1. Những vấn đề cơ bản về thuế
1.2. Đặc điểm của thuế
Nghiên cứu về thuế, người ta thấy thuế có những đặc điểm riêng để phân biệt với các cơng cụ tài chính khác như sau:
Một là, việc chuyển giao thu nhập của các tầng lớp trong xã hội cho
Nhà nước dưới hình thức thuế mang tính bắt buộc, phi hình sự. Tính bắt buộc, phi hình sự là thuộc tính cơ bản, vốn có của thuế, nó phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của Nhà nước. Tính chất bắt buộc của việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ những lý do sau: (1) hình thức chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế khơng gắn trực tiếp với lợi ích cụ thể của người nộp thuế, do đó khơng thể sử dụng phương pháp tự nguyện. (2) Một trong những chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước là đảm bảo cung cấp dịch vụ cơng. Để duy trì hoạt động này cũng cần phải có kinh phí, nh- ưng thu nhập từ việc cung cấp các hàng hố, dịch vụ này khơng đủ bù đắp
các chi phí do xuất hiện "những người ăn khơng", những người không tự nguyện trả tiền cho việc thụ hưởng các dịch vụ cơng cộng. Do đó, để thực hiện được nhiệm vụ của mình, Nhà nước phải sử dụng phương pháp thuế để tạo nguồn tài chính cho mình. Tuy nhiên, tính bắt buộc của thuế khơng có nội dung hình sự, nghĩa là hành động nộp thuế khơng phải là hành động xuất hiện khi có biểu hiện phạm pháp, mà là hành động thực hiện nghĩa vụ của người cơng dân.
Hai là, chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế được thực hiện dựa
trên những cơ sở, tiêu thức đã xác định trước. Đặc điểm này phản ánh sự chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế khơng mang tính chất tuỳ tiện mà dựa trên những cơ sở đẫ được xác định trước trong luật thuế. Những tiêu thức thường được xác định trước trong luật là: đối tượng chịu thuế, đối tư- ợng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể và những chế tài tài chính khác.
Ba là, chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế khơng gắn trực tiếp
với lợi ích mà người nộp thuế nhận được từ việc thụ hưởng các dịch vụ công do Nhà nước cung cấp, nghĩa là việc chuyển giao đó khơng được phép đặt ra điều kiện phải nhận được lợi ích cụ thể mới phát sinh chuyển giao.
Bốn là, việc chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế là một hình
thức phân phối lại, vừa chứa đựng yếu tố kinh tế và xã hội. Nguồn thu nhập của thuế chính là các hoạt động kinh tế. Khơng có các hoạt động kinh tế thì sẽ khơng thể tạo ra được nguồn thu của thuế, ngược lại, việc đánh thuế tất yếu sẽ ảnh hưởng đến q trình kinh tế – xã hội. Chính mối quan hệ này đặt cho các nhà hoạch định chính sách và quản lý thuế sự cân nhắc cần thiết khi thực hiện đánh thuế.