1.3 Tổng quan về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phịng rủi ro tíndụng tạ
1.3.2 Tổng quan về hoạt động trích lập dự phịng rủi ro tíndụng
1.3.2.1 Khái niệm và ý nghĩa
Theo quan điểm về dự phịng RRTD của Chuẩn mực Kế tốn Quốc tế (CMKTQT) số 39 (IAS 39) thì “Trích lập dự phịng rủi ro tín dụng là biện
pháp phòng ngừa rủi ro tín dụng bằng cách xác định và trích lập ra một khoản tiền dự phòng để bù trừ các thay đổi về giá trị khấu hao và lưu chuyển tiền tệ của những khoản cho vay được trích lập dự phịng rủi ro tín dụng”.
Theo Chương 1 Điều 2 quyết định 493/2005/QĐ-NHNN thì:
Dự phịng rủi ro là khoản tiền được trích lập để dự phịng cho những tổn thất có thể xảy ra do khách hàng khơng thực hiện nghĩa vụ theo cam kết vay. Dự phịng rủi ro được tính theo dư nợ gốc và hạch tốn vào chi phí hoạt động. Dự phòng rủi ro bao gồm:
Dự phòng cụ thể là khoản tiền được trích lập trên cơ sở phân loại nợ để dự phịng cho những tổn thất có thể xảy ra đối với từng nhóm nợ.
Dự phịng chung là khoản tiền được trích lập để dự phòng cho những tổn thất chưa xác định được trong q trình phân loại nợ và trích lập dự phịng cụ thể và trong các trường hợp khó khăn về tài chính khi chất lượng các khoản nợ suy giảm.
Điểm khác biệt giữa 2 khái niệm trên đây là số dự phịng cần phải trích lập theo IAS là dựa vào giá trị khấu hao của khoản vay – sử dụng phương pháp lãi suất thực tế vào thời gian của khoản vay cịn theo Quyết định 493 thì số dự phịng cần phải trích dựa theo giá trị sổ sách – tổng dư nợ thực tế của khách hàng tại TCTD. IAS chú trọng đến khả năng hoàn trả của khoản vay bất kể khoản vay đó có quá hạn hay khơng và q hạn bao lâu. Theo cách tính của IAS gắn chặt với thực tế hơn, chính xác hơn vì nó dựa trên sự suy giảm giá trị khoản vay tính bằng phương pháp chiết khấu dòng tiền tương lai, nhưng để áp dụng được thì cịn cần nhiều yếu tố như cơ sở pháp lý, minh bạch thông tin, công nghệ hiện đại…
1.3.2.2 Cơ sở để thực hiện trích lập dự phịng
Có rất nhiều cơ sở để thực hiện trích lập dự phịng, tùy theo quy định của từng quốc gia mà việc trích lập dự phịng được thực hiện như thế nào. Có những quốc gia mà Ngân hàng Trung ương và cơ quan quản lý khơng có u cầu quy định về cách thức chặt, buộc các ngân hàng trích lập dự phịng như Mỹ, Ý… và có những quy định rất khác nhau về việc trích lập dự phịng, kết hợp dự phòng chung và dự phòng cụ thể hay chỉ áp dụng dự phòng cụ thể, và các tỷ lệ đó như thế nào ở các nhóm nợ, tài sản đảm bảo có ảnh hưởng như thế nào trong q trình trích lập dự phịng… Các quy định trên rất đa dạng và linh hoạt ở các quốc gia, bởi việc trích lập dự phịng được cho là việc tự chủ động để đảm bảo an toàn và hiệu quả hoạt động của các ngân hàng. Hiện tại khơng có cơ sở chung quy định cho việc trích lập dự phịng, thường các ngân hàng theo quy định của quốc gia đó, sẽ thực hiện phân loại đánh giá mức độ rủi ro của các khoản nợ và lập nguồn quỹ dự phịng cho những rủi ro có thể phát sinh trong tương lai bằng việc đưa ra những tỷ lệ trích lập thích hợp cho từng mức độ rủi ro.
Như vậy, phân loại nợ và trích lập dự phịng RRTD dựa trên những đánh giá về chất lượng khoản vay, cụ thể là tình hình trả nợ thực tế của khách hàng trong thời gian có quan hệ TD với ngân hàng, bắt đầu từ khi ký kết hợp đồng TD tới thời điểm ngân hàng lập báo cáo phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro. Nếu trong tương lai khách hàng không thực hiện nghĩa vụ trả nợ cho ngân hàng thì ngân hàng sẽ sử dụng dự phịng để bù đắp những tổn thất.
