5. Lợi nhuận sau thuế
BẢNG 2.9 BẢNG CHI TIẾT PHÂN TÍCH TUỔI NỢ VÀ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI TÍNH ĐẾN NGÀY 31/12/
PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI TÍNH ĐẾN NGÀY 31/12/2015
Đơn vị tính: Đồng
Tên đối tượng Số dư nợ phải thu Phân loại tuổi nợ Mức trích lập dự phịng Phải trích lập Đơn vị đã trích lập 30% 50% 70% 100% Xí nghiệp 10.2 43,085,181,63 2 211,838,498 34,338,739,644 34,550,578,14 2 26,316,134,039
XN kinh doanh nhà & XD Hạ tầng
Công ty CTGT miền
Trung 61,920,000 > 3 năm 61,920,000 61,920,000 61,920,000 Công ty CP Thuỷ điện
Sông Ba Hạ 9,061,968,256 739,203,264 739,203,264 2,718,590,477
Đến và quá hạn 739,203,264 739,203,264 739,203,264 2,718,590,477 Chưa đến hạn 8,322,764,992
Ban quản lý dự án thuỷ điện 7 32,032,570,13 1 32,032,570,131 32,032,570,13 1 21,606,900,317 Đến và quá hạn 7,066,860,672 7,066,860,672 7,066,860,672 7,066,860,672 Chưa đến hạn 24,965,709,45 9 24,965,709,459 24,965,709,45 9 14,540,039,645 Công ty cổ phần thuỷ
điện Bình Điền 925,966,177 > 3 năm 925,966,177 925,966,177 925,966,177 Cơng ty CP thuỷ điện
Bitexco Tả Trạch 423,676,996
Từ 1 - 2
năm 211,838,498 211,838,498 423,676,996 Công ty CP Sông Đà
901 336,025,472 > 3 năm 336,025,472 336,025,472 336,025,472Công ty CP LICOGI 16 164,193,000 > 3 năm 164,193,000 164,193,000 164,193,000 Công ty CP LICOGI 16 164,193,000 > 3 năm 164,193,000 164,193,000 164,193,000
Xí nghiệp 10.3 448,169,498 448,169,498 448,169,498 123,272,360
Chi nhánh Công ty Licogi 12-XN Sông Đà
12.2
45,168,000 > 3 năm 45,168,000 45,168,000
Chi nhánh Cty CP Sông
đà 1 tại Sơn La 229,022,473 > 3 năm 229,022,473 229,022,473 Công ty CPXL và Đầu
Tư Sông Đà 30,692,570 > 3 năm 30,692,570 30,692,570 BQL DA nhà máy XM
Công ty XD& TM
HTQT Sông Hồng 93,317,867 > 3 năm 93,317,867 93,317,867 93,317,867 Chi nhánh Sông đà 801 20,014,095 > 3 năm 20,014,095 20,014,095
Xí nghiệp 10.4 18,667,144,75
4 18,667,144,754
18,667,144,75
4 10,573,585,096
Cơng ty CP Sông Đà 2 1,345,690,141 > 3 năm 1,345,690,141 1,345,690,141 1,345,690,141 Chi nhánh Cty CP Sông
Đà 1 tại Sơn La 212,349,060 > 3 năm 212,349,060 212,349,060 212,349,060 Công ty BOT Đèo
Ngang 184,584,597 > 3 năm 184,584,597 184,584,597 184,584,597 Ban điều hành đường
Hồ Chí Minh 4,320,740,109 > 3 năm 4,320,740,109 4,320,740,109 Công ty CP TĐ Sơng Đà - Hồng Liên 12,576,065,16 4 > 3 năm 12,576,065,164 12,576,065,16 4 8,803,245,615 Liên hiệp các XN
Quang Hóa điện tử 27,715,683 > 3 năm 27,715,683 27,715,683 27,715,683
Xí nghiệp 10.5 4,823,783,213 4,823,783,213 4,823,783,213 4,823,783,213
Cơng ty ĐT & PT điện
Miền Bắc 1 2,409,959,461 > 3 năm 2,409,959,461 2,409,959,461 2,409,959,461 Cơng ty CP Xây lắp
dầu khí Miền Trung 907,925,298 > 3 năm 907,925,298 907,925,298 907,925,298 Băn điều hành dự án
NMND Vũng áng 1 Tổng Công ty Sông
Hồng
1,155,973,854 > 3 năm 1,155,973,854 1,155,973,854 1,155,973,854
Công ty Sông Đà 25 28,342,800 > 3 năm 28,342,800 28,342,800 28,342,800 Cơng ty CP ĐT & XL
Xí nghiệp Sơng Đà 25.9 262,395,800 > 3 năm 262,395,800 262,395,800 262,395,800
