Về mơ hình tổ chức và nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra thuế
Hầu hết các nước đều có hệ thống thanh tra thuế được tổ chức theo hệ thống ngành dọc gắn với mơ hình tổ chức CQT (Malaysia, Indonesia, Hàn Quốc, Nhật Bản, Anh). Tại Mỹ và Úc, chức năng thanh tra do các Ban nghiệp vụ (Mỹ) hoặc các Vụ, Cục (Úc) thực hiện, không tổ chức bộ phận thanh tra riêng tại cấp trung ương.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế được phân cấp theo mơ hình tổ chức, chủ yếu được thực hiện ở cấp trung gian (Cục Thuế vùng, tỉnh). Tại các quốc gia có tổ chức bộ phận thanh tra riêng cấp trung ương thì chủ yếu là thực hiện công tác chỉ đạo, hỗ trợ thanh tra.
Hoạt động thanh tra đối tượng nộp thuế được chuyên mơn hố cao. Các phịng thanh tra tại CQT được tổ chức với chức năng chuyên biệt, chỉ thực hiện một giai đoạn của hoạt động thanh tra như: Phòng thanh tra chịu trách nhiệm thu thập, xử lý, phân tích rủi ro, lập kế hoạch thanh tra; Phòng Thanh tra thực hiện thanh tra và xác định thuế. Phòng thanh tra đặc biệt chịu trách nhiệm về phân tích những thơng tin liên quan đến việc trốn thuế và điều tra tội phạm (Hàn Quốc, Anh).
Hầu hết CQT các nước đều có thẩm quyền điều tra trốn thuế và bộ phận điều tra trốn thuế thường được tập trung tại cấp trung ương. Riêng Nhật Bản cấp vùng cũng có thẩm quyền điều tra trốn thuế. Mỹ là quốc gia có thẩm quyền điều tra rộng nhất: Ban điều tra của Mỹ là lực lượng bán vũ trang, chịu trách nhiệm điều tra các vi phạm thuế mang tính hình sự, kể cả các tội phạm
liên quan đến rửa tiền và bn bán ma túy và có các chi nhánh ở trong nước và nước ngồi.
Tỷ lệ viên chức làm cơng tác thanh tra ở các nước chiếm khoảng trên dưới 30% tổng số cán bộ (Nhật Bản: 28%, Anh: 31%, Cục Thuế Thượng Hải- Trung Quốc trên 30%).
Về lựa chọn đối tượng thanh tra
Ở các nước phát triển, công tác xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm được tập trung, thống nhất theo chỉ đạo cấp trung ương. Hàng năm, cấp trung ương căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ hướng dẫn việc xây dựng kế hoạch thanh tra tập trung vào đối tượng, ngành, nghề nhất định, phê duyệt, điều chỉnh tỷ lệ đối tượng thanh tra giữa các ngành nghề. Theo kinh nghiệm của CQT Anh thông thường kế hoạch thanh tra thuế được xây dựng theo cơ cấu: 40% do CQT trung ương xây dựng; 10% do lựa chọn ngẫu nhiên; 50% do Cục Thuế và Chi cục Thuế xây dựng.
Thanh tra thuế các nước đều xử lý rủi ro theo hướng ưu tiên giải quyết trước các rủi ro ở mức cao (là những rủi ro không thể chấp nhận được) và giải quyết các rủi ro ở mức thấp tuỳ theo nguồn lực cho phép (ví dụ: có thể lựa chọn rủi ro ở mức thấp bằng phương pháp ngẫu nhiên để đánh giá khả năng kiểm soát hoặc "tích lũy" các rủi ro này để giải quyết trong tương lai). Phạm vi xem xét, phân tích khi nhận dạng rủi ro bao gồm những thông tin được thể hiện ở cấp "vĩ mô" như xu hướng phát triển kinh tế, đặc tính ngành nghề và các tác động của chính sách kinh tế, thương mại và đầu tư.
Về các cách thức tiến hành thanh tra
Các nước phát triển, hiện đang áp dụng các hình thức thanh tra sau: Thanh tra thuế trên cơ sở phân tích rủi ro; thanh tra tại trụ sở CQT: Là hình thức thanh tra các rủi ro khơng nghiêm trọng và có giá trị truy thu khơng trọng yếu (thường là có ngưỡng nhất định); thanh tra tại trụ sở NNT: Thường
là các vụ việc có rủi ro nghiêm trọng, khơng thuộc phạm vi thanh tra tại trụ sở CQT; thanh tra ngẫu nhiên: Là loại hình thanh tra mang tính chất chọn lựa xác suất nhằm kiểm tra, đánh giá tình hình chung về việc tuân thủ pháp luật.
Về thời gian thanh tra
Hầu hết các nước đều quy định thời gian thanh tra tương đối dài, từ một vài tháng đến một vài năm, tuỳ theo tính chất, quy mơ...cuộc thanh tra, điều tra thuế. Thời gian thanh tra tại trụ sở NNT là 02 tháng và có thể kéo dài 08 tháng nếu được Lãnh đạo CQT cho phép, thanh tra tại trụ sở CQT thì thời gian là 01 tháng, có thể kéo dài 02 tháng (Indonesia); Thời gian thu thập tài liệu phân tích thơng tin (thanh tra tại trụ sở CQT) từ 30 ngày đến 45 ngày; Thời gian thanh tra đối tượng nhỏ khoảng 6 tháng; đối tượng lớn là một năm và điều tra thuế là 2 năm (Anh),...