1.3.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến trích lập dự phịng
Các yếu tố ảnh hưởng đến trích lập dự phịng là cách thức phân loại nợ, giá của tài sản đảm bảo và lợi nhuận kinh doanh. Thơng thường việc trích lập dựa trên kết quả phân loại nợ, các NHTM sẽ tiến hành trích lập theo một tỷ lệ nhất định đối với các nhóm nợ mà mình đã phân loại kết hợp với giá của các loại tài sản mà khách hàng đã thế chấp, cầm cố cho Ngân hàng. Ngoài ra, lợi nhuận kinh doanh cũng có ảnh hưởng, khi kết quả kinh doanh khơng tốt thì các NHTM có xu hướng trích lập ít hơn để có thể thêm nguồn để trả cho người lao động, chia cổ tức cho cổ đông, và ngược lại. Tuy nhiên việc trốn tránh trích lập, che giấu nợ xấu, “làm đẹp” lợi nhuận như vậy rất nguy hiểm, có thể khiến NH có thể rơi vào tình trạng mất thanh khoản.
1.3.3 Tổng quan về hoạt động sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng 1.3.3.1 Khái niệm và ý nghĩa sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng 1.3.3.1 Khái niệm và ý nghĩa sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng
Các NH sử dụng quỹ DPRR đã trích để làm “trong sạch” bảng cân đối, lành mạnh về tài chính, giúp cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng được chủ động, an toàn và hiệu quả.
Ngồi ra, quỹ dự phịng này cịn được sử dụng như một nguồn dự trữ, một tấm đệm bảo vệ cho các ngân hàng. Khi nền kinh tế ổn định hoặc phát triển tốt, các NH quản lý của quốc gia đó sẽ đưa ra chính sách trích lập thêm hoặc trích lập nhiều hơn, để phịng khi khó khăn thì kinh tế gặp khó khăn thì có thể trích một phần từ nguồn dự phịng đã trích ra, bỏ vào lợi nhuận để lợi
nhuận giảm ít hơn. Bằng cách này, lợi nhuận sẽ giữ được mức ổn định tương đối.
1.3.3.2 Ngun tắc sử dụng trích lập dự phịng
Dựa theo quy định của từng quốc gia mà việc sử dụng dự phòng được thực hiện như thế nào. Liệu một khoản vay bị đánh giá là nợ xấu, khơng có khả năng thu hồi đã đủ điều kiện để được sử dụng nguồn quỹ dự phịng chưa? Ngun tắc khi sử dụng DPRR tín dụng là sử dụng chính khoản dự phịng cụ thể để xử lý. Theo quy định riêng, các quốc gia sử dụng biện pháp trích lập dự phịng chung và cụ thể thì sử dụng dự phịng theo nguyên tắc sử dụng dự phòng cụ thể trước, nếu khơng đủ mới dùng đến nguồn dự phịng chung.
1.3.3.3 Điều kiện khoản nợ được sử dụng trích lập dự phịng
Một khoản nợ bị đánh giá là khơng có khả năng thu hồi, có đủ các điều kiện theo quy định như thời gian thử thách, bằng chứng xác thực về việc khách hàng khơng có khả năng trả được nợ cũng như việc đốc thúc thu hồi nợ bằng mọi cách nhưng khơng có kết quả được xem xét sử dụng trích lập dự phịng.
1.4 Kinh nghiệm phân loại nợ và trích lập và sử dụng DPRR để xử lý rủi ro tín dụng của các nước trên thế giới rủi ro tín dụng của các nước trên thế giới
1.4.1 Kinh nghiệm của các nước trên thế giới
Có rất nhiều cách thức phân loại nhóm nợ cũng như trích lập dự phịng, mỗi quốc gia tùy vào tình hình thực tế riêng có của quốc gia đó mà đưa ra những quy định riêng cho phù hợp. Một số quốc gia được chọn lựa để tìm hiểu thêm về các cách thức này như Ấn Độ, Singapore, Nhật, Mỹ, Brazil, Argentina, Trung Quốc. Trong các quốc gia được chọn, có các quốc gia phát triển ở Châu Á, các quốc gia ở châu Mỹ; các quốc gia có cách phân loại nhóm nợ tương tự như ở Việt Nam, quốc gia phân loại nợ ít nhóm nhất cũng như nhiều nhóm nhất và cả quốc gia khơng có quy định cụ thể.
