II. Công nghiệp và
1.5 Kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trên thế giớ
Hệ thống KSNB đã đem đến những lợi ích đáng kể cho các DN qua đó ngày càng khẳng định tầm quan trọng và vai trị của mình trong các DN, chính vì thế việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu cho các DN là vấn đề mà hầu hết các quốc gia lớn trên thế giới đều quan tâm đến. Có nhiều bài nghiên cứu về KSNB của DNNVV, trong đó có một bài nghiên cứu ở Estonia, được Lembi Noorvee đúc kết từ việc khảo sát hệ thống KSNB của 3 DN trong quá trình thực hiện luận văn thạc sĩ kinh tế “Đánh giá sự hữu hiệu của KSNB đối với BCTC”. (Trần Quế Anh, 2010)
Nội dung bài viết tập trung nghiên cứu hệ thống KSNB của 3 doanh nghiệp sản xuất Vừa và Nhỏ có sự khác nhau về hình thức sở hữu vốn. Dựa trên khn mẫu lý
thuế về KSNB của báo cáo COSO 1992 Lembi Noorvee xây dựng bảng câu hỏi để đánh giá các bộ phận cấu thành KSNB của các công ty này. Kết quả nghiên cứu của Lembi Noorvee (2006) đưa ra những điểm mạnh, điểm yếu của năm bộ phận cấu thành hệ thống KSNB; từ đó so sánh hệ thống KSNB của 3 doanh nghiệp với nhau, so sánh với báo cáo COSO 1992 và đưa ra các kiến nghị để cải thiện hệ thống KSNB cho các cơng ty này nói riêng, cũng như đưa ra kinh nghiệm để xây dựng hệ thống KSNB cho các cơng ty ở Estonia nói chung.
Dựa vào khuôn mẫu lý thuyết về hệ thống KSNB của COSO 1992 và từ thực trạng đánh giá hệ thống KSNB của các doanh nghiệp, Lembi Noorvee (2006) đã đưa ra những kết luận và kiến nghị được đúc kết như sau:
- Thực tế các doanh nghiệp có thực hiện đánh giá hệ thống KSNB của mình, có cố gắng hạn chế sự ảnh hưởng của các điểm yếu và phát huy những điểm mạnh.
- Hệ thống KSNB của các DN có vốn FDI hữu hiệu hơn hệ thống KSNB của các DN có vốn đầu tư trong nước. Các DN có vốn đầu tư trong nước có mức độ cải tiến thấp; nền tảng kiến thức căn bản thấp; có nhiều thủ tục lạc hậu; nhà quản lý bảo thủ trong việc tiếp thu cái mới, kinh nghiệm bị giới hạn; các nhân viên không chú trọng, quan tâm đến trách nhiệm của mình trong việc xây dựng hệ thống KSNB.
- Nên áp dụng những hướng dẫn của COSO (1992) trong q trình xây dựng và hồn thiện hệ thống KSNB cho DN mình, tham khảo mơ hình KSNB của các cơng ty khác, nhưng khơng có nghĩa là áp dụng giống hệt những mơ hình đó.
- Những DN có tốc độ phát triển nhanh thì nhà quản lý chỉ chú trọng nhiều đến các chỉ số tăng trưởng mà ít dành sự quan tâm đến hệ thống KSNB. Do đó, việc một hệ thống KSNB hoạt động khơng hữu hiệu trong tương lai có thể là một trở ngại đối với các DN này.
- Xây dựng hệ thống KSNB tốt cho các DN có quy mơ nhỏ thì dễ dàng hơn là DN có quy mơ lớn bởi vì nhân sự ít, ít cấp quản lý và gần gũi hơn trong giao tiếp. Xây
dựng hệ thống KSNB cho các DN mới hoàn toàn sẽ dễ thực hiện hơn so với các DN phụ thuộc nhiều vào công ty mẹ.
- Cần xác định rõ ràng trách nhiệm của từng bộ phận, cá nhân có liên quan trong việc xây dựng hệ thống KSNB.
- Cân nhắc mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí, khơng nên xây dựng các thủ tục q tốn kém chi phí hoặc khơng đem đến lợi ích hay khơng cần thiết cho DN.
- Phát huy những hoạt động liên quan đến việc ngăn chặn và phát hiện gian lận: Nhà quản lý cần phải nhận dạng được tầm quan trọng của vấn đề này và không
nên quá tin tưởng vào nhân viên. Để có thể ngăn chặn và phát hiện gian lận thì DN cần hồn thiện hệ thống KSNB, đặc biệt nhấn mạnh vào mơi trường kiểm sốt.
Qua kết quả nghiên cứu và những kiến nghị của Lembi Noorvee (2006) đưa ra nhằm xây dựng hệ thống KSNB thật sự hữu hiệu cho các DNNVV ở Estonia là những kinh nghiệm giúp tác giả có thể tham khảo thêm trong q trình hồn thiện hệ thống KSNB cho các DNNVV có vốn FDI trong bài viết này.