 4.
Jensen, M. (2001). Paying People to Lie: The Truth about the Budgeting Process,
Unpublished working paper, Harvard Business School.
Kaiser, H. F. (1974). An Index of Factor Simplicity Psychometrica (pp. 31-36).
Kaplan, R., & Norton, D. (1992). The Balanced Scorecard - Measures That Drive Performance. Business Review Harvard, 70, 71-79.
Keneth A. M. (1996). Chapter 17: Management Control – Related Ethical Issues and
Analysis, Prentice-Hall.
Krejcie, R. V., & Morgan, D. W. (1970). Determining Sample Size for Research Activities. Educational and Psychological Measurement, 30, 607-610.
Lawrence, P. R., & Lorsch, J. W. (1967). Organization and Environment: Homewood, IL: Irwin.
Lowe, E. A., & Shaw, R. W. (1968). An Analysis of Managerial Biasing: Evidence From A Company's Budgeting Process. Journal of Management Studies, 5(3), 304-315. Mason, R. B. (2007). The external environment's effect on management and strategy: A
complexity theory approach. Management Decision, 45, 10-28.
Merchant, K. A. (1985). Budgeting and The Propensity to creat Budgetary Slack.
Accounting, Organizations and Society, 15(2), 201-210.
Milani, K. (1975). The Relationship of Participation in Budget Setting to Industrial Supervisor Performance and Attitudes: A Field Study. The Accounting Review, 133-143.
Muthen, B., & Kaplan, D. (1985). A Comparison of Some Methodologies for The Factor Analysis of Non-normal Likert Variables. British Journal of Mathematical and
Statistical Psychology, 38, 171-180.
Nouri, H. (1996). The Effect of Organization Commitment on The Relation between Budgetary Participation and Budgetary Slack. Behavioral Research in Accounting, 8, 74-90.
Nunnally, J., & Burnstein, I. H. (1994). Pschychometric Theory (3rd ed.). New York: McGraw-Hill.
Onsi, & Mohamed. (1973). Factor analysis of behavioral variables affecting budgetary slack. The Accounting Review, 48(3), 535-548.
Otley, D. T. (1978). Budget Use and Managerial Performance. Journal of Accounting
Research, 16(122-149).
Parker, D. J. (1999). Information Asymmetry and The Influence of Performance Based
Incentives on Participating Budgets. University of Washington - Tacoma.
Schiff, M., & Lewin, A. Y. (1968). Where Traditional Budgeting Fails. Financial
Executive, 15(2), 51-62.
Schumacker, R. E., & Lomax, R. G. (1996). A Beginner's Guide to Structural Equation
Modelling. Mawah: NJ: Lawrence Erlbaum Associates.
Simons, R. (1990), “The role of management control systems in creating competitive advantage: new perspectives”, Accounting, Organizations and Society, 15, 1/2, pp.127-143.
Simons, R. (2000), Performance Measurement and Control Systems for Implementing Strategy, Chapter 10: Interactive and diagnostic control systems, pp.207-228, Prentice-Hall, Englewood Cliffs, New Jersey.
Sivabalan, P., Booth, P., Malmi, T., & Brown, D. A. (2009). An exploratory study of operational reasons to budget. Accounting & Finance, 49, 849 - 872.
Steenkamp, J.-B., & Van Trijp, H. (1991). The Use of LISREL in Validating Marketing Construct. International Journal of Research in Marketing, 8(4), 283-299.
Ueno, S., & Sekaran, U. (1994). The Influence of Culture on Budget Control Pratices in USA and Japan: An Empirical Study. Journal of International Business Studies, 23(4), 659-674.
Vroom, V., & Yetter, P. (1973). Leadership and Decision Making, University of Pittsburg Press.
Whyte, W. F. (1955). Money and Motivation - An analysis of Incentives in Industry. New
York: Harper and Brother.
Young, S. M. (1985). Participative budgeting: The effects of Risk adversion and Asymmetric Information on Budget Slack. Journal of Accounting Research, 23(2), 829-842.
PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
Kính thưa quý vị,
Chúng tôi đang tiến hành một cuộc khảo sát: “Ảnh hưởng của thông tin kế toán quản trị phi tài chính đến xu hướng tạo ra khe hổng dự toán ngân sách ở các doanh nghiệp tại Việt Nam”.