Về kiểm soát chất lượng thanh tra
Các nước đều xây dựng hệ thống chuẩn mực thanh tra để kiểm soát chất lượng thanh tra. Hệ thống chuẩn mực từng nước có sự khác biệt nhất định nhưng đều bao gồm các nhóm chuẩn mực sau: Chuẩn mực 1: Kế hoạch thanh tra; Chuẩn mực 2: Bằng chứng thanh tra và thu thập bằng chứng thanh tra; Chuẩn mực 3: Kết luận, kiến nghị thanh tra; Chuẩn mực 4: Tài liệu làm việc và Báo cáo thanh tra.
Tuỳ theo quy mơ và tính chất của từng vụ thanh tra, CQT có thể thành lập các bộ phận riêng chịu trách nhiệm rà soát kết quả thanh tra theo các chuẩn mực trên trước khi ban hành quyết định cuối cùng hoặc có thể đưa vào quy trình thanh tra nội bộ. Ví dụ, tại Australia, Malaysia và Trung Quốc, các thanh tra viên cao cấp hoặc trưởng phịng thanh tra có trách nhiệm rà sốt lại tồn bộ các kết quả thanh tra tại cơ sở có liên quan đến giao dịch quốc tế hoặc các vụ việc lớn trước khi gửi kết luận chính thức cho đối tượng nộp thuế.
Nhóm các nước phát triển có trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong thanh tra thuế cao và tại cấp trung ương thường thành lập bộ phận “Thanh tra máy tính” (thanh tra tin học, thanh tra thuế bằng máy tính). Thanh tra máy tính được thực hiện thơng qua hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ công tác thanh tra và quyền truy cập, khai thác, sử dụng hệ thống dữ liệu của đối tượng nộp thuế để xác định số liệu thực về sổ sách kế toán và các giao dịch điện tử.
Công tác tuyển chọn và đào tạo CBTT
Các nước đều có yêu cầu cao đối với việc tuyển chọn thanh tra viên. Người được tuyển chọn thường phải được đào tạo qua bậc đại học, riêng nước Anh yêu cầu thanh tra viên phải có hai bằng Đại học (một bằng Đại học kinh tế hoặc Đại học thuế và một bằng Đại học Luật).
Những tiêu chuẩn cơ bản thanh tra viên cần phải có gồm: Có kiến thức chuyên sâu về luật thuế; Có kiến thức về kế tốn theo chuẩn mực trong nước và quốc tế và mối liên kết giữa các yêu cầu về kế tốn tài chính và kế tốn cho mục đích thuế; Có kỹ năng thanh tra, phân tích kinh tế; Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực cơng việc; Có kiến thức thành thạo về sử dụng máy vi tính (bao gồm kiến thức cơ bản về hệ điều hành, mơ hình lưu trữ dữ liệu, các ứng dụng cơ sở và ứng dụng chuyên ngành sử dụng cho thanh tra); Có khả năng giao tiếp bằng ngoại ngữ.
Ngoài việc tuyển chọn thanh tra viên theo truyền thống từ khối các trường kinh tế, luật, hiện nay một số quốc gia (điển hình là Mỹ) cịn tuyển dụng những người từ các chuyên ngành khác để hỗ trợ hoạt động thanh tra theo ngành, phân tích kinh tế ngành
Các nước đều chú trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng viên chức thuế. Một số Tổng cục Thuế các nước có trung tâm đào tạo riêng. Nhiều trung tâm được đầu tư hiện đại xếp hạng quốc tế hoặc khu vực như Trung tâm đào của
Nhật Bản, Malaysia, Pháp...Thanh tra viên khi mới được tuyển dụng đều được dự các khoá bồi dưỡng nghiệp vụ và đào tạo cơ bản.
Tại Anh, hàng năm đều mở các lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho các ngạch thanh tra viên, thanh tra chính và thanh tra cao cấp. Mỗi học viên vào học ở các ngạch trên đều phải đảm bảo những tiêu chí và tiêu chuẩn theo quy định của Nhà nước. Khi học xong Chương trình đều phải qua thi tuyển, nếu đạt thì mới được cơng nhận là ngạch thanh tra theo trình độ đã đào tạo.
Về hiện đại hóa thanh tra thuế nâng cao hiệu quả quản lý thuế
Trong quá trình tiến hành cải cách và hiện đại hố cơng tác quản lý thuế, các quốc gia đều đặt trọng tâm vào việc hiện đại hố cơng tác thanh tra thuế với mục tiêu là nâng cao hiệu quả thanh tra thuế dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, đổi mới nội dung, phương pháp và tổ chức hoạt động thanh tra, đảm bảo sự tuân thủ pháp luật ở mức độ cao, nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác thanh tra thuế.