2.2.3.2 Kếtoán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
CP NCTT tại Công ty bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Trong đó, tiền lương là một trong những CP cơ bản gồm lương chính và lương phụ phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Hiện nay công ty sử dụng 2 hình thức trả lương: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với
các TK này ... Tháng 10 ... Cộng 152 ... 51.455.564.425 ... 496.723.720.617 153 ... 120.000 ... 35.195.000 154 ... ... Cộng số PS Nợ 51.455.684.425 496.758.915.617 Tổng số PS có 51.455.684.425 496.758.915.617 Dư nợ cuối Dư có cuối Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức Nhật ký-Chứng từ)
Tài khoản: 6211-1 - Chi phínguyên liệu/ vật liệu trực tiếp NM Sợi-SX
Số dư đầu năm
Nợ Có
0 0
Ngày ... tháng ... năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
- Trả lương theo thời gian: cho các bộphận quản lý, bảo trì, phục vụkhông trực tiếp tạo ra sản phẩm. Căn cứ trên cơ sởhệsốthu nhập, kếhoạch giao sản lượng và khối lượng sản phẩm làm ra trong tháng.
- Trả lương theo sản phẩm: cho công nhân công nghệtrực tiếp tạo ra sản phẩm. Căn cứ vào định mức lao động, định mức năng suất máy, hệ số thu nhập, số lượng và chất lượng sản phẩm đổi với công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm.
a) Chứng từ kếtoán sử dụng
Đểhạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán đã sửdụng chứng từvà sổ sách như: - Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theolương.
- Bảng kê chứng từtài khoản 6221-1.
- SổTổng hợp tài khoản 6221-1, SổCái tài khoản 6221-1… b) Tài khoản kếtoán sử dụng
Tương tự như cách mã hóa tài khoản chi phí NVLTT, Công ty Cổphần Dệt May Huế
dùng tài khoản chi tiết 6221 –chi phí nhân công trực tiếp của Nhà máy Sợi. Tài khoản 6221–CP NCTT nhà Máy Sợiđược chi tiết thành 2 tài khoản: - Tài khoản 6221-1: chi phí nhân công trực tiếp nhà Máy Sợi sản xuất gồm có:
Tài khoản 6221-11: chi phí NCTT Nhà máy Sợi sản xuất - tiền lương.
Tài khoản 6221-12: chi phí NCTT Nhà máy Sợi SX - các khoản trích theo lương. - Tài khoản 6221-2: chi chí nhân công trực tiếp nhà Máy Sợi tái chế.
Bên cạnh đó, công ty còn sử dụng TK 6224 – CP NCTT xí nghiệp cơ điện phụ trợ, được chi tiết như sau:
Tài khoản 6224 - 1: chi phí NCTT XN CĐPT –Tiền lương.
Tài khoản 6224 - 2: chi phí NCTT XN CĐPT –Các khoản trích theo lương. Kếtoán còn sử dụng các tài khoản đốiứng như 334, 1541, 338…
c) Quy trình hạch toán
- Phòng Tổ chức - Nhân sự lập và chuyển lên cho Phòng Tài chính - Kế toán Bảng
thanh toán lương, kế toán tiền lương căn cứ vào đó lập Bảng phân bổ tiền lương và
các khoản trích theo lương.Sau đó, chuyển cho kếtoán tiền gửi ngân hàng.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng căn cứ vào đó lập Uỷ nhiệm chi, sau khi được kế toán trưởng và giám đốc công ty kí xác nhận Uỷnhiệm chi sẽ được gửi cho Ngân hàng kèm theo Bảng thanh toán lương có mã sốngân hàng của từng công nhân.
- Dựa trên Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Phụ lục 2.1), Kế toán tiến hành hạch toán lương và các khoản trích theo lương tháng 10/2019 cho chi phí nhân công trực tiếp sản xuất tại Nhà máy Sợinhư sau:
Phân bổ lương tháng 10/2019
NợTK 6221-11 2.919.824.340 đồng
Có TK 3341 2.919.824.340 đồng
Phân bổcác khoản trích theo lương tháng 10/2019
Nợ6221-12 454.374.625đồng Có 3382-1 39.816.228đồng Có 3383-11 337.085.352đồng Có 3384-1 58.211.142đồng Có 3386-1 19.262.014đồng Trích 1/12 tháng lương thứ 13 năm 2019 NợTK 6221-11 346.000.000đồng Có TK 3341 346.000.000 đồng
Khi có lệnh kết chuyển tính giá thành, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển chi phí NCTT đểtính giá thành sản phẩm Sợi của Nhà máy Sợi theo định khoản sau:
NợTK 1541-1 3.720.198.965đồng
Có TK 6221-1 3.720.198.965đồng
Trong tháng, kếtoán theo dõi chi tiết các khoản chi phí lương và các khoản trích theo lương ở Bảng kê chứng từ tài khoản 6221-1, Sổ cái Tổng hợp tài khoản 6221-12/ 6221-11 và Sổcái tài khoản 6221-1.