Xí nghiệp 10.6 1,958,403,122 1,958,403,122 1,958,403,122 513,655,375
Công ty CP Thủy điện
Hương Sơn 1,444,747,747 > 3 năm 1,444,747,747 1,444,747,747
Công ty CP Sông Đà 2 513,655,375 > 3 năm 513,655,375 513,655,375 513,655,375
Xí nghiệp cơ khí Sơng
Đà 3,101,755,493 3,101,755,493 3,101,755,493 3,101,755,493
Cơng ty CP Cơ Giới &
XL Số 10 52,280,000 > 3 năm 52,280,000 52,280,000 52,280,000Công ty CP CAVICO Công ty CP CAVICO
điện lực & tài nguyên 279,716,160 > 3 năm 279,716,160 279,716,160 279,716,160 Công ty TNHH
CAVICO Việt Nam XD Giao Thông
143,719,000 > 3 năm 143,719,000 143,719,000 143,719,000
Công ty CP Cavicô xây
dựng thuỷ điện 1,060,782,000 > 3 năm 1,060,782,000 1,060,782,000 1,060,782,000 Công ty CP Cavicô khai
thác mỏ và Xây dựng 785,333,333 > 3 năm 785,333,333 785,333,333 785,333,333 Công ty CP Cavico XD
Cầu hầm 779,925,000 > 3 năm 779,925,000 779,925,000 779,925,000
Công ty CP Đầu Tư & PT điện Tây Bắc 17,447,902,45 6 17,447,902,456 17,447,902,45 6 17,447,902,456 Tại Văn phòng 9,556,898,039 Tại XN 10.4 17,447,902,45 6 > 3 năm 17,447,902,456 17,447,902,45 6 7,891,004,417 Cộng 89,532,340,16 8 0 211,838,498 0 80,785,898,180 80,997,736,67 8 62,900,088,032
Từ 2 bảng 2.8 và 2.9 ở trên, xí nghiệp 10.1 có số tiền trích lập phải thu khó địi lớn nhất, trong đó đặc biệt là khoản phải thu từ Ban quản lý dự án Thủy điện 7. Đây là khách hàng mà công ty cần đặc biệt lưu ý. Hầu hết các khoản phải thu đều đã quá hạn thanh toán trên 3 năm, do vậy cơng ty phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 100% địi với các khoản này.
Việc trích lập dự phịng của cơng ty là có đầy đủ chứng từ xác thực như hợp đồng kinh tế; bộ hồ sơ thanh toán đã được chủ đầu tư xác nhận bao gồm: biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành thực tế trong giai đoạn thanh tốn có xác nhận của chủ đầu tư, bảng xác định đơn giá đã điều chỉnh do trượt giá (đơn giá thanh toán), đề nghị thanh tốn của nhà thầu; hóa đơn tài chính.
Các khoản nợ phải thu được ghi nhận theo giá gốc trừ đi dự phòng nợ phải thu khó địi. Việc trích lập dự phịng được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 288/1009/TT-BTC ngày 7/12/2009 của Bộ Tài chính. Cụ thể được áp dụng tại cơng ty như sau:
1. Điều kiện: là các khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo các điều kiện sau:
- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.
- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó địi:
+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.
+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng..) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang
bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết.
2. Phương pháp lập dự phòng:
- Đối với nợ phải thu q hạn thanh tốn, mức trích lập dự phịng như sau:
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.
+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.
+ 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết… thì dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi được để trích lập dự phịng.
