Biểu 2. 24 : Sổ cái tài khoản 1541-1
6. Kết cấu khóa luận
2.2 Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy
2.2.4.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Quy trình công nghệsản xuất của các nhà máy diễn ra liên tục, do đó cuối kỳluôn tồn đọng một khối lượng sản phẩm dởdang.
Tại Nhà máy Sợi, kế toán đánh giá sản phẩm dởdang cuối kì theo CP NVLTT. Trong đó:Tỷlệpha sẽ ảnh hưởng đến giá trịSPDD của nguyên vật liệu chính.
a) Kiểm kê sản phẩm dởdang
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với các
TK này ... Tháng 10 Cộng 155 621 ... 49.984.186.563 483.535.658.497 622 ... 3.874.697.030 37.916.487.988 627 ... 8.636.990.088 96.674.474.746 Cộng số PS Nợ .. 62.495.873.681 618.126.621.231 Tổng số PS có .. 61.885.968.127 618.519.456.440 Dư nợ cuối .. 8.852.114.554 Mẫu số S05-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức Nhật ký-Chứng từ)
Tài khoản:1541 -1 - Chi phísản xuất kinh doanh dở dang NM Sợi-SX
Số dư đầu năm
Nợ Có
9.244.949.763 0
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ
122 Dương Thiệu Tước, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
- Nhân viên nhà máy thực hiện kiểm kê số lượng dở dang NVL chính và NVL phụ ở
từng công đoạn phân xưởng bằng cách cân, đo, đếm các loại nguyên liệu, bán thành
phẩm, thành phẩm còn tồn trên dây chuyền sản xuất.
- Sau khi kiểm kê - tính toán - quy đổi xong, bộ phận thống kê của Nhà máy tiến hành lập Báo cáo sản phẩm dở dang (NVLC) của nhà máy Sợi (phụ lục 2.2) và Báo cáo
quyết toán vật tư đóng gói(phụlục 2.3).Sau đó, chuyển cho phòng kếtoán. b) Đánh giá sản phẩm dởdang
Giá trị SPDD sẽbao gồm giá trịdởdang của NVL chính và NVL phụ. Giá trị dở dang của Nguyên vật liệu chính:
- Cuối tháng, căn cứvào: (i) Báo cáo sản phẩm dở dang của nhà máy Sợi, (ii) Tỷlệpha ngày cuối tháng–từ nhà máy sợi, (iii) Thành phần chi phí sản xuất,... kếtoánxác định lại khối lượng NVLC dởdang cuối kỳvà lập Bảng kê nguyên liệu tồn tại Nhà máy Sợi cuối tháng 10/2019 (phụlục 2.4).
- Căn cứ khối lượng nguyên liệu dở dang cuối kỳ ở Bảng kê nguyên liệu tồn tại Nhà máy Sợi, kếtoán tính ra giá trịsản phẩm dởdang cuối kì theo công thức:
Giá trịNVLi dởdang
cuối kỳ =
Khối lượng NVLi dở
dang cuối kỳ x
Đơngiá xuất kho NVLi
Phần mềm kếtoán sẽtính giá trịsản phẩm dởdang của NVL chínhtrên cơ sởsố lượng nguyên liệu tồn cuối tháng và đơn giá bình quân từng loại nguyên liệu.
Ví dụ: NVLC Xơ TAIRILIN 1.4 D *38 mm có lượng tồn cuối tháng 10/2019 là
84.412,95kg và đơn giá xuất kho 24.105,73đồng/kg.
Giá trị SPDD của NVL XơTAIRILIN 1.4 D *38 mm
= 84.412,95 x 24.105,73 = 2.034.835.444đồng. Giá trị dở dang của nguyên vật liệu phụ
- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào lượng NVLP dở dang ở Báo cáo quyết toán vật tư đóng góicủa NM. Sợi(phụ lục 2.3) gửi lên, kếtoán tính GTDD của NVLP theo công
Giá trịNVLi dởdang
cuối kỳ =
Khối lượng NVLi tồn
cuối kỳ x
Đơn giá xuất kho NVLi
Ví dụ: Băng keo màu 5F có khối lượng tồn cuối tháng 10/2019 là 600 cuộn với đơn
giá xuất kho là 11.629,51 đồng/ cuộn
Giá trị SPDD của Băng keo màu 5F = 600 x 11.629,51 = 6.977.703đồng.
Vậy tổng hợp giá trịdở dang của NVLC và NVLP, kế toán xác định được Chi phí sản xuất dở dang tháng 10/2019 của Nhà máy sợi là 8.852.114.554 đồng, nó được phản ánh lên số dư bên Nợcủa tài khoản 1541-1.