a là biến phí trên một đơn vị mức độ hoạt động vận tả
3.2.1.3.1. Kế tốn chi phí nhiên liệu, vật liệu bôi trơn.
Khi xuất kho nhiên liệu, vật liệu bôi trơn sử dụng cho hoạt động vận tải, kế toán ghi:
Có TK 1521 “Nguyên liệu, vật liệu”, hoặc Có TK 141 “Tạm ứng”
Riêng Saigon Bus có hoạt động kinh doanh nhiên liệu, do đó phương tiện vận tải tiếp nhiên liệu tại trạm của đơn vị, dựa vào phiếu xuất kho, báo cáo sử dụng nhiên liệu và hóa đơn tài chính, kế tốn ghi:
- Nợ 632 “Giá vốn hàng bán” Có TK 156 “Hàng hóa”, và
- Nợ TK 6211” Chi phí nhiên liệu” (Chi tiết cho từng tuyến)
Nợ TK 6212 “Chi phí vật liệu bơi trơn” (Chi tiết cho từng tuyến) Có TK 512 “Doanh thu nội bộ”
Sau khi kiểm kê, xác định trị giá nhiên liệu còn lại ở phương tiện, kế tốn tính trị giá nhiên liệu thực tế đã tiêu hao.
Trị giá nhiên liệu đã tiêu hao =
Trị giá nhiên liệu còn lại ở phương tiện đầu tháng + Trị giá nhiên liệu xuất dùng trong tháng -
Trị giá nhiên liệu còn lại ở phương
tiện cuối tháng
(3.1)
Trường hợp lái xe tiết kiệm được nhiên liệu, vật liệu bôi trơn và được thưởng thì tiền thưởng cũng được tính vào chi phí nhiên liệu, kế tốn ghi:
Nợ TK 6211” Chi phí nhiên liệu” (Chi tiết cho từng tuyến) Nợ TK 6212 “Chi phí vật liệu bơi trơn” (Chi tiết cho từng tuyến) Có TK 334 “Phải trả cơng nhân viên”
Có TK 111” Tiền mặt”
Nếu số nhiên liệu, vật liệu bôi trơn thực tế tiêu hao lớn hơn định mức thì cũng chỉ ghi chi phí nhiên liệu, vật liệu bôi trơn vào giá thành bằng định mức, cịn số nhiên liệu, vật liệu bơi trơn vượt định mức phạt lái xe, kế toán ghi:
Nợ TK 138 (1388)” phải thu khác”
Có TK 6212 “Chi phí vật liệu bơi trơn” (Chi tiết cho từng tuyến)
Cuối tháng, kết chuyển trị giá nhiên liệu, vật liệu bôi trơn đã xuất sử dụng sang TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, kế toán ghi:
Nợ TK 154” Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” (Chi tiết cho từng tuyến) Có TK 6211 “ Chi phí nhiên liệu”
Có TK 6212 “Chi phí vật liệu bơi trơn”
3.2.1.3.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Khi tính lương tài xế, phụ xế và tiếp viên, dựa vào bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ kế tốn ghi:
Nợ TK 6221 “Chi phí nhân cơng trực tiếp của tài xế” Nợ TK 6222 “Chi phí nhân cơng trực tiếp của tiếp viên”
Có TK 334 “Phải trả cơng nhân viên”
Khi tính trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ cho tài xế, tiếp viên, dựa vào bảng phân bổ bảng phân bổ tiền lương các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ kế tốn ghi:
Nợ TK 6221 “Chi phí nhân cơng trực tiếp của tài xế” Nợ TK 6222 “Chi phí nhân công trực tiếp của tiếp viên” Nợ TK 334 “Phải trả cơng nhân viên”
Có TK 3382 “KPCĐ” Có TK 3383 “BHXH” Có TK 3384 “BHYT”
Riêng khoản BHTN theo qui định của luật BHXH số 76/2006/QH11 ngày 29 tháng 06 năm 2006 thì theo tơi là 1 khoản BHXH và do đó vẫn sử dụng tài khoản cấp 2 TK 3382 “BHXH” để theo dõi chung. Như vậy, theo giải pháp đưa ra khoản BHXH đã bao gồm BHTN.