5.3.1 Hạn chế của luận án
Mặc dù kết quả của luận án đã đạt được mục đích ban đầu đặt ra là các nhân tố quy mô doanh nghiệp, cơ hội tăng trưởng, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, quy định pháp lý, và khả năng sinh lời ảnh hưởng tích cực đến cơng bố báo cáo PTBV tại các đơn vị kinh doanh thuộc tập đoàn xăng dầu Việt Nam. Bên cạnh đó là khám phá tất cả nhân tố đều ảnh hưởng đến việc công bố báo cáo PTBV thông qua nhân tố trung gian, nhân tố khả năng sinh lời. Tuy nhiên, nghiên cứu này vẫn còn gặp phải một số hạn chế như sau:
Thứ nhất, phạm vi nghiên cứu và khảo sát của tác giả chỉ là những doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu thuộc tập đoàn xăng dầu Việt Nam chứ chưa phải là toàn bộ doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu tại Việt Nam. Chính vì vậy, mẫu nghiên cứu có tính khái qt chưa cao, có thể gặp phải những hạn chế nhất định. Mặc dù tác giả đã cố gắng thu thập mẫu của gần như đầy đủ tại các đơn vị trực thuộc tập đoàn xăng dầu Việt Nam.
Thứ hai, do hạn chế về chi phí, thời gian và khả năng tiếp cận trực tiếp với các đối tượng khảo sát là chưa cao nên kích thước mẫu và chất lượng mẫu điều tra chưa như mong đợi. Do tính chất khảo sát phải là những người đứng đầu doanh nghiệp nên thời gian để các đối tượng này dành hết thời gian để trả lời công bằng và trách nhiệm về bảng câu hỏi là chưa cao. Mặc dù vậy, kích cỡ mẫu khảo sát đảm bảo theo yêu cầu thống kê và phân tích dữ liệu.
Thứ ba, theo các mơ hình nghiên cứu trước đây của Craswell, A. T. & Taylor, S. L. (1992); Deegan C, Gordon B. (1996) hay José V. Frias-Aceituno, và cộng sự (2012) thì các khái niệm nghiên cứu có những nhân tố đặc thù hơn do quy mơ nghiên cứu rộng hơn như chất lượng báo cáo sau kiểm toán, áp lực từ xã hội, thời gian nghiên cứu trong nhiều năm,…
Thứ tư, đối tượng khảo sát của tác giả là những nhà quản lý tại doanh nghiệp nhưng thật sự am hiểu về bản chất của phát triển bền vững, báo cáo PTBV đặc biệt là phát triển bền vững về xã hội và môi trường là chưa cao. Tác giả chưa có cơ hội để trực tiếp chia sẻ cho những người này về vấn đề cần thiết và thực trạng cơng bố báo cáo PTBV. Nếu có cơ hội, tác giả sẽ cố gắng tóm tắt nội dung PTBV, cơng bố báo cáo PTBV liên quan đến ngành nghề và đặc điểm ngành nghề kinh doanh để cho các đối tượng khảo sát hiểu rõ hơn.