- Kế toán trưởng: Là người phụ trách điều hành chung mọi hoạt động về tà
3.4.3.2. Tài khoản và sổ sách sử dụng.
* Tài khoản sử dụng:
Hệ thống tài khoản sử dụng để hạch tốn cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng công ty theo quy định hiện hành của Bộ tài chính. Chủ yếu là các tài khoản như: TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 156, TK 331, TK 333, TK 421, TK 511, TK 515, TK 632, TK 642, TK 711, TK 811, TK 821, TK 911
và các tài khoản khác có liên quan. Việc ghi chép trên các tài khoản này được thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành.
- Tài khoản 156- Hàng hoá.
Dùng để phản ánh giá trị thực tế hiện có và tình hình biến động của hàng hoá trong doanh nghiệp.
- Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối.
Phản ánh kết quả kinh doanh( lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
- Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và được dùng để tính tốn doanh thu thuần trong kỳ. Tài khoản này khơng có số dư.
- Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính.
Phản ánh doanh thu tiền lãi như lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu thanh tốn được hưởng…Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ.
- Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán.
Dùng để theo dõi giá trị vốn thực tế hàng bán, bao gồm cả giá mua và chi phí mua. Cuối kỳ kết chuyển sang bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản 635- Chi phí tài chính.
Phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính, bao gồm các chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính. Tài khoản này khơng có số dư.
- Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh.
Phản ánh tồn bộ các chi phí liên quan đến việc bán hàng, điều hành, quản lý doanh nghiệp.Cuối kỳ kết chuyển sang bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 711- Thu nhập khác.
Phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tài khoản 811- Chi phí khác.
Phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của các doanh nghiệp.
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phản ánh phần thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước. Trong năm 2012, Tổng công ty vẫn thuộc diện miễn giảm thuế TNDN.
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một niên độ kế toán (năm). Kết quả hoạt động kinh
hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. * Sổ sách sử dụng:
Sổ tổng hợp.
+ Sổ Nhật ký chung: ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian và quan hệ đối ứng của các nghiệp vụ.
+ Sổ Cái: được mở cho từng tài khoản và được sử dụng trong cả năm, trong đó phản ánh số phát sinh Nợ- Có và số dư cuối tháng. Số phát sinh Nợ- Có trên sổ cái được lấy trong sổ Nhật ký chung. Các sổ Cái được sử dụng trong phần hành kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Tổng công ty: Sổ Cái TK 111, 112, 131, 133, 156, 331, 333, 421, 511, 515, 632, 635, 642, 711, 811, 821, 911.
Sổ chi tiết.
+ Sổ chi tiết phải thu khách hàng (TK 131): mỗi khách hàng được mở một sổ chi tiết riêng, cuối tháng cộng dồn số phát sinh và ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu với số liệu trên sổ Cái.
+ Sổ chi tiết hàng hoá (TK 156): mỗi mặt hàng mở một sổ chi tiết riêng để theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho của từng loại mặt hàng. Cuối tháng lấy số liệu tổng trên từng sổ chi tiết hàng hoá từng mặt hàng để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu với số liệu trên sổ Cái.
+ Sổ chi tiết phải trả người bán (TK 331): mỗi nhà cung cấp được mở một sổ chi tiết riêng, cuối tháng cộng dồn số phát sinh và ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu với số liệu trên sổ Cái.
+ Các sổ chi tiết doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán….
Cuối tháng, quý, năm, kế toán dựa vào các số liệu ghi trên sổ sách để lập các báo cáo kế toán: Bảng cân đối kế toán, Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.