Sau khi xem xét một cách tổng quát những nghiên cứu trong và ngoài nước, tác đã xác định được những khoảng trống trong nghiên cứu như đã trình bày ở trên. Từ đó, tác giả đưa ra một số hướng phát triển cho nghiên cứu này như sau:
Thứ nhất, Phát triển thang đo Likert 5 cấp độ liên quan đến công bố báo cáo PTBV, nhân tố
quy mô doanh nghiệp và nhân tổ khả năng sinh lời. Điều này hướng đến mục tiêu của tác giả trong việc thu thập dữ liệu nghiên cứu đảm bảo thu nhận được đầy đủ các ý kiến của các đáp viên là những cá nhân đại diện cho gần 60 cơng ty trực thuộc tập đồn xăng dầu Việt Nam, tăng độ phủ và đánh giá đầy đủ đặc tính của hai khái niệm nghiên cứu này. Ngoài ra, với dạng thang đo này sẽ giúp chất lượng của các câu trả lời cao hơn khi người trả lời không chịu “áp lực” từ việc bị tiết lộ thông tin cá nhân.
Thứ hai, nghiên cứu này tiếp cận và đưa ra nhân tố đặc điểm ngành nghề kinh doanh và quy
định pháp lý. Việc kiểm chứng hai nhân tố này có ảnh hưởng đến cơng bố báo cáo PTBV trong bối cảnh là các công ty kinh doanh xăng dầu thuộc tập đoàn xăng dầu Việt Nam là thật sự cần thiết.
Thứ ba, tác giả biện luận dựa trên lý thuyết báo hiệu để hình thành mối quan hệ của các nhân
tố: quy mô doanh nghiệp, cơ hội tăng trưởng, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, quy định pháp lý, quan điểm của nhà quản lý ảnh hưởng đến công bố báo cáo PTBV tại các công ty kinh doanh xăng dầu thuộc tập đoàn xăng dầu Việt Nam thơng qua nhân tố khả năng sinh lời.
Tóm lại, có thể thấy rằng chưa có một cơng trình nào nghiên cứu một cách khoa học, có hệ thống vừa thể hiện mối quan hệ trực tiếp và gián tiếp của các nhân tố ảnh hưởng tới vấn đề CBTT trên báo cáo PTBV tại các cơng ty kinh doanh xăng dầu thuộc tập đồn xăng dầu Việt Nam dựa vào cảm nhận của các nhà quản lý tại công ty.