2.2. Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu của Hải quan
2.2.1. Quản lý kê khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
quan kiểm tra sơ bộ hồ sơ khai thuế, nếu thấy hợp lệ thì chấp nhận khai báo của người nộp thuế trên hệ thống máy tính của Hải quan, còn nếu thấy bộ hồ sơ chưa đầy đủ hoặc chưa hợp lệ thì yêu cầu người nộp thuế bổ sung hoặc khai báo lại. Khi công chức Hải quan chấp nhận khai báo của người nộp thuế, hệ thống QLRR sẽ tự động cấp số tờ khai Hải quan cho hồ sơ khai thuế của ĐTNT và phân luồng ở một trong ba mức: xanh, vàng, đỏ. Sau khi có số tờ khai và hệ thống QLRR đã phân luồng thì cơng chức Hải quan ra chứng từ ghi số thuế phải thu và thời hạn nộp thuế lưu cùng bộ hồ sơ khai thuế
Luồng xanh: Công chức Hải quan kiểm tra sơ bộ, chấp nhận thông quan hàng
hố trên cơ sở thơng tin khai Hải quan của DN;
Luồng vàng: Công chức Hải quan kiểm tra chi tiết chứng từ giấy tờ thuộc hồ
sơ Hải quan trước khi thông quan hàng hố. Cơng chức Hải quan kiểm tra nội dung khai của người khai Hải quan, kiểm tra số lượng, chủng loại giấy tờ thuộc hồ sơ Hải quan, tính đồng bộ giữa các chứng từ trong hồ sơ Hải quan; kiểm tra việc tuân thủ chính sách quản lý XK,NK, chính sách thuế và các quy định khác của pháp luật.
Luồng đỏ: Công chức Hải quan kiểm tra chi tiết chứng từ giấy tờ thuộc hồ sơ
Hải quan và kiểm tra thực tế hàng hố. Cơng chức Hải quan cũng đồng thời kiểm tra nội dung khai của người khai Hải quan, kiểm tra số lượng, chủng loại giấy tờ thuộc hồ sơ Hải quan, tính đồng bộ giữa các chứng từ trong hồ sơ Hải quan. Sau đó tiếp tục kiểm tra việc tuân thủ của DN về các chính sách quản lý XK, NK, chính sách thuế và các quy định khác của pháp luật. Đặc biệt, đối với bộ hồ sơ thuộc luồng đỏ, cơng chức Hải quan cịn phải kiểm tra thực tế hàng hoá về các nội dung tên hàng, mã số, số lượng, trọng lượng, chủng loại, chất lượng, xuất xứ của hàng hoá và đối chiếu sự phù hợp giữa thực tế hàng hoá với hồ sơ Hải quan.
Căn cứ vào Thông tư 194/2010/TT-BTC quy định thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát, thuế xuất nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hóa NK, việc thực hiện các bước trong quy trình như sau:
sơ và thơng quan đối với lơ hàng miễn kiểm tra thực tế hàng hóa (luồng xanh, vàng) hàng hóa và thơng quan đối với lơ hàng phải kiểm tra thực tế hàng hóa (luồng đỏ) Thu thuế, lệ phí hải quan đóng dấu “ Đã làm thủ tục hải quan” trả tờ khai cho người hải quan
sơ, (kiến nghị xử lý đối với trường hợp sai sót theo quy định) Kiểm tra sau thông quan
không đầy đủ, không trung thực số thuế phải nộp.
Trong quy trình quản lý, hồ sơ hải quan sẽ được phân thành ba luồng: xanh, vàng và đỏ. Mục đích của việc phân thành 3 luồng là nhằm quản lý được thuận lợi, chặt chẽ đồng thời đảm bảo được yêu cần nhanh chóng, đơn giản hóa thủ tục hải quan, giảm bớt các thủ tục không cần thiết, phân loại được đối tượng quản lý từ đó thúc đẩy được ý thức chấp hành pháp luật hải quan của doanh nghiệp.
Bước 1: Tờ khai thuộc luồng xanh là các doanh nghiệp có q trình chấp
hành tốt pháp luật hải quan, khơng cịn nợ thuế q hạn, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại, hàng hóa tạm nhập tái xuất có thời hạn, hàng hóa nhập khẩu là máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định thuộc diện được miễn thuế của dự án đầu tư. Thơng thường các loại hàng hóa này khơng nằm trong danh mục hàng hóa kiểm tra trọng điểm theo tiêu chí quản lý rủi ro được tích hợp sẵn trên hệ thống thông quan điện tử.