- Sau khi lập dự phịng cho từng khoản nợ phải thu khó địi, tổng hợp tồn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch tốn vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
3. Xử lý khoản dự phịng:
- Nếu số dự phịng phải trích lập bằng số dư dự phịng nợ phải thu khó, thì doanh nghiệp khơng phải trích lập;
- Nếu số dự phịng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi, thì phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch;
- Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, thì phải hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
4. Xử lý tài chính các khoản nợ khơng có khả năng thu hồi:
a) Nợ phải thu khơng có khả năng thu hồi bao gồm các khoản nợ sau: - Đối với tổ chức kinh tế:
+ Khách nợ đã giải thể, phá sản: Quyết định của Tòa án tuyên bố phá sản doanh nghiệp theo Luật phá sản hoặc quyết định của người có thẩm quyền về giải thể đối với doanh nghiệp nợ, trường hợp tự giải thể thì có thơng báo của đơn vị hoặc xác nhận của cơ quan quyết định thành lập đơn vị, tổ chức.
+ Khách nợ đã ngừng hoạt động và không có khả năng chi trả: Xác nhận của cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp hoặc tổ chức đăng ký kinh doanh về việc doanh nghiệp, tổ chức đã ngừng hoạt động khơng có khả năng thanh tốn.
- Đối với cá nhân phải có một trong các tài liệu sau:
+ Giấy chứng từ (bản sao) hoặc xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ đã chết nhưng khơng có tài sản thừa kế để trả nợ.
+ Giấy xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ cịn sống hoặc đã mất tích nhưng khơng có khả năng trả nợ.
+ Lệnh truy nã hoặc xác nhận của cơ quan pháp luật đối với người nợ đã bỏ trốn hoặc đang bị truy tố, đang thi hành án hoặc xác nhận của chính
quyền địa phương về việc khách nợ hoặc người thừa kế khơng có khả năng chi trả.
b) Xử lý tài chính:
Tổn thất thực tế của từng khoản nợ không thu hồi được là khoản chênh lệch giữa nợ phải thu ghi trên sổ kế toán và số tiền đã thu hồi được (do người gây ra thiệt hại đền bù, do phát mại tài sản của đơn vị nợ hoặc người nợ, do được chia tài sản theo quyết định của tòa án hoặc các cơ quan có thẩm quyền khác…).
Giá trị tổn thất thực tế của khoản nợ khơng có khả năng thu hồi, sử dụng nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi, quỹ dự phịng tài chính (nếu có) để bù đắp, phần chênh lệch thiếu hạch tốn vào chi phí quản lý của cơng ty.
Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quyết định xử lý, cơng ty vẫn phải theo dõi riêng trên sổ kế tốn và được phản ánh ở ngồi bảng cân đối kế toán trong thời hạn tối thiểu là 10 năm, tối đa là 15 năm kể từ ngày thực hiện xử lý và tiếp tục có các biện pháp để thu hồi nợ. Nếu thu hồi được nợ thì số tiền thu hồi sau khi trừ các chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác.
c) Khi xử lý khoản nợ phải thu khơng có khả năng thu hồi cơng ty phải lập hồ sơ sau:
- Biên bản của Hội đồng xử lý nợ của cơng ty. Trong đó ghi rõ giá trị của từng khoản nợ phải thu, giá trị nợ đã thu hồi được, giá trị thiệt hại thực tế (sau khi đã trừ đi các khoản thu hồi được).
- Bảng kê chi tiết các khoản nợ phải thu đã xóa để làm căn cứ hạch toán, biên bản đối chiếu nợ được chủ nợ và khách nợ xác nhận hoặc Bản thanh lý hợp đồng kinh tế hoặc xác nhận của cơ quan quyết định thành lập
doanh nghiệp, tổ chức hoặc các tài liệu khách quan khác chứng minh được số nợ tồn đọng và các giấy tờ tài liệu liên quan.
- Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu chứng minh khoản nợ chưa thu hồi được, đến thời điểm xử lý nợ doanh nghiệp đang hạch toán nợ phải thu trên sổ kế toán của doanh nghiệp.
d) Thẩm quyền xử lý nợ:
Hội đồng quản trị căn cứ vào Biên bản của Hội đồng xử lý, các bằng chứng liên quan đến các khoản nợ để quyết định xử lý những khoản nợ phải thu không thu hồi được và chịu trách nhiệm về quyết định của mình trước pháp luật, đồng thời thực hiện các biện pháp xử lý trách nhiệm theo chế độ hiện hành.