2.2.3.3 Kếtoán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung Nhà máy Sợi bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng.
- Chi phí vật liệu, Chi phí dụng cụ.
- Chi phí khấu hao, Chi phí dịch vụmua ngoài. - Chi phí bằng tiền khác.
- Ngoài ra, còn có chi phí Khối Sợi và chi phí Xí nghiệp cơ điện phụtrợ. a) Chứng từ kếtoán sử dụng
Đểhạch toán CP SXC kế toán công ty đã sử dụng các chứng từ- sổ sách như:
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với các
TK này .... Tháng 10 .... Cộng 154 ... ... 334 ... 3.265.824.340 ... 31.664.352.364 338 ... 454.374.625 ... 4.735.016.870 Cộng số PS Nợ ... 3.720.198.965 ... 36.399.369.234 Tổng số PS có ... 3.720.198.965 ... 36.399.369.234 Dư nợ cuối Dư có cuối Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Dùng cho hình thức Nhật ký-Chứng từ)
Tài khoản: 6221-1 - Chi phínhân công trực tiếp NM Sợi-SX
Số dư đầu năm
Nợ Có
0 0
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
- Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu chi. - Bảng tính khấu hao tài sản.
- Sổtổng hợp tài khoản, SổCái tài khoản 62711… b) Tài khoản kếtoán sử dụng
Tài khoản 6271-1: CP SXC Nhà máy Sợi. Tài khoản này được chi tiết thành tài khoản: - TK 6271-11: chi phí nhân viên phân xưởng.
- TK 6271-12: chi phí vật liệu Nhà máy Sợi. - TK 6271-13: chi phí dụng cụNhà máy Sợi. - TK 6271-14: chi phí khấu hao Nhà máy Sợi.
- TK 6271-17: chi phí dịch vụmua ngoài Nhà máy Sợi. - TL 6271-18: chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản 6271-3: CP SXC Khối Sợi bao gồm:
TK 6271-311: chi phí nhân viên Khối Sợi–Tiền lương. TK 6271-312: chi phí nhân viên Khối Sợi trích theo lương. TK 6271-32: chi phí vật liệu Khối Sợi.
TK 6271-38: chi phí bằng tiền khác –Khối Sợi.
Tài khoản 6274–CP SXC Xí nghiệp cơ điện phụtrợbao gồm:
TK 6274-4: chi phí khấu hao XN CĐPT.
TK 6274-7: chi phí dịch vụ mua ngoài XN CĐPT. TK 6274-8: chi phí bằng tiền khác XN XĐPT.
Kếtoán còn sử dụng các tài khoản đốiứng như 111, 142, 242, 334, 338, 331, 154,… c) Quy trình hạch toán tài khoản 6271–chi phí sản xuất chung tại Nhà máy Sợi
Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng
- Nhân viên phân xưởng Nhà máy Sợi bao gồm: những người thuộc Khối quản lý –Bảo trì–Phục vụkhông trực tiếp tạo ra sản phẩm tại Nhà máy Sợi.
- CP NVPX bao gồm: tiền lương, các khoản trích theo lương, tiền thưởng, phụcấp,...
- Hình thức tính lương theo lương thời gian, hạch toán tương tự CP NCTT. - Chi phí nhân viên phân xưởng được kếtoán tập hợp theo định khoản:
Chi phí tiền lương
NợTK 62711-11 1.508.544.448đồng
Có TK 3341-1 1.507.528.823đồng
Có TK 3524-1 1.015.625đồng
Các khoản trích theo lương
NợTK 62711-12 225.119.190đồng
Có TK 3382-1 19.159.080đồng
Có TK 3383-11 167.641.950đồng
Có TK 3384-1 28.783.620đồng
Có TK 3386-1 9.579.540 đồng
- Trong tháng, chi phí nhân viên phân xưởng được theo dõi trên Sổ tổng hợp tài khoản
6271-111 và 6271-112.