Kiểm tra khai báo thuế của doanh nghiệp chỉ tiến hành đối với hồ sơ được phân luồng ở luồng vàng và luồng đỏ. Đối với hồ sơ luồng xanh, nếu phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận thì chuyển sang luồng vàng và đỏ để làm rõ các sai phạm,xử lý theo mức độ vi phạm.
Thực tế những lô hàng được phân luồng vàng là những lô hàng phải kiểm tra hồ sơ giấy, kiểm tra các điều kiện về giấy phép nhập khẩu, kiểm tra về điều kiện đăng ký kiểm tra chất lượng hàng hóa nhập khẩu, kiểm dịch động vật, kiểm dịch thực vật, kiểm tra xuất xứ hàng hóa có phù hợp với khai báo và chữ ký, mẫu dấu theo mẫu đã công bố.v.v..
Việc kiểm tra các điều kiện trên có phù hợp với hồ sơ và quan trọng nhất là giá khai báo có nằm trong danh mục quản lý rủi ro về giá của Cục Hải quan Hà Nội hoặc danh mục của Tổng cục Hải quan để so sánh đối chiếu đặt ra các căn cứ cơ sở nghi ngờ làm khoản đảm bảo bằng tiền hoặc hàng hóa tương ứng để tạm giải phóng hàng trong q trình tham vấn giá theo quy định. Nếu hàng không nằm trong danh mục quản lý rủi ro về giá , nếu vẫn có cơ sở nghi ngờ giá thì làm thủ tục chuyển Chi cục Kiểm tra sau thông quan để kiểm tra tại trụ sở hải quan hoặc tại doanh nghiệp. Bên cạnh đó ,việc kiểm tra mã HS khai báo của doanh nghiệp là then chốt vì do chủ quan hoặc khách quan mà doanh nghiệp thường khai khơng chính xác mã dẫn tới sai thuế suất thuế NK dễ gây thất thu thuế cho nhà nước.
Kiểm tra khai báo về thuế của hồ sơ luồng vàng và luồng đỏ về cơ bản là như nhau chỉ khác là đối với hồ sơ luồng vàng đến bước kiểm tra khai báo về thuế là giải phóng hàng nhưng đối với hồ sơ luồng đỏ, có thêm bước kiểm tra thực tế hàng hóa nên căn cứ vào thực tế kiểm tra hàng hóa để xác định chính xác số thuế phải nộp rồi sau đó mới tiến hành giải phóng hàng.
Bước 2: Tờ khai thu ộc luồng đỏ là loại hàng hóa thuộc mặt hàng trong
quản lý rủi ro, doanh nghiệp không chấp hành tốt pháp luật hải quan trong vòng 365 ngày với các hình thức gian lận chủ yếu như khai sai mã HS, nhập khẩu sai hàng hóa khai báo,hàng cấm nhập khẩu.v.v..
thuế suất cao, hàng cần phải kiểm tra để làm rõ hơn vì khai báo của doanh nghiệp chưa đủ cơ sở để áp mã HS hoặc cần làm rõ để xác định giá tính thuế.
Cơng chức hải quan làm thủ tục hải quan kiểm tra, đối chiếu kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa, kết quả giám định hàng hóa, nội dung giải trình và tài liệu bổ sung của người khai hải quan với các qui định của pháp luật về thuế để xác định các yếu tố tính thuế áp mã H S .
Trường hợp khơng có sự khác nhau về yếu tố tính thuế và phương pháp tính thuế, số tiền thuế phải nộp do công chức hải quan xác định so với khai báo của người khai hải quan thì kết thúc việc kiểm tra ký thông quan giải phóng hàng hóa.
Khi có đủ cơ sở xác định người khai thuế dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai báo thuế, không kê khai thuế hoặc khai báo khơng đầy đủ, chính xác, trì hỗn việc khai báo, khai báo trị giá không đúng với giá trị giao dịch thực tế, không tự tính được số thuế phải nộp thì cơ quan Hải quan căn cứ hàng hoá thực tế nhập khẩu để ấn định số thuế phải nộp.
Bước 3: Thu thuế, lệ phí hải quan và các khoản đảm bảo trong q trình tham
vấn , đóng dấu “ Đã làm thủ tục hải quan” trả tờ khai cho người hải quan .
Trường hợp có sự khác nhau về số tiền thuế phải nộp do công chức hải quan xác định so với khai báo của người khai hải quan thì làm rõ chuyển CBCC làm bước 1 tính lại số tiền thuế phải nộp của mặt hàng đó.
