3.3.1. Lựa chọn phương pháp thích hợp
Như chúng ta đều biết, để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ thì doanh nghiệp có thể
lập theo một hoặc cả hai phương pháp: phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. Tương ứng với mỗi phương pháp có mẫu báo cáo riêng, nhưng mẫu báo cáo
doanh. Mỗi phương pháp lập BCLCTT đều có những ưu nhược điểm nhất định mà người lập có thể lựa chọn phương pháp phù hợp với khả năng của mình cũng như phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin của ban giám đốc.
3.3.1.1. BCLCTT theo phương pháp trực tiếp:
Đặc điểm của phương pháp này là các chỉ tiêu được xác lập theo các dòng tiền vào
hoặc ra liên quan trực tiếp đến các nghiệp vụ chủ yếu, thường xuyên phát sinh trong các loại hoạt động của doanh nghiệp. Tần số phát sinh và độ lớn của loại nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến lưu chuyển tiền trong kỳ kế toán của doanh nghiệp. Sử dụng phương pháp này có ưu, nhược sau:
- Ưu điểm:
Nếu đơn vị có hệ thống kế tốn chi tiết về tiền tốt, tiền được theo dõi
chi tiết theo hình thức thu, chi theo từng hoạt động sẽ dễ dàng tập hợp và tính các chỉ tiêu trên báo cáo, nếu đồng thời với việc ứng dụng các phần mềm tin học thì BCLCTT sẽ được lập rất dễ dàng.
Dựa vào báo cáo được lập theo phương pháp trực tiếp doanh nghiệp sẽ dễ dàng hơn trong việc lập kế hoạch chi tiêu, kiểm soát, đánh giá kế hoạch hoạt động.
- Nhược điểm:
Đối với các doanh nghiệp có quy mơ lớn, nghiệp vụ đa dạng thực hiện
kế tốn thủ cơng, hay đối với các doanh nghiệp thực hiện kế toán bằng máy nhưng việc theo dõi chi tiết các khoản thu chi tiền khơng khoa học, thì việc lập BCLCTT theo phương pháp này sẽ rất phức tạp, và khó chính xác.
Không thấy sự khác nhau giữa lợi nhuận trước thuế và lưu chuyển tiền thuần, từ đó sẽ khó đánh giá hiệu quả sử dụng tiền, cũng như hiệu quả của doanh nghiệp một cách hợp lý.
3.3.1.2. BCLCTT theo phương pháp gián tiếp:
Mục tiêu của phương pháp này là xác lập mối liên hệ giữa lợi nhuận với lưu chuyển tiền để giúp người nhận thơng tin thấy rằng khơng phải doanh nghiệp có lãi là có
tiền nhiều, doanh nghiệp bị lỗ thì có tiền ít hoặc khơng có tiền. Vấn đề là tiền nằm ở
đâu, ở đâu ra và dùng cho mục đích gì, mà đã đặt trong mối liên hệ với lợi nhuận thì
hầu hết lợi nhuận lại được tạo ra từ hoạt động kinh doanh. Với đặc điểm đó, áp
dụng phương pháp này có các ưu, nhược điểm sau:
- Ưu điểm:
Việc lập BCLCTT theo phương pháp này đơn giản hơn phương pháp trực tiếp do khơng cần phải phân tích các khoản chi tiền trong kỳ.
Lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp này sẽ thấy được nguyên
nhân của sự khác nhau giữa lợi nhuận trước thuế và lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh, từ đó người sử dụng có thể đánh giá được hiệu quả hoạt động, cũng như hiệu quả sử dụng tiền của doanh
nghiệp. Người sử dụng sẽ dễ dàng so sánh hiệu quả hoạt động của
doanh nghiệp bằng cách so sánh lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh
doanh trước sự thay đổi của vốn lưu động thay cho việc so sánh chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế.
Qua báo cáo này người sử dụng thấy được sự ảnh hưởng của chính sách về cơng nợ, các chính sách về hàng tồn kho đến lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh.
- Nhược điểm:
Khơng có ưu điểm như phương pháp trực tiếp như khó khăn hơn trong việc lập kế hoạch chi tiêu, kiểm soát, đánh giá kế hoạch hoạt động.
3.3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin
Như đã trình bày ở trên hiện nay cơng nghệ thơng tin được áp dụng rộng rãi ở khắp các doanh nghiệp. Người lập BCLCTT không thể bỏ qua điều kiện thuận lợi này bằng cách:
- Đối với các doanh nghiệp lập BCLCTT theo phương pháp trực tiếp:
Nếu doanh nghiệp có sử dụng phần mềm kế tốn thì tiến hành phân loại dòng tiền theo ba hoạt động ngay từ khi phát sinh nghiệp vụ thu chi
tiền.
Nếu doanh nghiệp không sử dụng phần mềm kế tốn thì có thể sử dụng các bảng tính excel tiến hành phân loại dòng tiền theo 3 hoạt động định kỳ hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng, hay hàng quý tuỳ theo số lượng nghiệp vụ phát sinh.
- Đối với các doanh nghiệp lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp: hiện nay
các phần mềm chưa lập được BCLCTT theo phương pháp gián tiếp. Do đó để lập BCLCTT theo phương pháp này buộc các doanh nghiệp phải sử dụng các bảng tính excel. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ thì việc xem xét các tài khoản sẽ dễ dàng nhanh chóng hơn.