Biểu 2. 24 : Sổ cái tài khoản 1541-1
6. Kết cấu khóa luận
2.2 Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy
2.2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm tại Nhà máy sợi – Công ty Cổ Phần Dệt
Dệt May Huế
2.2.3.1 Kếtoán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
a) Chứng từ và sổsách kếtoán sử dụng
Đểhạch toán CPNVLTT, kế toán Công ty đã sử dụng các chứng từ và sổ sách như: - Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho.
- Sổchi tiết vật tư, Bảng kê chứng từ theo tài khoản 6211-1. - Sổtổng hợp tài khoản 6211-1, SổCái tài khoản 6211-1… b) Tài khoản kếtoán sử dụng
- Công ty sử dụng những tài khoản chi tiết cấp 2 để theo dõi khoản chi phí này ở các nhà máy thành viên.
- TK 6211 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu Nhà máy Sợi được dùng để theo dõi các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh tại Nhà máy Sợi.
- Kếtoán lại chi tiết tài khoản 6211 này thành 2 tài khoản:
Tài khoản 6211-1: chi phí nguyên liệu, vật liệu Nhà máy Sợi–sản xuất.
Tài khoản 6211-2: chi phí nguyên liệu, vật liệu Nhà máy Sợi –tái chế đểdễdàng phân biệt giữa sợi sản xuất và sợi tái chế.
Dođặc điểm của sợi tái chế được sản xuất không nhiều và thỉnh thoảng mới có sản phẩm Sợi–tái chếnên em xin phép chỉ đềcập đến sợi sản xuất trong khóa luận của mình.
- Bên cạnh đó, kế toán còn sử dụng các tài khoản đối ứng khác như: 152 (chi tiết thành 1521 - chi phí NVL chính, 1522 - chi phí vật liệu phụvà 1523 - nhiên liệu), 111, 112,
154,… đểtheo dõi chi phí NVLTT.
c) Quy trình hạch toán
Phòng Kinh doanh chịu trách nhiệm vềviệc: thu mua nguyên vật liệu và theo dõi tình hình cung cấp nguyên vật liệu nhằm đảm bảo cân đối NVL, cung cấp thường xuyên, kịp thời và đầy đủphục vụcho sản xuất được liên tục .
Quy trình nhập kho nguyên vật liệu
Khi nguyên vật liệu được mua về nhập kho, Phòng Kinh doanh tiến hành lập Phiếu nhập kho gồm 3 liên:
Liên 1 được lưu tại Phòng Kinh doanh.
Liên 2 và liên 3 được giao cho thủ kho để làm thủ tục nhập kho, kiểm nhận hàng hóa đảm bảo chất lượng và số lượng rồi ghi vào thực nhập và ký tên. Liên 2 được chuyển cho người bán làm thủ tục thanh toán. Liên 3 được thủ kho ghi chép số lượng nhập vào thẻkho và gửi lên cho phòng Kế toán đểtiến hành nhập thông tin vào phần mềm và kết xuất sổsách dùng cho quản lý nguyên vật liệu.
Quy trình xuất dùng nguyên vật liệu cho sản xuất
- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất thực tế và lượng nguyên liệu tiêu hao theo định mức, quản lý phân xưởng sẽ ghi danh mục vật liệu cần lĩnh cụ thểvề số lượng, chất lượng từng loại nguyên liệu rồi lập Phiếu yêu cầu vật tưgửi Phòng kinh doanh
Liên 1được lưu tại bộphận.
Liên 2 và liên 3 chuyển cho thủ kho để làm căn cứ kiểm tra vật tư tồn kho và giao vật tư cho người nhận, ghi vào cột thực xuất rồi ký duyệt trên phiếu xuất kho và lập thẻkho.
Sau đó:Liên 2 được giao cho phòng Kếtoán và liên 3 được lưu tại kho.
Kếtoán dựa trên Phiếu xuất kho, hạch toán tạm vào phần mềm.
Cuối tháng, kế toán giá thành đối chiếu số xuất kho theo số liệu thực nhậnở báo cáo của nhà máy, kiểm tra tính đúng dắn của số liệu và tính giá xuất kho NVL theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng.
Đơn giá xuất
kho SPi =
Tổng giá trịSpi tồn đầu kỳ+ Tổng giá trịSpi nhập trong kì Số lượng Spi tồn đầu kì + Số lượng Spi nhập trong kì
Ví dụ: Tính giá xuất kho của Bông Ivory Coast 1.1/8’’ với các sốliệu như sau
Số lượng (kg) Giá trị (đồng)
Số dư đầu kỳ 876.589,00 38.526.985.131
Nhập trong kỳ 498.726,00 21.983.845.947
Đơn giá xuất kho = (38.526.985.131 + 21.983.845.947) / (876.589 + 498.726)
= 43.546,50 đồng/kg.
Sau đó, kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm Sợi theo định khoản sau:
- Chi phí nguyên vật liệu chính
Ví dụ: Ngày 1/10/2019, xuất kho nguyên vật liệu chính phục vụsản xuất với tổng giá
trịNVLC là 773.647.176 đồng
Nợ6211–11 773.647.176 đồng
Có 1521-1 773.647.176 đồng
- Chi phí nguyên vật liệu phụ
Ví dụ: Ngày 15/10/2019. xuất kho nguyên vật liệu phụ phục vụsản xuất với tổng giá trịNVL phụlà 6.138.000 đồng.
Nợ6211–12 6.138.000 đồng
Có 1522-1 6.138.000 đồng
Trong quá trình sản xuất, bên cạnh những sản phẩm chính hoàn thành nhập kho, quá trình sản xuất của nhà máy còn có phếliệu thu hồi. Các phế liệu này sẽ được nhập lại kho và kếtoán sẽghi giảm chi phí nguyên vật liệu.