- Phát triển kinh tế xã hội: NHNN đảm bảo ổn định tiền tệ và tăng
Biểu 2.4 Kết quả thực hiện kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản từ năm 2003 đến quý II/
3.2.1. Hoàn thiện cơ chế kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam
Để xây dựng NHNN Việt Nam trở thành NHTW hiện đại cần thiết lập một cơ chế quản trị, điều hành phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ như sau:
- Hồn thiện hoạt động kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ có hiệu quả theo những chuẩn mực chung
Thực hiện tách biệt chức năng kiểm soát nội bộ và chức năng kiểm toán nội bộ để Vụ Tổng kiểm soát thực hiện hiệu quả hơn chức năng kiểm toán nội bộ, hỗ trợ đắc lực cho công tác quản trị, điều hành của Lãnh đạo NHNN, bảo đảm các yếu tố kiểm toán nội bộ đang thực hiện đúng đắn bởi những người quản lý và điều hành công việc hàng ngày của đơn vị.
- Hình thành tổ chức tư vấn, tham mưu về chỉ đạo hoạt động kiểm toán nội bộ NHNN
Tổ chức này có thể hoạt động theo mơ hình một Ủy ban kiểm toán hoặc Ban kiểm toán nội bộ giúp cho Hội đồng quản trị NHTW quản lý, điều hành ngân hàng một cách an tồn và có hiệu quả. Ủy ban kiểm sốt có nhiệm vụ chính là:
- Xây dựng mơ hình và áp dụng các biện pháp kiểm tốn nội bộ; chỉ đạo hoạt động, xem xét các kế hoạch, báo cáo và đánh giá chất lượng kiểm toán nội bộ; quyết định thành lập đồn kiểm tốn để phúc tra kết quả KTNB do Vụ Tổng kiểm sốt thực hiện nếu thấy có dấu hiệu vi phạm tính khách quan hoặc khi có khiếu nại về kết luận KTNB.
- Duy trì thơng tin giữa các thành viên của Hội đồng NHTW với Ủy bản kiểm toán nội bộ cũng như Kiểm toán Nhà nước;
- Chịu trách nhiệm trước Hội đồng NHTW về việc NHTW đang hoạt động theo đúng pháp luật và các quy định;
Trên cơ sở đó tổ chức lại hệ thống kiểm sốt, kiểm toán nội bộ NHNN theo nguyên tắc coi trọng cơ cấu kiểm sốt, đặc biệt là xây dựng mơi trường kiểm sốt lành mạnh, có tác dụng phịng ngừa rủi ro cao. Về hoạt động kiểm toán nội bộ (một phần đặc biệt, rất quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ) với chức năng tư vấn, đánh giá độc lập về tính hiệu quả của các biện pháp
kiểm sốt nội bộ khác sẽ được thực hiện bởi Vụ KTNB (hiện nay là Vụ Tổng kiểm soát) thuộc cơ cấu tổ chức của NHTW, bao gồm cả các kiểm toán viên tại chi nhánh, đặc biệt là các chi nhánh khu vực. Vụ KTNB có trách nhiệm báo cáo lên Ủy ban kiểm tốn kế hoạch và kết quả kiểm toán. Hoạt động của Vụ KTNB cần tuân theo các nguyên tắc độc lập với hoạt động kiểm soát hàng ngày, tức là độc lập với các biện pháp kiểm sốt trong các quy trình nghiệp vụ, đây là nguyên tắc quan trọng nhất cần được chú ý thực hiện.
- Giao cho Vụ Tổng kiểm sốt tồn bộ chức năng kiểm tra đối với các đơn vị trong hệ thống NHNN Việt Nam
Để đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực của kiểm tốn, khơng để xảy ra tình trạng như hiện nay khi một số Vụ, Cục chức năng của NHNN được Thống đốc giao chức năng kiểm tra chuyên ngành đối với các đơn vị, các Chi nhánh, các nhà máy trực thuộc NHNN như: Vụ Kế tốn-Tài chính kiểm tra về chế độ tài chính kế tốn tồn hệ thống NHNN; Cục Phát hành và Kho quỹ kiểm tra công tác phát hành và kho quỹ; Vụ Tổ chức cán bộ kiểm tra công tác tổ chức, cán bộ và đào tạo. Đồng thời, Vụ Tổng kiểm soát NHNN được giao chức năng kiểm tra, giám sát, kiểm toán nội bộ toàn hệ thống NHNN. Cơ chế này đang áp dụng tại NHNN có ưu điểm là các lực lượng kiểm tra, kiểm soát được chuyên sâu theo nghiệp vụ nhưng làm nhẹ đi chức năng của kiểm toán nội bộ NHNN, gây nên sự chồng chéo trong cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ.
Kết quả nghiên cứu của NHTW một số nước cho thấy, ngồi những thủ tục kiểm tra, kiểm sốt ngay trong quy trình của tất cả các nghiệp vụ kiểm tốn nội bộ cịn thực hiện nội dung kiểm tốn từ ngồi quy trình kiểm tốn. Trong một số trường hợp cần thiết, kiểm tốn nội bộ có thể sử dụng chun gia của một số Vụ, Cục chức năng để thực hiện kiểm tốn; tất cả các Vụ, Cục chức năng khơng có chức năng kiểm tra, kiểm toán.