- Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu đợc chia thành:
Phần mềm kế toán Công ty áp dụng:
3.4.2. Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Sông Đà
3.4.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu
Công ty cổ phần Sông Đà 10 là đơn vị xây dựng công trình ngầm, sản phẩm là các công trình thủy điện, các đờng hầm giao thông, các hầm kỹ thuật, các công trình công nghiệp có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng dài, giá trị lớn. Vì vậy mà… NVL sử dụng trong Công ty nói chung rất đa dạng và phong phú. Mỗi loại mang một đặc thù riêng. Có loại vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác đợc sử dụng ngay không qua chế biến nh các loại cát, sỏi, đá ; có những loại vật liệu có giá trị cao nh… sắt, thép, xi măng đòi hỏi phải bảo quản tốt, để nơi thoáng mát, tránh ẩm … ớt ; có… những loại vật liệu cồng kềnh gây khó khăn cản trở việc vận chuyển chúng tham gia… vào một chu kỳ sản xuất và giá trị của chúng đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị công trình. Chi phí NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70% - 80% trong toàn bộ chi phí trong giá thành. Vì thế chỉ cần một thay đổi nhỏ về số lợng hay giá mua vật liệu cũng làm ảnh hởng giá thành sản phẩm xây lắp.
Các NVL trớc khi mua phải kí hợp đồng mua bán do giám đốc ký duyệt, phòng vật t mua và cung cấp cho các xí nghiệp trực thuộc. Khi cần loại vật t nào, xí nghiệp báo cáo về phòng vật t để phòng vật t làm thủ tục nhập xuất đến công trình. Đối với những
Máy tự động kết chuyển dư Nợ, dư Có của TK bị kết chuyển sang TK được kết chuyển phản ánh trên mẫu có sẵn và in ra những sổ kế toán và báo cáo cần thiết Chứng từ gốc Máy vi tính Mã đối tượng kế toán Nội dung nghiệp vụ
Ghi thẳng vào sổ chi tiết bảng kê liên quan
Tổng hợp số liệu ghi vào sổ cái
Bút toán kết chuyển
công trình ở xa, Công ty thờng thực hiện nhập, xuất kho thẳng tại chân công trình. Tr- ờng hợp xí nghiệp tìm đợc nguồn vật t rẻ hơn, tốt hơn, vận chuyển tiện lợi hơn thì… báo cáo với ban tổng giám đốc để tổng giám đốc giao cho đội tự mua.
Sản phẩm của Công ty là các công trình xây dựng phục vụ trực tiếp cho xã hội mang tính lâu dài, đòi hỏi có chất lợng cao và đảm bảo kỹ thuật. Do vậy, NVL để thi công công trình phải đợc lựa chọn, bảo quản và sử dụng có hiệu quả, đúng tiêu chuẩn kỹ thuật về số lợng lẫn chất lợng. Đây là một yêu cầu quản lý cấp thiết đặt ra cho Công ty.
3.4.2.2. Phân loại nguyên vật liệu
Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau, đáp ứng yêu cầu của thị trờng Công ty phải sử dụng một khối lợng nguyên vật liệu rất lớn bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau. Mỗi loại vật liệu có vai trò, tính năng lý hoá riêng. Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác nguyên vật liệu thì phải tiến hành phân loại chúng một cách khoa học, hợp lý. Tại Công ty CP Sông Đà 10 cũng tiến hành phân loại nguyên vật liệu.
Đối với nguyên liệu, vật liệu đợc Công ty phân loại nh sau:
+ Nguyên vật liệu không phân loại thành nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ mà coi chính là vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu của Công ty, là cơ sở hình thành lên sản phẩm xây dựng của Công ty.
+ Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng cung cấp năng lợng cho máy móc thiết bi. Nh xăng, dầu…
+ Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của các phơng tiện vận tải nh săm lốp ôtô…
+ Phế liệu thu hồi: bao gồm các đoạn thừa của thép, vỏ bao xi măng …
Công ty bảo quản nguyên vật liệu tại các kho tại các xí nghiệp trực thuộc và các kho tại mỗi công trình để thuận tiện cho việc tiến hành thi công công trình. Một số kho của công ty nh: Kho cầu Bơu vật t, kho Quế Anh và các kho tại các xí nghiệp trực thuộc của Công ty.
Riêng cát, sỏi, đá vôi đ… ợc đa thẳng tới chân công trình.
