2.3. Thực trạng quản lý nợ thuế ở Chi cục thuế thành phố Hạ Long gia
2.3.2. Tình hình phân loại nợ thuế
Phân loại nợ thuế giúp CQT xác định được nguyên nhân nợ, tình trạng, tuổi nợ của từng khoản nợ thuế, qua đó có thể áp dụng các biện pháp quản lý thu nợ thuế có hiệu quả. Bản chất của phân loại nợ thuế chính là việc cơng chức quản lý thuế nắm được bản chất của từng khoản nợ: nợ sai hay nợ đúng, nợ có khả năng thu hay nợ khó thu để từ đó áp dụng các biện pháp thu nợ phù hợp.
Theo quy trình quản lý nợ thuế và phân loại nợ thuế. Hàng tháng sau khi khoá sổ thuế, chậm nhất là sau 03 ngày làm việc, công chức quản lý nợ thuế phải thực hiện xong việc phân loại nợ thuế. Việc phân loại nợ thuế được thực hiện rà
soát đều đặn hàng tháng trước khi ban hành thông báo nợ và phạt chậm nộp.
Các khoản thuế nộp nhầm mục lục ngân sách, sai tài khoản, sai kho bạc... cũng như việc nhiều doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế nhưng không làm đầy đủ thủ tục theo quy định, những đơn vị có số nộp ngoại tỉnh nhưng chứng từ luân
chuyển chậm... đã được phát hiện và điều chỉnh kịp thời, làm giảm đáng kể số nợ
thuế. Cụ thể, tỷ lệ nợ thuế phân loại theo tính chất nợ được thể hiện tại Bảng 2.4. Qua Bảng 2.4, nợ thuế có khả năng thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong các loại nợ thuế và có xu hướng tăng qua các năm, năm 2014 nợ thuế có khả năng thu là 42.463 triệu đồng chiếm 61% tổng số nợ thuế, năm 2015 số nợ này là 68.478 triệu đồng
chiếm 77% tổng số nợ, năm 2016 là 97.301 triệu đồng chiếm 85% tổng số nợ, năm 2017 là 164.922 triệu đồng chiếm 93%. Theo bảng số liệu, số nợ khó thu (khơng có khả năng thu được sử dụng chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế đó là tỷ lệ các trường hợp nợ thuế quá hạn được coi là “không thể thu được” không vượt quá một tỷ lệ nhất định trên tổng số nợ quá hạn để xác định) năm 2014 là 17.843 tỷ, chiếm 26% tổng số nợ thuế, năm 2015 là 14.821 triệu đồng, chiếm 17% tổng số nợ thuế, năm 2016 là 10.431 triệu đồng, chiếm 9% tổng số nợ, năm 2017 là 7.135 triệu đồng, chiếm 4% tổng số nợ thuế.
Bảng 2.4: Tỷ lệ nợ thuế phân loại theo tính chất nợ
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 2015/2014 2016/2015 2017/2016 Tổng sô thuế nợ 69.337 100 88.731 100 113.939 100 177.509 100 -35 42 13 Nợ có khả năng thu 42.463 61 68.478 77 97.301 85 164.922 93 61 42 69 Nợ khó thu 17.843 26 14.821 17 10.431 9 7.135 4 -17 -30 -32 Nợ chờ xử lý 3.950 6 2.516 3 3.193 3 2.891 2 -36 27 -9 Nợ điều chỉnh 5.081 7 2.916 3 3.014 3 2.561 1 -43 3 -15
Như vậy, đối chiếu với chỉ tiêu tỷ lệ nợ thuế khơng có khả năng thu giảm dần qua các năm là một tiêu chí tốt. Tuy nhiên nợ khó thu chủ yếu ở trường hợp NNT
đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự và nợ tiền thuế của NNT đã chấm dứt
hoạt động kinh doanh. Đây là những đối tượng làm cho tỷ trọng nợ khó thu chưa
giảm, tồn tại rất lâụ
Đáng chú ý trong những năm qua, có doanh nghiệp thành lập chỉ với mục đích bn bán hóa đơn bất hợp pháp, khơng có hoạt động SXKD; sau khi mua và sử
dụng một số quyển hóa đơn rồi bỏ trốn không chấp hành nộp tiền thuế đã kê khai
với CQT; Có doanh nghiệp khác thì sử dụng hóa đơn đầu vào bất hợp pháp với mục
đích gian lận tiền thuế của Nhà nước, khi cơ quan chức năng phát hiện, ra quyết định truy thu tiền thuế và phạt theo quy định của pháp luật thì doanh nghiệp bỏ trốn
khơng chấp hành nộp tiền thuế, tiền phạt; Có doanh nghiệp tự giải thể, ngừng hoạt
động vẫn còn nợ tiền thuế nhưng không thông báo cho CQT.