Bảng 1.1: Quy định về nhóm nợ và trích lập dự phịng của một số nước trên thế giới
Nhóm nợ Quy định trích lập dự phịng Trích lập dự phịng tối thiểu Hướng dẫn định giá Tài sản đảm bảo để phân loại nợ và trích lập dự phịng Một khách hàng với nhiều khoản vay và có
một khoản vay là nợ xấu, các khoản vay khác sẽ được đánh giá như thế nào? Ấ n Đ ộ 4 DP chung và DP cụ thể. Chia làm 2 loại có và khơng có TSĐB với tỷ lệ dự phòng khác nhau và linh hoạt. 0.25% của khoản vay chuẩn TSĐB có vai trị trong việc phân loại. Việc định giá chỉ được thực hiện bởi nhân viên thẩm định và được chấp thuận.
Các khoản vay khác sẽ được tái phân loại tương tự. Nh ật 5 DP cụ thể, chỉ dự phịng cho 3 nhóm cuối với tỷ lệ lần lượt là 15%, 70%,100%
Dựa trên thiệt
hại thực tế
trong 3 năm qua
TSĐB có vai trị trong việc phân loại nợ và TLDP trong. Hướng dẫn chung qui định việc định giá.
Các khoản vay khác sẽ không nhất thiết phải đượcc tái phân loại tương tự. M ỹ 5 Khơng có quy định Ngân hàng phải duy trì dự phịng đủ để hấp thụ rủi ro tín dụng ước tính kết hợp với danh mục cho vay của mình. Các NH định giá trị TSĐB theo giá trị thị trường hợp lý của nó trừ đi chi phí bán nó. Các NH xem xét tất cả các TSĐB và bảo lãnh khi phân loại một khoản nợ. Tuy nhiên, lịch sử hiệu suất của người bảo lãnh và hiệu suất dự kiến trong tương lai cũng được xem xét.
Các khoản vay khác cần được đánh giá để xác định xem một hoặc nhiều khoản vay sẽ phân loại tương tự. QĐ này phải được dựa trên đánh giá khả năng thu hồi của từng khoản vay và khả năng thanh toán của KH và hiệu suất đối với khoản vay.
Argentin a 5 DP chung và DP cụ thể, tỷ lệ 5 nhóm lần lượt là 1%, 3%, 25%, 75%, 100% 1% của khoản vay bình thường (chuẩn) TSĐB khơng có vai trị trong việc phân loại, nhưng có vai trị trong việc trích lập dự phịng.
Tất cả các khoản vay của cùng 1 khách hàng sẽ được phân loại vào cùng một nhóm.
Trung Q u ốc 5 DP chung và DP cụ thể, tỷ lệ dự phịng cho 5 nhóm lần lượt là 1%, 3%, 25%, 75%, 100% 1% dư nợ cho vay
Cơng nhận vai trị của TSĐB và bảo lãnh trong việc giảm nguy cơ của khách hàng vay. Yêu cầu các ngân hàng phải có các chính sách và thủ tục đầy đủ về công nhận và đánh giá TSĐB.
Do quyết định của ngân hàng Singapor e 5 DP cụ thể, tỷ lệ trích lập cho 3 nhóm cuối là 10%, 50%, 100% Cho các mục đích thuế NH được khuyến khích TLDP chung lên đến 3% của các khoản vay và đầu tư đủ điều kiện.
Hướng dẫn chung qui định việc định giá và các khoản nợ xấu.
Các khoản vay khác của KH sẽ được tái phân loại tương tự. Có thể có trường hợp ngoại lệ khi KH là người vay chung và việc trả nợ phụ thuộc vào người vay khác, và người đó đã chứng minh được khả năng trả nợ. Brazil 9 (AA, A, B, C, D, E, F, G H) DP cụ thể, các tỷ lệ lần lượt là 0%, 0.5%, 1%, 3%, 10%,30%, 50%,100%)
Không Hướng dẫn chung qui
định việc định giá; TLDP chỉ phụ thuộc vào việc phân loại
Các khoản vay khác sẽ được tái phân loại tương tự.
(Nguồn: Tổng hợp từ Laurin & Majnoni, 2003)
Các ngân hàng ở các quốc gia trên thế giới có nhiều cách phân loại nợ, có quốc gia chỉ phân thành 4 nhóm như Ấn độ và linh hoạt với nhiều tỷ lệ trích lập khác nhau, nhưng cũng có quốc gia phân loại nợ thành 9 nhóm như Brazil và có từng tỷ lệ trích lập cụ thể cho từng nhóm. Nhưng đa số các quốc gia chia thành 5 nhóm nợ như Mỹ, Nhật, Argentina, Trung Quốc, Singapore. Cho thấy đa số các quốc gia trên thế giới có xu hướng phân loại nợ thành 5 nhóm theo hướng phân loại của Ngân hàng Thanh toán quốc tế (BIS) đưa ra.