Ngoài các phân loại nh trên, để thuận tiện cho công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu còn đợc Công ty phân loại theo các cách sau:
+ Phân loại theo phẩm cấp: - Chất lợng tốt
- Kém phẩm cấp
+ Phân loại theo yêu cầu sử dụng: - Cần dùng ngay
- Cha cần dùng - Không cần dùng
+ Phân loại theo yêu cầu sử dụng: - Cần dùng ngay
- Cha cần dùng
- Không cần dùng
3.4.2.3. Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định về nguyên tắc kế toán nhập – xuất tổng hợp, nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu Công ty phản ánh trên giá thực tế. Nguồn vật liệu của ngành xây dựng cơ bản nói chung và của Công ty cổ phần Sông Đà 10 nói riêng là rất lớn, Công ty cha đảm nhận đợc việc chế biến và sản xuất ra nguyên vật liệu mà nguồn cung cấp chủ yếu là mua ngoài.
a) Giá thực tế nguyên vật liệu mua ngoài xác định bằng công thức sau:
Giá trị thực tế Nguyên vật
liệu
= Giá mua + Chi phí
mua -
Giảm giá hàng bán
Trong đó:
- Giá mua: là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời bán theo giá hoá đơn. - Chi phí thu mua: Bao gồm các loại chi phí nh chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, .ngyuên vật liệu.…
Ví dụ: Trích tài liệu tháng12/2010
- Trờng hợp bên bán vận chuyển vật t cho Công ty thì giá vốn thực tế chính là giá mua ghi trên hoá đơn.
Trên phiếu nhập kho số 02 ngày 05 tháng 12 năm 2010, anh Nguyễn Đức Trọng giao hàng theo hóa đơn số 00633075 ngày 05 tháng 12 năm 2010 của Công ty CP XNK máy và thiết bị Prime, giá thực tế nhập của một Bơm chính thuỷ lực 3217852500 là 52.447.965 đồng; một Bạc đồng truyền động xoay: 311558200 là 54.991.220 đồng …
- Trờng hợp vật t do đội xe vận chuyển của Công ty thực hiện thì giá thực tế nhập kho chính là giá mua ghi trên hoá đơn cộng với chi phí vận chuyển.
b)Phơng pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho
Để tính trị giá vật liệu, CCDC xuất kho của công ty cổ phần Sông Đà 10 đã sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền đợc xác định bằng công thức sau:
Trị giá thực tế vật liệu, xuất kho trong kỳ =
Số lợng vật liệu
xuất kho x
Đơn giá bình quân vật liệu xuất kho
Trong đó:
Ví dụ: Theo đơn giá xuất kho của Bạc đồng truyền động xoay: 3115158200 ở phiếu xuất kho số 09 ngày 08 tháng 05 năm 2010 xuất để phục vụ sản xuất công trình thuỷ điện Của Đạt, số lợng yêu cầu là 1, số lợng thực xuất là 1 có đơn giá xuất kho là 54.991.220 đồng. Và theo phiếu nhập kho số 02 ngày 05 tháng 05 năm 2010 nhập vật t mua của công ty CP XNK máy và thiết bị Prime thì đơn giá nhập kho của một Bạc đồng truyền động xoay: 3115158200 là 54.991.220 đồng.
Ví dụ: Tình hình nhập – xuất thép lá CT3d trong tháng 12/2010 - Tồn đầu tháng: 238kg Đơn giá: 9100đ/kg
- Thu mua nhập kho trong tháng: 2250kg Đơn giá: 9050đ/kg - Trong tháng xuất kho: 2146kg
Tính giá thực tế của thép lá CT3d xuất dùng trong tháng. Kế toán xác định giá thực tế của thép lá trong tháng nh sau:
Trị giá thực tế thép lá CT3d xuất kho: 2146 x 9055 = 19.432.030đ
3.4.2.4. Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
Cách mã hóa trên danh điểm : Đơn giá bình quân
vật liệu xuất kho =
Trị giá vật liệu thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ +
Trị giá thực tế vật liệu nhập kho trong kỳ Số lợng vật liệu tồn kho đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập kho trong kỳ Trị giá vật liệu nhập trong kỳ = Số lợng vật liệu nhập trong kỳ x
Đơn giá vật liệu nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân thép láCT3d xuất kho =
238 x 9100 + 2250 x 9050 238 + 2250
Trong sổ danh điểm vật liệu đợc chia thành loại, nhóm, mỗi loại, nhóm vật liệu đ- ợc dùng các chữ số để thay thế các loại vật t cụ thể. Ký hiệu đó đợc gọi là số danh điểm vật liệu và đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp. Mỗi loại vật liệu đợc đánh một mã duy nhất. Sổ danh điểm đợc chia thành nhiều phần, mỗi phần dành một số trang để ghi cho từng loại vật liệu.
Sổ danh điểm một số vật liệu chủ yếu
STT Tên nhãn hiệu, quy cách ĐVT Mã số
Nguyên liệu, vật liệu 152
Mũi khoan 15203
1 Mũi khoan D76mm, T38 cái 152030002 2 Mũi khoan R32 - f45 cái 152030004
3 Mũi khoan D800 cái 152030007
… Cần khoan 15204 15 Cần khoan HFT38 - T38, L=3,66 cái 152040004 16 Cần khoan T38 - R32, L=4915m5788-3232 cái 152040007 17 Cần khoan T45 - T45, L=3,66 DML 5895-45 cái 152040010 … Quả đập 15205
25 Quả đập II 130 Nga Quả 152050001 26 Quả đập II 110 - 2,8 Quả 152050002
…
Công cụ, dụng cụ 1531
Công cụ, dụng cụ khác 153101
365 Quần áo bảo hộ lao động các loại Bộ 1531010040
366 Quần áo bảo vệ Bộ 1531010041
367 Quần áo BHLĐ kỹ thuật Bộ 1531010042 …