Trong quá trình hoạt động, phần lớn các doanh nghiệp đều xây dựng dự toán ngân
sách hoạt động để phục vụ mục tiêu lập kế hoạch, kiểm tra, đánh giá. Nếu nhà quản trị
cho phép bộ phận cấp dưới tựđề xuất dự toán hoạt động, đôi lúc họ có hành vi dự toán
cao chi phí hoặc dự toán thấp doanh thu, thu nhập để dễ dàng đạt được các chỉ tiêu
trong dự toán khi đánh giá, khen thưởng. Đây được xem là xu hướng tạo ra khe hổng dự
toán ngân sách.
Vì vậy, cuộc khảo sát của chúng tôi được thực hiện với mục đích tìm ra các nhân tố ảnh hưởng đến xu hướng tạo ra khe hổng dự toán và khẳng định vai trò của thông tin kế
toán quản trị phi tài chính có khả năng hạn chế xu hướng này trong môi trường doanh nghiệp tại Việt Nam. Thông qua kết quả nghiên cứu, nhà quản trị sẽ hiểu rõ khía cạnh hành vi trong quá trình lập dự toán ngân sách hoạt động để hoàn thiện công tác lập dự
toán của đơn vị.
Sau khi hoàn thành bảng câu hỏi khảo sát, kính mong quý vị gửi vềđịa chỉ của tập thể tác giả: Nhữ Công Thắng: Phòng 503, 43-45 Nguyễn Chí Thanh P.9 Q.5 TP.HCM. Số điện thoại: 01288 608 736 (hoặc địa chỉ Email: thangnhu.ueh@gmail.com).
Tất cả câu trả lời của quý vị trên bảng câu hỏi này sẽđược sử dụng cho mục đích nghiên cứu, toàn bộ sẽ được giữ bí mật, không có bất cứ tổ chức hay cá nhân nào biết được thông tin về những câu trả lời này.
Xin chân thành cảm ơn sựđóng góp nhiệt tình của quý vị!
---
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
PHẦN 1:Thông tin về công ty và người tham gia trả lời bảng câu hỏi khảo sát:
1. Tên công ty: ... 2. Địa chỉ công ty: ... 3. Vị trí của ông/ bà trong công ty: ...
4. Số năm làm việc ở vị trí trên: ...
5. Số năm làm việc ở công ty hiện tại: ...
6. Doanh thu trung bình hằng năm của công ty ông/ bà đang công tác: ...
7. Ngành hàng kinh doanh chủ yếu của công ty: ...
8. Loại hình doanh nghiệp của công ty: ...
9. Công ty có tổ chức bộ phận lập dự toán ngân sách: Không Có, số lượng nhân viên phụ trách lập dự toán ngân sách:………nhân viên Hình thức khác: ...
PHẦN 2:Vui lòng đưa ra mức độđồng ý của ông/ bà đối với mỗi ý kiến bên dưới bằng cách đánh dấu X vào các ô theo thang điểm từ 1 (Hoàn toàn không đồng ý) đến 7 (Hoàn toàn đồng ý): 7 = Hoàn toàn đồng ý 4 = Trung dung 3 = Có chút không đồng ý 6 = Đồng ý 2 = Không đồng ý 5 = Tạm đồng ý 1 = Hoàn toàn không đồng ý TT Ý kiến 1 2 3 4 5 6 7 1 Ông/ bà tham gia lập tất cả chỉ tiêu dự toán của bộ phận mình.
2 Ông/ bà sẽđiều chỉnh dự toán cho đến khi hài lòng với tất cả chỉ tiêu trên dự toán.
3 Ý kiến đóng góp của ông/ bà là một phần quan trọng trong việc xây dựng dự toán ngân sách của bộ phận mình.
4 Ông/ bà là người thẳng thắn đóng góp ý kiến sao cho công việc hoàn thành một cách hiệu quả nhất.
5 Ông/ bà có đầy đủ thông tin cần thiết đểđưa ra những quyết
định tối ưu nhằm đạt được mục tiêu quản trị.
6
Ông/ bà có thể nắm bắt được những thông tin chiến lược cần thiết đểđánh giá và lựa chọn phương án thay thế với những quyết định quan trọng.
