1.1. Lý luận chung về thuế xuất nhập khẩu
1.1.5. Nguyên tắc thiết lập
Khi thiết lập các chính sách thuế xuất khẩu, nhập khẩu cần phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu chỉ đánh vào hàng hóa thực sự xuất khẩu, nhập khẩu.
Với mỗi loại sắc thuế khác nhau sẽ có đối tượng chịu thuế khác nhau. Đối với thuế XNK thì đối tượng chịu thuế là các loại hàng hóa thực sự được xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới quốc gia, hoặc đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào trong nước. Hàng hóa thực sự xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất trong nước và tiêu thụ tại thị trường nước ngồi. Hàng hóa thực sự nhập khẩu là hàng hóa được sản xuất ở nước ngoài và nhập khẩu vào nội địa để sử dụng. Các trường hợp hàng hóa vận chuyển quá cảnh, chuyển khẩu; hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, cứu trợ khẩn cấp. của các cơ quan, tổ chức nước ngồi; hàng hóa đưa từ khu phi thuế xuất khẩu ra nước ngoài, đưa từ nước ngoài vào khu phi thuế quan. là các đối tượng không chịu thuế. Ngồi ra, các trường hợp hàng hóa tạm nhập - tái xuất, tạm xuất - tái nhập, hàng hóa nhập khẩu để gia công sản xuất cho nước ngoài. sẽ được hoàn thuế, miễn thuế xuất nhập khẩu. Như vậy, cần xác định rõ đâu là đối tượng phải chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tránh tình trạng thu sai, thu thiếu làm thất thu nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
- Phải phân biệt theo khu vực thị trường và các cam kết song phương, đa
phương.
Trong điều kiện tự do hóa thương mại như hiện nay, các nước XNK muốn tạo thuận lợi cho việc di chuyển hàng hóa sẽ cùng nhau ký kết các hiệp định song phương và đa phương thực hiện các ưu đãi đối với các hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu như ưu đãi về thuế suất. Theo đó, các quốc gia này phải từ bỏ tính chủ quyền trong đánh thuế XNK và phải tuân thủ các hiệp định thuế đã được ký kết. Vì vậy, khi thiết lập chính sách thuế XNK phải đảm bảo sự phù hợp giữa chính sách thuế với các thông lệ thương mại và cam kết quốc tế mà các quốc gia đã ký kết, tham gia. Theo đó, thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam sẽ là thuế suất ưu đãi đối với các hàng hóa nhập khẩu từ khu vực thực hiện đối xử tối huệ quốc với Việt Nam; thuế suất ưu đãi đặc biệt đối với các hàng hóa có xuất xứ từ khu vực thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam và thuế suất thông thường với hàng hóa nhập khẩu từ các khu vực cịn lại.
- Phải căn cứ vào lợi thế so sánh thương mại và yêu cầu bảo hộ của từng loại hàng hóa và khu vực thị trường để thiết lập biểu thuế phù hợp.
Một trong những mục tiêu khi xây dựng chính sách thuế XNK đó là vấn đề bảo hộ nền kinh tế trong nước một cách hợp lý, tạo môi trường cho những doanh nghiệp trong nước phát triển nhưng không mất đi khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế. Căn cứ vào lợi thế so sánh thương mại của các mặt hàng sản xuất trong nước, chính sách thuế XNK sẽ xây dựng biểu thuế cho phù hợp. Theo đó, nhà nước sẽ xây dựng biểu thuế nhập khẩu cao đối với các mặt hàng có lợi thế so sánh thấp, tính cạnh tranh kém và ngược lại. Biểu thuế XNK phải chi tiết, cụ thể đến từng nhóm mặt hàng cũng như tính năng, cơng dụng của nhóm mặt hàng đó. Sự cụ thể, chi tiết của biểu thuế sẽ góp phần tăng cường quản lý của nhà nước đối với hoạt động xuất nhập khẩu, nhưng đồng thời nó cũng tạo ra những kẽ hở để các đối tượng lợi dụng tránh thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý. Do đó, vấn đề đặt ra là làm sao dung hòa được giữa mục tiêu bảo hộ sản xuất trong nước và mục tiêu giảm thiểu chi phí quản lý. Ngồi ra, chính sách thuế phải có sự linh hoạt cao. Tùy theo sự biến động của thị trường trong nước và quốc tế, thuế suất các mặt hàng được điều chỉnh cho phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế và điều kiện kinh tế - xã hội trong nước và thế giới trong từng thời kỳ.
- Tuân thủ theo các quy định và thông lệ quốc tế về phân loại mã hàng hóa
và tính giá thuế nhập khẩu
Khi q trình hội nhập kinh tế quốc tế giữa các quốc gia ngày càng phát triển thì hoạt động ngoại thương sẽ càng trở nên phức tạp. Số lượng, chủng loại hàng hóa thực hiện XNK ngày càng nhiều, đa dạng. Trong đó, đánh thuế bao nhiêu, đánh vào hàng hóa nào có liên quan chặt chẽ đến việc phân loại hàng hóa nhập khẩu đó vào nhóm nào và trị giá hàng hóa đó. Việc tuân thủ các quy định và thông lệ quốc tế về phân loại mã hàng hóa và tính giá thuế nhập khẩu sẽ giúp việc nhận diện hàng hóa dễ dàng hơn, và quản lý thu thuế XNK thuận tiện hơn. Đồng thời, việc tuân thủ các quy định trên sẽ đảm bảo sự hài hịa trong chính sách thuế giữa các quốc gia.