B. NỘI DUNG
2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH cơ khí Chung Sơn
2.2.5 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu
Công ty TNHH cơ khí Chung Sơn tiến hành kiểm kê từng kho vật liệu nhà máy xác định chính xác số liệu, chất liệu, giá trị của nguyên vật liệu hiện có tại thời điểm kiểm kê. Bên cạnh đó việc kiểm kê giúp cho công ty kiểm tra tình hình bảo quản phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát để có biện pháp xử lý kịp thời.
Nguyên vật liệu của công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại phức tạp nên quá trình kiểm tra thường kéo dài. Vì vậy công ty cần tiến hành kiểm kê định kỳ. Công ty tiến hành tổ chức kiểm kê ở tất cả các kho ở cuối mỗi năm, ở mỗi kho được lập một ban kiểm kê bao gồm:
1 phó giám đốc 1 kế toán
1 kỹ thuật 1 thủ kho
Kế toán thực hiện so sánh đối chiếu giữa sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tế trong kho tìm ra nguyên nhân vật tư bị dư thừa hay thiếu hụt do các nguyên nhân, thời tiết, khí hậu hay do hao hụt khi cân đo đong đếm. Kết quả kiểm kê được ghi vào” biên bản kiểm kê”. khi biên bản kiểm kê được gửi lên phòng kế toán, kế toán tập hợp số liệu tính giá trị và xác định chênh lệch thừa thiếu cho từng loại.
Chênh lệch thừa thiếu= số liệu tồn kho kiểm kê- số liệu tồn kho sổ sách Sau đó kế toán tính giá trị chênh lệch cho từng loại trước khi lập báo cáo
Ví dụ 2.6: Ngày 31/12/2019 thực hiện kiểm kê kho nguyên vật liệu ban kiểm kê bao gồm:
Nguyễn Trung Kiên (Phó giám đốc- trưởng ban) Ngô Bích Nguyệt (Phòng tài chính- kế toán- ủy ban) Lê Thị Thủy (Thủ kho- ủy ban)
(Biên bản kiểm kê- Phụ lục 13)
Ngày 31/12/2019 ban kiểm kê tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu, kế toán và thủ kho tiến hành đối chiếu số lượng thực tế và số lượng được ghi trong sổ chi tiết sau kiểm kê có 05 mặt hàng còn tồn, số lượng tồn trùng khớp với số trong sổ, sau đó kỹ thuật tiến hành kiểm tra chất lượng và giá trị sử dụng vẫn đạt 100%. Kế toán thực hiện ghi kết quả vào biên bản kiểm kê. Biên bản được lập thành 03 bản 1 bản giao cho phòng kế toán, 1 bản giao cho phòng kinh doanh và 1 bản đưa cho thủ kho giữ.