Bước 4: Phúc tập hồ sơ theo quy định , nếu có sai sót trong vấn đề nào, bước
nào trước đó thì đề nghị sửa đổi bổ sung cho phù hợp với yêu cầu , ấn định thuế hoặc kiến nghị chuyển Chi cục Kiểm tra sau thông quan làm rõ các vấn đề xử lý theo quy định của pháp luật đối với doanh nghiệp có khai báo sai.
Bước 5: Chi cục Kiểm tra sau thông quan với chức năng và nhiệm vụ theo quy
định pháp luật sẽ kiểm tra các mặt hàng trọng điểm nổi cộm, kiểm tra tất cả các yếu tố về giá cả, mã HS , giấy phép NK, điều kiện NK .v.v..có trên hệ thống thơng quan điện tử hoặc các tờ khai của các chi cục chuyển về theo quy định. Nếu cần thiết có thể kiểm tra doanh nghiệp tại cơ quan Hải quan hoặc tại trụ sở doanh nghiệp tùy
40
phổ biến, hướng dẫn doanh nghiệp làm thủ tục thông quan tại chi cục đã được làm thường xuyên liên tục và diễn ra hàng ngày. Theo từng cấp đã được phân quyền theo từng khâu trong q trình thơng quan , có bất cứ vướng mắc nào đều được hướng dẫn tại bước tiếp nhận tờ khai, nếu vượt thẩm quyền sẽ được Cán bộ đội nghiệp vụ và Lãnh đạo chi cục xem xét giải quyết trực tiếp ngay
Trước đây, khi doanh nghiệp thực hiện hành vi XNK hàng hóa thì cơ quan hải quan tính thuế và ra thơng báo số thuế phải nộp. Tuy nhiên, hiện nay quy trình này khơng cịn được áp dụng do hạn chế về thời gian, chi phí, cơng sức và tính hiệu quả đối với cơ quan quản lý khi lượng hàng hóa giao thương tăng lên một cách nhanh chóng.
Hiện nay cùng với việc hiện đại hóa ngành Hải quan thì quy trình quản lý thuế cũng được hiện đại hóa: doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp thuế. Theo đó, đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai đầy đủ số thuế phải nộp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung đã ê hai, nộp tờ hai cho cơ quan hải quan và nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.
Tuy quy trình quản lý thuế đã được hiện đại hóa theo cơ chế doanh nghiệp tự tính tự kê khai nhưng cơ quan Hải quan vẫn có vai trị rất quan trọng đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế phải thu. Vai trò của cơ quan hải quan ở đây là hướng dẫn và kiểm tra sự chính xác trong kê khai và tính thuế của đối tượng nộp. Trường hợp cơ quan hải quan đồng ý với các nội dung kê khai thì sẽ cho phép đối tượng nộp thuế tiến hành các thủ tục tiếp theo để thơng quan hàng hóa. Cịn nếu cơ quan hải quan chưa đồng ý với nội dung kê khai thì yêu cầu đối tượng nộp thuế khai và tính lại thuế. Một số trường hợp, cơ quan hải quan được phép ấn định thuế đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu như: người khai dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai báo và tính thuế; cơ quan hải quan có đủ bằng chứng về việc khai báo trị giá không đúng với trị giá giao dịch thực tế hay phát hiện gian lận thuế, gian lận thương mại của doanh nghiệp...
TT Nội dung
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 1 Xác định trị giá tính thuế 193 7% 162 4% 230 5% 2 Phân loại xác định mã sốHS 318 11% 736 18% 425 9% 3
Giả mạo xuất xứ; bn lậu và thơng quan hàng hóa trái phép____________________
2.435 82% 3.179 78% 4.068 86%
4 Tổng số thuế thu hồi từ
công tác chống thất thu 2.946 100% 4.077 100% 4.723 100%
ĐỎ)
- Căn cứ pháp lý: - Điều 25 Thơng tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài Chính
- Điều 55 Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/7/2015 của Tổng cục Hải quan.Trên thực tế, mặc dù đã được cơ quan Hải quan phân luồng hồ sơ khai thuế để phân biệt mức độ kiểm tra hồ sơ Hải quan và kiểm tra hàng hố, nhưng vẫn cịn nhiều DN lợi dụng sự phân luồng hồ sơ khai thuế để gian lận, trốn thuế. Chính vì thế, thơng qua cơng tác thu thập và quản lý thơng tin rủi ro, nhiều chi cục Hải quan nhanh chóng đã thực hiện việc chuyển luồng từ luồng xanh sang luồng vàng, từ luồng vàng sang luồng đỏ, từ luồng xanh sang luồng đỏ. Kết quả việc chuyển luồng đã phát hiện nhiều bộ tờ khai có sai phạm.
