Kiểm tốn báo cáo tài chính là q trình xem xét, đánh giá và xác nhận tính hợp pháp và trung thực của các Báo cáo tài chính của các đơn vị thuộc NHTW hay toàn bộ NHTW.
Đối tượng của kiểm tốn tài chính là hệ thống kế tốn. Khi kiểm tốn báo cáo tài chính, ranh giới giữa kiểm tốn báo cáo tài chính và kiểm tốn tn thủ trong lĩnh vực kế tốn – tài chính khơng cịn rõ ràng nữa. Hệ thống kế toán là các thủ tục được dùng để thu thập, xử lý và tổng hợp số liệu tài chính tại đơn vị. Nó thể hiện q trình tn thủ luật pháp, chính sách hạch tốn kế tốn, chính sách tài chính và các cơ chế, thủ tục của Ngành. Để đảm bảo số liệu chính xác và hợp pháp, hệ thống kể tốn phải tuân thủ mọi nguyên tắc, chế độ quy định.
Báo cáo tài chính của NHTW bao gồm: Bảng cân đối tài khoản kế toán, bảng cân đối kế tốn (cho biết tài sản có, tài sản nợ, vốn và thu nhập của ngân hàng); Báo cáo thực hiện thu nhập – chi phí năm (cho biết kết quả hoạt động kinh doanh trong năm, kể cả lãi và lỗ); Báo cáo tình hình biến động quỹ ngoại hối, quỹ thực hiện chính sách tiền tệ và khoản dự phịng; Báo cáo về các chính sách kế toán quan trọng được đơn vị sử dụng để xác định giá trị tài sản có và thu nhập; Thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ…
Cơ sở để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của NHTW là các chính sách và tiêu chuẩn kế tốn.
Các chính sách chủ yếu thường được NHTW các nước quy định là: cơ sở kế toán – các tài khoản được lập trên cơ sở giá trị thực; các nguyên lý của việc tổng hợp; chính sách về đánh giá lại chứng khốn và hạch tốn chênh lệch giá chứng khốn; chính sách về giao dịch, hạch toán ngoại tệ, đánh giá lại ngoại tệ; chính sách về hạch tốn vàng, đánh giá lại vàng; chính sách về hạch tốn mua sắm, khấu hao, thanh lý và đánh giá lại tài sản cố định.
Chính sách kế tốn phải được qn triệt thực hiện đối với mọi tài khoản và từng sự thay đổi nhỏ của những chính sách này cũng phải được thơng báo để xác định rõ cách hạch toán.
Tiêu chuẩn kế toán thường được quy định:
+ Báo cáo thu nghiệp vụ: phải có kế hoạch thu nghiệp vụ và báo cáo từng nguồn thu cụ thể để đánh giá hiệu quả hoạt động. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
khơng chú trọng đến tiêu chuẩn này, vì vậy hàng năm kế hoạch thu nghiệp vụ khơng được kiểm tra thực hiện.
+ Báo cáo tài chính theo khu vực: nhằm cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài chính có được những thơng tin cần thiết để hiểu được những rủi ro và các điều kiện tác động đến các đơn vị hạch tốn. (Ví dụ: những báo cáo về tình hình kinh tế địa phương ảnh hưởng đến bội thu, bội chi tiền mặt của Chi nhánh; những yếu tố làm cho thu phí dịch vụ của Chi nhánh giảm thấp so với cùng kỳ…).
+ Tiêu chuẩn về xác nhận của của bên liên quan: phải là các chứng từ gốc như hợp đồng, biên bản, các chứng từ có liên quan khác để đối chiếu số liệu với sổ
sách kế tốn xem việc hạch tốn, theo dõi có đầy đủ đúng tính chất khơng.
Khi thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính phải kiểm tra, đánh giá cơng tác kiểm sốt kế tốn, một khâu quan trọng của q trình kiểm soát nội bộ.
Như vậy, hoạt động kiểm toán nội bộ NHTW rất đa dạng, khác với Kiểm toán nhà nước và kiểm toán độc lập ở chức năng đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm sốt nội bộ. Vì vậy, khi tiến hành một cuộc kiểm tốn, KTNB NHTW có thể
đề cập một trong ba loại hoặc cả ba loại kiểm tốn: kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động.