Hiện nay, chưa có cơ chế xử lý xóa nợ thuế cho một số khoản nợ như các
đơn bị kinh doanh không hiệu quả, đã tự giải thể, doanh nghiệp/hộ kinh doanh có hồ
sơ tạm ngừng kinh doanh nhưng khơng có văn bản tiếp tục kinh doanh sau thời gian
đề nghị. Một số doanh nghiệp đã giải thể cũng khơng được xem xét xóa nợ thuế.
Cũng theo bảng 2.4 trên đây, số tiền nợ thuế chờ xử lý năm và chờ điều
chỉnh chiếm tỷ lệ nhỏ hơn nợ có khả năng thu song vẫn là con số lớn trong tổng số nợ thuế. Số tiền nợ thuế chờ xử lý và chờ điều chỉnh có xu hướng giảm đị Điều này cũng đã thể hiện phần nào hiệu quả của công tác phân loại nợ thuế. Để xác định, cơ quan thuế sử dụng chỉ tiêu đánh giá là tổng số thuế nợ quá hạn không vượt quá một tỷ lệ nhất định trên tổng số thu NSNN hàng năm. Cụ thể: Tổng số nợ chờ xử lý năm 2014 là 3.950 triệu đồng, chiếm 6% tổng số nợ thuế; năm 2015 số nợ chờ xử lý
giảm 36% so với năm 2014 còn 2.516 triệu đồng, chiếm 3% tổng số nợ thuế; năm 2016 nợ thuế chờ xử lý tăng 27% so với năm 2015 là 3.193 triệu đồng, chiếm 3% tổng số nợ thuế; năm 2017 nợ thuế chờ xử lý giảm 9% so với năm 2016 là 2.891 triệu đồng, chiếm 2% tổng số nợ thuế. Tổng số nợ chờ điều chỉnh năm 2014 là
so với năm 2014 còn 2.916 triệu đồng, chiếm 3% tổng số nợ thuế; năm 2016 nợ
thuế chờ xử lý tăng nhẹ so với năm 2015 lên 3.014 triệu đồng, tỷ trọng còn 3% tổng số nợ thuế; năm 2017 nợ chờ xử lý giảm 15% so với năm 2016 còn 2.561 triệu
đồng. Những số liệu này cho thấy, công tác phân loại và đôn đốc thu nợ đối với
nhóm nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh là khá tốt. Trong đó:
- NNT ghi sai, ghi thiếu các chỉ tiêu trên chứng từ nộp tiền vào NSNN: Đây là tình trạng phổ biến đối với rất nhiều doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế thành phố Hạ Long. Để khoản tiền đơn vị nộp được hạch tốn đúng thì khi viết giấy nộp tiền hoặc chuyển khoản, đơn vị phải ghi đúng các chỉ tiêu: MST, mã chương, mã ngành
kinh tế, mục, tiểu mục, nội dung nộp tiền… Tuy nhiên, hiện tượng các doanh nghiệp ghi sai các chỉ tiêu trên khi nộp tiền thuế là phổ biến. Điều này phần lớn là
do các đơn vị khi kê khai, khi nộp tiền do hiểu biết về pháp luật cũng như việc cập nhật các chính sách mới của nhiều đơn vị cịn sai sót, chủ yếu với các khoản thuế nhà thầu xảy ra nhiều nhất. Khi nộp tiền, trên chứng từ còn ghi nhầm lẫn giữa mã nhà thầu và mã của doanh nghiệp nộp thuế thay dẫn đến nợ thuế. Mặt khác, rất
nhiều đơn vị khi kê khai và nộp tiền thay cho nhà thầu nước ngoài bị nhầm lẫn giữa thuế nhà thầu nộp hộ và thuế của bản thân đơn vị mình.
