- Kế toán trưởng: Là người phụ trách điều hành chung mọi hoạt động về tà
3.4.3.3 Phương pháp hạch tốn cơng tác cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần kinh doanh tổng hợp Tuyên Hiền.
kinh doanh tại Công ty Cổ phần kinh doanh tổng hợp Tuyên Hiền.
* Kế tốn chi tiết hàng hóa:
Trên thực tế, kế toán hàng hoá sẽ theo dõi từng loại hàng hoá lưu chuyển qua kho cả về chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị. Hiện công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để ghi chép chi tiết hàng hoá nên chỉ theo dõi về mặt số lượng hàng hoá, được tiến hành trên các chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho. - Phiếu xuất kho. - Hoá đơn GTGT.
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá.
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày :
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Hình 3-11. Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song
* Tại kho:
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập- xuất- tồn kho của từng loại hàng hoá về mặt số lượng. Số liệu ghi vào thẻ kho được lấy từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Mỗi loại hàng hoá được theo dõi trên một trang thẻ kho riêng và được sắp xếp theo từng loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý.
Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ, lập sổ giao nhận chứng từ. Định kỳ 03 ngày thủ kho chuyển các chứng từ đó cho phịng kế tốn. Cuối tháng, kế toán hàng hoá và thủ kho tiến hành đối chiếu thẻ kho và sổ chi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp đúng số lượng nhập- xuất- tồn.
* Tại phịng kế tốn:
Kế tốn hàng hố có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hố cho từng loại hàng hố của cơng ty ứng với thẻ kho của thủ kho. Khi nhận được các chứng từ do thủ kho
Phiếu nhập kho
Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết hàng hoá
chi tiết hàng hoá, đồng thời hạch toán nghiệp vụ như sau: Dựa vào phiếu nhập kho:
Nợ TK 156( chi tiết: thép, xi măng…) Có TK 111, 112, 331…
Dựa vào phiếu xuất kho: Nợ TK 632
Có TK 156( chi tiết: thép, xi măng…)
Mỗi phiếu nhập (xuất) kho được ghi vào một dòng trên sổ chi tiết hàng hoá tương ứng với mỗi loại hàng hoá. Kế toán theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị trên sổ chi tiết hàng hoá. Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng cộng các sổ chi tiết hàng hoá, đối chiếu với thẻ kho để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết nhập- xuất- tồn kho hàng hoá. Số dư TK 156 phải trùng với tổng số dư chi tiết của từng loại hàng hố.
Ví dụ 1:
Trích hóa đơn thuế GTGT- biểu số 3.11 ngày 24/12/2013 bán hàng cho Công ty Doanh nghiệp tư nhân- nhà hàng Phượng Loan HL thép D14-25 Tisco giá trị tiền hàng chưa thuế:
Thép D14-25 Tisco: 480.000.000 đồng
Thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán là: 528.000.000 đồng.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT( khách hàng thanh tốn ngay hoặc giấy báo chấp nhận thanh tốn của khách hàng hoặc giấy báo có của Ngân hàng), kế tốn vào Nhật ký chung.
Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131: 528.000.000 Có TK 5112: 480.000.000 Có TK 3331: 48.000.000
Căn cứ vào phiếu xuất số ngày 24/12/2013, Kế toán phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 451.320.000
Cuối tháng, Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ lêN sổ chi tiết của TK 511-“ Doanh thu bán hàng”
TK 5111- “Doanh thu bán hàng hóa” TK 5112-“ Doanh thu bán thành phẩm”
Biểu số 3-1: PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 24 tháng 12 năm 2013
Số HĐ: 126
Nợ TK 632 Có TK 156
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quang Thành Đơn vị: nhà hàng Phượng Loan Hạ Long
Địa chỉ: tổ 45- khu 3-phường Bạch Đằng- thành phố Hạ Long- tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế: 5701488910
Lý do xuất kho: xuất bán thép D14-25 tisco STT Tên hàng ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Ghi chú 1 Thép D14-D25 Tisco kg 30.000 15.044 451.320.000 Cộng 30.000 451.320.000 Khách hàng Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH TỔNG HỢP TUYÊN HIỀN Mẫu số:06-VT
Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ 20/12/2013 Tờ số: 33
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hóa: ThépD14-25 Tisco code: Đơn vị tính: kg Mã số: 33 Ngày nhập xuất Chứng từ Diễn giải Số lượng Kí xác nhận của kế tốn Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu tháng 163.353,9 20/12/13 BKNK 20/12/13 Mua thép D14-25 Tisco 20.654 24/12/13 XK126 24/12/13 Xuất thép D14-25 Tisco 30.000 Cộng 20.654 30.000 154.007,9
Địa chỉ.............