Năm 2018, Tổng cục Hải quan được Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài chính giao
dự toán thu ngân sách nhà nước theo Quyết định số 2465/QĐ-BTC ngày 29/11/2017 của Bộ Tài chính là 283.000 tỷ đồng. Chỉ tiêu phấn đấu Bộ Tài chính giao: 293.000 tỷ đồng trong bối cảnh tình hình kinh tế thế giới năm 2018 tiếp tục trên đà phục hồi tăng trưởng, tuy nhiên vẫn cịn nhiều thách thức, khó khăn, thuế suất nhập khẩu theo các Hiệp định tự do thương mại (FTA) trong giai đoạn cắt giảm mạnh.Bảng 2. 1. Thất thu thuế xuất nhập khẩu trong quản lý kê khai thuế
Năm Số vụ kê khai sai số lượng hàng hóa Số vụ khai sai chất lượng hàng hóa 2ÕĨ6 875 1125 2017 723 1119 2ÕĨ8 532 890 (Đơn vị: Tỷ đồng) 2016 2017 2018
• Xác định trị giá tính thuế • Phân loại xác định mã số HS
(Nguồn: Tổng cục Hải quan Việt Nam, 2018)
Qua bảng 2.1 và hình 2.2, ta thấy số tiền thuế xuất nhập khẩu thu được trong quản lý kê khai thuế của Hải quan Việt Nam là khá lớn chiếm gần 20% tổng số thuế từ quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu, đặc biệt là việc “xác định mã số HS” trong việc quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu chiếm tỷ trọng năm 2016 là 11% tương ứng 318 tỷ đồng còn “ Xác định trị giá tính thuế” chiếm tỷ trọng 7% tương ứng 193 tỷ đồng, sang năm 2017 thì “xác định mã số HS” trong việc quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu chiếm tỷ trọng là 18% tương ứng 736 tỷ đồng. Trị giá này của năm 2017 tăng 418 tỷ đồng so với năm 2016, còn “Xác định trị giá tính thuế” chiếm tỷ trọng 4% tương ứng 162 tỷ đồng, giảm so với tốc độ 7% năm 2016. Đến năm 2018 thì việc quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu trong với hình thức “xác định mã số HS” trong việc quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu chiếm tỷ là 9% tương ứng 425 tỷ đồng, trị giá “xác định mã số HS” giảm 311 tỷ đồng so với năm 2016, cịn “Xác định trị giá tính thuế” chiếm tỷ trọng 5% tương ứng 230 tỷ đồng, giảm so với năm 2016.
Với hành vi gian lận chất lượng hàng hóa chủ yếu diễn ra với hàng hóa của
trên thị trường Việt Nam. Sau đây là bảng tổng hợp số lượng các vụ gian lận về số lượng và chất lượng hàng hóa 3 năm gần nhất trích từ báo cáo hàng năm của Tổng cục Hải Quan.
Bảng 2.2: Tổng hợp số lượng các vụ gian lận về số lượng và chất lượng hàng hóa
Số tờ khai chấp nhận trị giá khai báo 2550 bộ 80 bộ
Số tờ khai bác bỏ trị giá khai báo 300 bộ 210 bộ 330 bộ
Tổng số thuế phải truy thu
(ĐVT: Tỷ đồng)__________________
206,246.751 174,902.299 604,172.866
Tổng số thuế đã thu
(ĐVT: Tỷ đồng)__________________ 206,246.751 174,902.299 604,172.866
(Nguồn: Tổng cục Hải quan Việt Nam, 2018)
Qua bảng 2.2, nhận thấy tình hình gian lận trong kê khai hàng hóa vẫn diễn ra phổ biến. Để ngăn chặn hiện tượng gian lận này, “Hải quan Việt Nam đã thành lập chuyên án thực hiện đợt cao điểm đánh mạnh vào những mặt hàng tiêu dùng NK, trọng điểm là hàng bách hóa có xuất xứ từ Trung Quốc. Chỉ trong một thời gian ngắn năm 2018, Đội Kiểm soát Hải quan đã phối hợp với chi cục Hải quan cửa khẩu cảng biển phát hiện gần 20 vụ gian lận thuế từ việc các doanh nghiệp nhập khẩu hàng từ Trung Quốc với giá trị thuế 4 tỷ đồng từ việc điều chỉnh thuế và phạt