- Sai sót của các KBNN, NHTM: Là một trong những nguyên nhân dẫn đến nợ sai chờ điều chỉnh tại Chi cục thuế thành phố Hạ Long. Hiện nay, cùng với sự phát triển không ngừng của hệ thống NHTM và những ưu thế từ việc nộp thuế
thông qua là các NHTM nên hầu hết các doanh nghiệp đều thực hiện nộp thuế thông qua chuyển khoản ở các NHTM. Việc cho phép các NHTM đóng vai trị trung gian trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN có ý nghĩa quan trọng trong cơng tác quản lý thu thuế. Không chỉ tạo thuận lợi về thời gian, địa điểm cho NNT mà còn giúp
CQT dễ dàng trong quản lý và giảm bớt chi phí thụ Tuy nhiên, khi có thêm chủ thể trong khâu thu nộp tiền thuế thì cùng với đó là khả năng xảy ra sai sót lớn hơn. Một hiện tượng xảy ra khá phổ biến là các ngân hàng ghi sai nội dung, chương, loại, khoản mục, MST so với chứng từ nộp tiền của NNT khi chuyển tiền. Vấn đề này địi hỏi cơng chức quản lý nợ thuế phải sát sao trong công tác, nắm bắt rõ tình hình
của từng đơn vị, đơn đốc thu nộp thường xun mới có thể phát hiện và xử lý kịp thời, tránh tình trạng dày nợ do nợ ảọ
- Sai sót của CQT khi nhập tờ khai, chứng từ nộp tiền của NNT: Nhập sai tờ
khai, chứng từ nộp tiền của NNT tuy ít xảy ra nhưng đây cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến những khoản nợ sai chờ điều chỉnh.
Từ năm 2009, mơ hình khai thuế qua mạng internet được đưa vào triển khai nên cơ quan thuế có điều kiện mở rộng việc hỗ trợ NNT nhiều và tốt như hiện naỵ Việc thực hiện kê khai thuế qua mạng Internet ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế mà
ngành thuế cung cấp miễn phí được phổ biến áp dụng rộng rãi cho hầu hết các
doanh nghiệp là một trong những nội dung mới và đáng chú ý nhất.
Qua gần 10 năm thực hiện khai thuế qua mạng internet 100% NNT thực hiện việc kê khai thuế qua mạng internet. Lợi ích nổi bật của hình thức kê khai thuế qua mạng là rất đơn giản, nhanh gọn và có hiệu quả cao, giúp cho NNT tiết kiệm được thời gian, chi phí in ấn và chi phí cho việc nộp hồ sơ khai thuế; không giới hạn về không gian và thời gian, NNT có thể nộp tờ khai 24/24 giờ trong ngày, 7 ngày trong tuần và ở bất cứ đâu có kết nối mạng internet. Trường hợp người đại diện doanh
nghiệp khơng có mặt ở trụ sở vẫn có thể tự ký chữ ký số và khai thuế thông qua mạng internet hoặc có thể uỷ quyền quản lý chữ ký số cho người được tin cậy để ký và nộp tờ khaị Nhờ có hệ thống kê khai thuế qua mạng, việc khai thác dữ liệu tại CQT được chủ động, linh hoạt hơn. Tuy nhiên, hệ thống mạng, cơ sở dữ liệu của
CQT hiện nay chưa đáp ứng tốt cho việc kê khai thuế qua mạng. Tình trạng nghẽn mạng, sai sót trong q trình kê khai còn xảy rạ Nhiều đơn vị còn để thất lạc tờ
khai mặc dù vẫn nhận được thông báo thành công khi gửi tờ khai qua mạng và
nhiều trường hợp CQT vẫn phải nhập tay tờ khai vào hệ thống. Trong quá trình nhập tờ khai “bằng tay” vào hệ thống, rất nhiều trường hợp số thuế phát sinh của
đơn vị bị nhập sai, dẫn đến số nợ thuế lên rất lớn. Nhiều trường hợp nhập nhầm lẫn
giữa doanh thu tính thuế và số thuế phải nộp, giữa số phát sinh giữa các sắc thuế khác nhau:
- Doanh nghiệp thuộc diện được miễn, giảm, gia hạn nộp thuế nhưng không biết hoặc khơng có đầy đủ hồ sơ, thủ tục: Hiện tượng các doanh nghiệp thuộc diện được miễn, giảm, gia hạn nộp thuế nhưng khơng có đầy đủ hồ sơ, thủ tục cũng là
hiện tượng xảy ra khá phổ biến, do doanh nghiệp không nắm bắt đầy đủ các quy định của pháp luật, không kịp thời cập nhật những quy định mớị Mục tiêu cao nhất
của công tác quản lý nợ thuế là để số nợ đọng thuế thấp nhất, do đó khơng chỉ dừng lại ở việc đôn đốc nợ mà cần phải tăng cường hơn nữa việc tuyên truyền, hỗ trợ
NNT để NNT tự ý thức được nộp thuế là trách nhiệm là quyền lợi và nghĩa vụ của mình, tuyên truyền để bản thân NNT hiểu đúng, làm đúng, tránh tình trạng nợ sai,
nợ ảọ