Hiện nay, có một số nghiên cứu trên thế giới và một số nước trong khu vực có những nghiên cứu sử dụng phương pháp phỏng vấn sâu các chuyên gia nhằm thu thập dữ liệu sơ cấp về công bố báo cáo PTBV. Nhưng ở Việt Nam, chưa có nghiên cứu cụ thể hồn chỉnh về khung lý thuyết về cơng bố BCPTBV, các nhân tố ảnh hưởng đến CBTT trên báo cáo PTBV. Do đó, nghiên cứu định tính sẽ giúp cho luận án có thể khám phá các đặc tính của báo cáo PTBV và nhân tố ảnh hưởng đến công bố báo cáo PTBV tại Việt Nam từ đó có thể điều chỉnh các nhân tố trên thang đo nháp (dựa chủ yếu vào kết quả các nghiên cứu trước đã thực hiện) phù hợp với tình hình thực tiễn tại đối tượng nghiên cứu là các DN kinh doanh xăng dầu tại Việt Nam. Việc lựa chọn đối tượng tham gia thảo luận dựa trên các tiêu
chí sau:
- Có kiến thức, kinh nghiệm trong lĩnh vực phát triển bền vững, kế toán; kiểm toán, được kỳ vọng giúp xác định những nội dung báo cáo PTBV trong các công ty kinh doanh xăng dầu.
- Có kinh nghiệm trong các cơ quan quản lý, có kiến thức, kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, báo cáo PTBV, được kỳ vọng giúp xác định các nhân tố ảnh hưởng đến CBTT trên BCPTBV.
Kế thừa kinh nghiệm từ các nghiên cứu trước về CBTT BCPTBV như Lang and Lundholm (1993); Craswell, A. T. & Taylor, S. L. (1992); José V. Frias-Aceituno và cộng sự (2012); De Villiers (1999, 2003); Tauringana (2020) về việc chọn các chuyên gia từ các trường Đại học, cơ quan quản lý, các kế toán trưởng và nhà quản trị cấp cao trong DN. Về tiêu chí có kiến thức: Tiêu chí này thể hiện qua trình độ chun mơn của chuyên gia tham gia thảo luận được đào tạo (trong nghiên cứu này là chuyên mơn được đào tạo tính từ bậc đại học trở lên). Cịn tiêu chí có kinh nghiệm, thể hiện số năm công tác trong lĩnh vực kế tốn, cơng bố báo cáo PTBV (trong nghiên cứu này công tác trong lĩnh vực kế toán từ 10 năm trở lên được xem là có kinh nghiệm). Căn cứ vào các tiêu chí trên, tác giả lựa chọn các nhóm đối tượng tham gia phỏng vấn gồm ba nhóm chính (xem phụ lục 3): (1) Chuyên gia từ nhà quản lý cấp cao trong DN, các kế toán trưởng; (2) chuyên gia trong lĩnh vực xây dựng hệ thống pháp quy liên quan đến vấn đề PTBV và công bố BCPTBV và (3) chuyên gia từ các trường đại học, viện nghiên cứu. Mục đích của tác giả khi lựa chọn đa dạng thành phần trong kết cấu chuyên gia vì về cơ bản vấn đề PTBV và công bố BCPTBV tại Việt Nam là vấn đề khá mới mẻ.
Tác giả muốn thu thập được những ý kiến của các chuyên gia từ các trường đại học, viện nghiên cứu đã có những cơng bố khoa học uy tín liên quan đến luận án của tác giả đang thực hiện. Những chuyên gia này về cơ bản nắm bắt khá rõ về vấn đề lý thuyết nền liên quan đến luận án, đây là một đối tượng nghiên cứu giúp cho tác giả có thể hồn thiện hơn về phương pháp xây dựng thang đo cũng như hình thành các nhân tố phù hợp ban đầu.
Đối với đối tượng chuyên gia các chuyên gia trong lĩnh vực xây dựng hệ thống pháp quy liên quan đến vấn đề PTBV và công bố báo cáo PTBV. Tác giả khai thác được khá nhiều thông tin liên quan đến các chỉ tiêu, thơng tin mang tính định lượng liên quan đến các vấn đề doanh nghiệp cần phải thực hiện để hướng đến mục tiêu PTBV và cơng bố BCPTBV. Bên cạnh đó, nhóm chun gia này sẽ giúp tác giả kiểm chứng lại một lần nữa các nhân tố trong mơ hình nghiên cứu có phù hợp khơng. Mối quan hệ của các nhân tố đó trong mơ hình nên xây dựng theo hướng nào. Cuối cùng, tác giả khai thác thông tin sâu nhất đối với nhóm chuyên gia Chuyên gia từ Nhà quản lý cấp cao trong DN, đối tượng chuyên gia này chính là những cá nhân có cái nhìn sát thực nhất về vấn đề có nên cơng bố BCPTBV tại doanh nghiệp của mình đang quản lý hay khơng. Tác giả đi sâu vào việc khai thác thơng tin đối với nhóm chun gia này hướng đến mục tiêu hoàn thiện thang đo nghiên cứu của các nhân tố, xây dựng và điều chỉnh lại mối quan hệ của các nhân tố trong mơ hình nghiên cứu của mình (xem phụ lục 4)