Về các tính dự phịng rủi ro tín dụng thì cũng có rất nhiều cách được áp dụng ở các quốc gia, có 2 cách chính đó là chỉ trích lập dự phịng cụ thể với tỷ lệ trích lập tương đối cao và trích lập dự phòng chung và dự phòng cụ thể với
tỷ lệ trích lập tương đối thấp hơn. Mỗi quốc gia với điều kiện riêng biệt của mình, có thể chọn hướng trích lập cụ thể nhiều hơn cho đúng món vay mà họ đánh giá có rủi ro như Singapore, Nhật; nhưng cũng có quốc gia chọn cho mình 2 lớp bảo vệ, trích 1 lớp cho tất cả các khoản vay và thêm một lớp nữa cho từng khoản vay bị đánh giá có rủi ro như Ấn Độ, Argentina, Trung Quốc…
Đặc biệt ở đây có Mỹ, quốc gia này khơng có một quy định cụ thể nào bắt buộc về việc trích lập dự phòng, các Ngân hàng ở Mỹ toàn quyền chủ động trong việc trích lập, để đảm bảo cho hoạt động của chính mình được an tồn và hiệu quả. Việc quy định trích lập dự phịng tối thiểu cũng khơng rõ ràng, tuy bắt buộc trích dự phịng cho các khoản tổn thất từ tín dụng và cho thuê tài chính nhưng việc trích lập này cũng mang nhiều tính chủ quan của ngân hàng. Việc định giá TSĐB cũng tương đối thống, dựa trên những tiêu
chí linh hoạt và “cảm tính” như giá thị trường hợp lý, hiệu suất lịch sử và hiệu suất dự kiến trong tương lai. Việc xem xét TSTC có tác động đến việc phân loại các khoản nợ.
Ngoài ra, các quốc gia cũng đưa ra hướng dẫn về định giá tài sản thế chấp trong việc phân loại nợ cũng như trích lập dự phịng. Về cách thức định giá tài sản thế chấp thì đa số các quốc gia đều đưa ra các quy định và hướng dẫn định giá cụ thể như Nhật, Singapore, Brazil; nhưng cũng có quốc gia chấp nhận việc định giá của nhân viên như Ấn Độ; hay Trung Quốc chỉ u cầu các NH phải có các chính sách và thủ tục khi đánh giá và công nhận tài sản đó.
Khi một khách hàng có nhiều khoản vay và một khoản vay bị đánh giá là nợ xấu thì đa số các quốc gia được khảo sát ở trên như Ấn Độ, Argentina, Brazil, Singapore đều tái phân loại nợ và các khoản vay sẽ được đưa về cùng một nhóm. Một số quốc gia xem xét cụ thể hơn, như Singapore nếu khách hàng vay chung và người vay còn lại chứng minh được khả năng trả nợ thì
món vay đó sẽ được xem xét. Một số quốc gia khác linh hoạt hơn đối với vấn đề này, như Nhật cho rằng các món vay cịn lại khơng nhất thiết chuyển nhóm nợ theo món vay bị đánh giá là nợ xấu, Trung Quốc thì cho các ngân hàng của họ tồn quyền quyết định, cịn Mỹ thì sẽ xem xét đánh giá cụ thể từng khoản vay rồi đưa ra quyết định cho từng khoản vay. Tóm lại, đa số các quốc gia cho rằng khi khách hàng gặp vấn đề về khả năng chi trả một món vay thì các món vay cịn lại của khách hàng đó cũng gặp khó khăn tương tự, chỉ một số ít quốc gia linh hoạt hơn xem xét lại cụ thể từng khoản vay hay cho rằng không nhất thiết phải đẩy tất cả các khoản vay vào loại nợ xấu.
1.4.2 Bài học kinh nhiệm cho các Ngân hàng thương mại Việt Nam trong đó có Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển Nơng thơn Việt Nam đó có Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
Theo xu thế phát triển, để có thể cạnh tranh và phát triển, các NHTM Việt Nam trong đó có Agribank phải từng bước chuyển mình, nâng cao chất lượng quản lý rủi ro tín dụng cho chính ngân hàng mình. Mặc dù, việc tiếp cận với các chuẩn mực của Basel, đặc biệt là Basel II đòi hỏi kỹ thuật phức tạp và chi phí khá cao. Đối với một nước có hệ thống ngân hàng mới đang ở giai đoạn phát triển ban đầu như Việt Nam, việc áp dụng Basel II gặp nhiều khó khăn, thách thức và mất nhiều thời gian. Tuy nhiên, trước xu thế hội nhập