PHẦN 3: Ông/ bà vui lòng thể hiện quan điểm của mình trong các tình huống sau đây
bằng cách đánh dấu X vào các ô theo thang điểm từ 1 (Không bao giờ) đến 5 (Luôn
luôn):
1 = Không bao giờ 2 = Hiếm khi 3 = Thỉnh thoảng 4 = Thường xuyên 5 = Luôn luôn
TT Tình huống 1 2 3 4 5
7
Ông/ bà có sử dụng thông tin liên quan đến những sự kiện trong tương lai (ví dụ: những dự đoán về sự thay đổi chính sách thương mại, văn bản pháp luật của nhà nước…)
8
Ông/ bà có sử dụng thông tin lượng hóa rủi ro kinh doanh, các sự
kiện trong tương lai như xác suất xảy ra, ước tính mức độ thiệt hại...
9
Ông/ bà có sử dụng thông tin kế toán quản trị phi tài chính liên quan tới thị trường sản phẩm như: quy mô thị trường, sự phát triển thị phần, giá trị của thương hiệu, mức độ hài lòng, lòng trung thành của khách hàng, năng lực thương lượng của khách hàng…
10
Ông/ bà có sử dụng thông tin kế toán quản trị phi tài chính liên quan tới phương diện nhà cung cấp như: sự phân bổ địa lý, chất lượng dịch vụ của nhà cung cấp, mối quan hệ với nhà cung cấp, năng lực thương lượng của nhà cung cấp…
11
Ông/ bà có sử dụng thông tin kế toán quản trị phi tài chính liên quan tới quy trình hoạt động nội bộ như: năng suất của công nhân, thiết bị sản xuất, mối quan hệ với người lao động, tình trạng nghỉ
việc của nhân viên, khả năng sử dụng dịch vụ bên ngoài (outsourcing), quản lý chất lượng sản phẩm…
12
Ông/ bà có sử dụng thông tin kế toán quản trị phi tài chính liên quan tới phương diện nghiên cứu, học hỏi và phát triển như: mức
độ sáng tạo, cải tiến quy trình hoạt động, chu kỳ xuất hiện sản phẩm mới, tỷ lệđào tạo, huấn luyện nhân viên…
PHẦN 4:Ông/ bà vui lòng đưa ra mức độ đồng ý đối với mỗi ý kiến bên dưới bằng cách
đánh dấu X vào các ô theo thang điểm từ 1 (Hoàn toàn phản đối) đến 5 (Hoàn toàn đồng
ý):
1 = Hoàn toàn phản đối 3 = Trung dung 4 = Đồng ý
2 = Phản đối 5 = Hoàn toàn đồng ý quan tới quan hệ cộng đồng như: ý thức trách nhiệm xã hội của
doanh nghiệp, tài trợ cho các hoạt động từ thiện, giáo dục, kết quả
thực hiện trách nhiệm bảo vệ môi trường…
14
Có khi nào ông/ bà cảm thấy bản thân không thể dựđoán được các rủi ro, điều kiện kinh doanh không chắc chắn sẽ tác động đến các quyết định kinh doanh của ông/ bà ?
15 Ông/ bà có tính đến các phương án thay thế trước khi đưa ra một quyết định nào đó để theo đuổi một kế hoạch, dự án cụ thể không ?
16
Ông/ bà có thường xuyên khẳng định được các quyết định của mình sẽ tác động tích cực hay tiêu cực đến kết quả cuối cùng của dự án không ?
17 Ông/ bà có khi nào cảm thấy môi trường kinh doanh của doanh nghiệp quá rủi ro, tồn tại khá nhiều điều kiện không chắc chắn.
TT Ý kiến 1 2 3 4 5
18 Để bảo vệ chính mình, nhà quản trị nên xây dựng một dự toán ngân sách dễ dàng đạt được.
19
Nhà quản trị nên xây dựng hai bộ tiêu chuẩn: một tiêu chuẩn để đáp ứng nhu cầu quản lý giữa nhà quản trị với nhân viên cấp dưới; một tiêu chuẩn khác giữa nhà quản trị với cấp trên để được an toàn.
20
Vào những giai đoạn kinh doanh thuận lợi, nhà quản trị nên chấp nhận để nhân viên lập dự toán chi phí cao hơn mức bình thường và dự toán doanh thu thấp hơn mức bình thường nhưng vẫn nằm trong