CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
3.2 Thực trạng ứng dụng báo cáo thu thập dạng đảm phí để lựa chọn phƣơng án
3.2.6.4 Phƣơng án 4: Chi phí khả biến, chi phí bất biến và sản lƣợng thay
lƣợng thay đổi, các yếu tố khác không đổi
Công ty đƣa ra chính sách sẽ giảm 20% chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đồng thời tăng 5% đối với các nhân viên phân xƣởng, với phƣơng án này công ty cũng muốn khuyến khích tinh thần làm việc của nhân viên, bên cạnh đó mong muốn sản lƣợng của 3 sản phẩm Nattoenzym, Hapacol 650 và Apitim sẽ tăng lên 15%. Bảng tính phƣơng án 4
- Khi chi phí nguyên vật liệu giảm 20% Chi phí nguyên vật liệu đơn vị thay đổi.
+ Nattoenzym: 45,50 – (45,50 x 20%) = 36,40 + Hapacol 650 : 15,34 – (15,34 x 20%) = 12,27 + Apitim 5mg : 3,16 – ( 3,16 x 20%) = 2,53 - Biến phí đơn vị mới của 3 sản phẩm:
+ Nattoenzym: 36,40 + 1,05 + 1,65 + 8,47 = 47,57 +Hapacol 650 : 12,27 + 0,70 + 1,09 + 5,62 = 19,68 +Apitim 5mg : 2,53 + 0,12 + 0,18 + 0,93 = 3,76
- Khi tăng lƣơng 5% cho nhân viên phân xƣởngĐịnh phí thay đổi
+ Chi phí nhân viên phân xƣởng: 12.873.093,61 + (12.873.093,61 x 5%) = 13.516.748,29
Tổng định phí sản xuất chung mới: 28.780.751,36
+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Nattoenzym 28.780.751,36
x 8.198.660,25 = 203.780,90
1.157.927.961
+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Hapacol 650 28.780.751,36
x 5.688.058,72 = 141.378,92
1.157.927.961
+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Apitim 5mg: 28.780.751,36
x 9.868.296,82 = 245.280,37 1.157.927.961
a) Sản phẩm Nattoenzym
Bảng 3.40: Bảng tính phƣơng án 4 của sản phẩm Nattoenzym
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 8.198.660,25 9.428.677,71 1.230.017,46
Biến phí 4.048.298,19 3.907.668,57 (140.629,62)
Số dƣ đảm phí 4.150.362,06 5.521.009,14 1.370.647,08
Định phí 1.216.372,98 1.220.930,35 4.557,37
Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích công cụ này
- Doanh thu mới : 114,78 x 71.431 x 115% = 9.428.677,71 - Biến phí mới : 47,57 x 71.431 x 115 % = 3.907.668,57
- Định phí mới : 203.780,90 + 527.800,24 + 489.349,21 = 1.220.930,35
b) Sản phẩm Hapacol 650
Bảng 3.41: Bảng tính phƣơng án 4 của sản phẩm Hapacol 650
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 5.688.058,72 6.540.860,70 852.801,98
Biến phí 1.699.075,07 1.690.180,39 (8.894,68)
Số dƣ đảm phí 3.988.983,65 4.850.680,31 861.696.,66
Định phí 843.894,09 847.055,90 3.161,81
Lợi nhuận 3.145.089,56 4.003.624,41 858.534,85
-Doanh thu mới: 76,16 x 74.681 x 115 % = 6.540.860,70 -Biến phí mới : 19,68 x 74.681 x 115 % = 1.690.180,39
-Định phí mới: 141.378,92 + 366.176,75 + 339.500,23 = 847.055,90
c) Sản phẩm Apitim 5mg
Bảng 3.42: Bảng tính phƣơng án 4 của sản phẩm Apitim 5mg
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 9.868.296,82 11.344.955,16 1.476.658,34
Biến phí 3.426.179,13 3.372.097,34 (54.081,79)
Số dƣ đảm phí 6.442.117,69 7.972.857,82 1.530.740,13
Định phí 1.464.084,28 1.469.569,75 5.485,47
Lợi nhuận 4.978.033,41 6.503.288,07 1.525.254,66
- Doanh thu mới: 12,65 x 779.856 x 115% = 11.344.955,16 - Biến phí mới : 3,76 x 779.856 x 115% = 3.372.097,34
- Định phí mới : 245.280,37 + 635.285,43 + 589.003,95 = 1.469.569,75
Kết luận:
Với phƣơng án này ta thấy, lợi nhuận của các sản phẩm có biến động tăng lên rõ rệt, cụ thể lợi nhuận của Nattoenzym tăng 1.366.089.710 đồng tăng 46,56%, sản phẩm Hapacol 650 tăng 858.534.850 đồng tƣơng ứng với 27,30%, sản phẩm Apitim 5mg tăng 1.525.254.660 đồng tƣơng ứng với 30,64%.
Ƣu điểm của phƣơng án này là làm giảm chi phí khả biến, tăng doanh thu và lợi nhuận nhƣng làm tăng chi phí bất biến