- Kế toán trưởng: Là người phụ trách điều hành chung mọi hoạt động về tà
5. Giải pháp hoàn thiện về lập dự phịng phải thu khó địi.
Trong hoạt động kinh doanh của cơng ty có những khoản phải thu mà người nợ khó hoặc khơng có khả năng trả nợ. Nhưng hiện nay cơng ty vẫn chưa có kế hoạch lập dự phịng phải thu khó địi. Vì vậy, cơng ty nên lập dự phịng phải thu khó địi để đề phịng những tổn thất về các khoản phải thu khó địi có thể xảy ra hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế tốn.
Cuối niên độ kế tốn, doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả năng khó địi, tính trước vào chi phí kinh doanh trong kỳ hạch tốn. Số tính trước này được gọi là dự phịng các khoản phải thu khó địi. Việc xác định số lập dự phịng về các khoản phải thu khó địi và việc xử lý xóa nợ khó địi phải theo quy định của cơ chế tài chính. Cơng ty nên mở TK 139- Dự phịng phải thu khó địi.
+ Cuối niên độ kế tốn, doanh nghiệp căn cứ vào các khoản nợ phải thu được xác định là khơng chắc chắn thu được, kế tốn tính tốn xác định số dự phịng phải thu khó địi cần phải trích lập. Tiến hành so sánh số dự phịng đã trích lập cuối năm trước cịn lại với số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập cho năm nay. Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số dự phịng phải thu khó địi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hồn nhập, ghi giảm chi phí:
Nợ TK 139 (chi tiết từng loại): hồn nhập dự phịng Có TK 642- ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh
dự phịng phải thu khó địi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch dự phịng cần phải trích lập thêm:
Nợ TK 642- ghi vào chi phí quản lý kinh doanh Có TK 139 (chi tiết từng loại): trích bổ sung
+ Các khoản nợ phải thu khó địi khi xác định thực sự là khơng địi được, được phép xóa nợ (việc xóa nợ phải theo đúng chế độ tài chính hiện hành). Căn cứ vào quyết định xóa nợ về khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn ghi:
Nợ TK 139- dự phịng phải thu khó địi (nếu đã lập dự phịng) Nợ TK 642- chi phí QLKD (nếu chưa lập dự phịng)
Có TK 131- phải thu khách hàng Có TK 138- phải thu khác
Đồng thời ghi đơn vào bên nợ TK 004 (nợ khó địi đã xử lý) để theo dõi thu hồi, khi khách nợ có điều kiện trả nợ.
+ Đối với các khoản phải thu khó địi đã được xử lý xóa nợ, nếu sau đó thu hồi được, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112
Có 711- thu nhập khác
Đồng thời ghi đơn vào bên có TK 004 (nợ khó địi đã xử lý)